關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制問題的幾點(diǎn)思考

李為志

摘要：高新技術(shù)企業(yè)依然成為我國新興的經(jīng)濟(jì)力量，也是國民經(jīng)濟(jì)戰(zhàn)略性先導(dǎo)企業(yè)，其誕生與發(fā)展為我國產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整以及優(yōu)化提供途徑，同時(shí)也能夠推動(dòng)我國經(jīng)濟(jì)穩(wěn)健的增長以及上升。但是高新技術(shù)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)遠(yuǎn)遠(yuǎn)大于其他類型企業(yè)，因此對于內(nèi)部控制尤為重視。但是從目前我國高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀來看，并沒有加深對于企業(yè)內(nèi)部控制的研究，不利于高新科技企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展。本文將會(huì)通過案例分析的方式對高新科技企業(yè)內(nèi)部控制問題進(jìn)行分析，總而制定出推動(dòng)高新科技企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化的重要策略。

關(guān)鍵詞：高新技術(shù)企業(yè)；內(nèi)部控制；問題思考

一、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制概述

（一）高新技術(shù)企業(yè)的特征

1.資金運(yùn)作的特殊性：高新技術(shù)企業(yè)跟傳統(tǒng)類型企業(yè)有所不同，其是將產(chǎn)品研發(fā)、生產(chǎn)、銷售以及服務(wù)融匯一體，所以資金運(yùn)動(dòng)的環(huán)節(jié)具有繁冗復(fù)雜性。通常主要體現(xiàn)以下方面。第一就是該類型企業(yè)的產(chǎn)品、技術(shù)等誕生都有較長的周期，而且存在較大的研發(fā)風(fēng)險(xiǎn)，對風(fēng)險(xiǎn)投資的充足性以及資金流動(dòng)性有著較高的要求。第二就是在將研發(fā)技術(shù)轉(zhuǎn)化為產(chǎn)品的過程中存在極大的不確定性，當(dāng)新的技術(shù)作用產(chǎn)品上時(shí)并不能夠保證就一定能夠帶來經(jīng)濟(jì)效益。

2.技術(shù)創(chuàng)新的風(fēng)險(xiǎn)性：高新技術(shù)企業(yè)的核心競爭力就是其科研技術(shù)的高低，產(chǎn)品科技含量的高低，因此其發(fā)展是離不開研發(fā)技術(shù)的創(chuàng)新。而且通常其產(chǎn)品就是以知識(shí)、信息或者服務(wù)作為加工對象或者說科研技術(shù)的載體，其中的科研技術(shù)也是為企業(yè)發(fā)展提供可持續(xù)的動(dòng)力。但是整個(gè)技術(shù)創(chuàng)新過程通常伴隨著極大的不可預(yù)測性，涵蓋技術(shù)開發(fā)自身也存在極大的不確定性。而且加上市場變化逐漸加快，高新技術(shù)企業(yè)的技術(shù)創(chuàng)新通常需要較長的周期，通常不能夠滿足市場的需要。

3.人才管理的流動(dòng)性：高新技術(shù)企業(yè)更加注重人才的管理，尤其是其科研人才，其整體素質(zhì)的高低直接決定高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的潛力。而且企業(yè)的核心技術(shù)通常都是由科研人才所掌握，一旦高新技術(shù)企業(yè)的科研人才產(chǎn)生較大的流動(dòng)性就會(huì)影響企業(yè)的發(fā)展周期，甚至有可能直接對企業(yè)造成不必要的損失。

（二）高新技術(shù)內(nèi)部控制的核心點(diǎn)

1.銷售管理機(jī)制：高新技術(shù)企業(yè)必須要結(jié)合自身的研發(fā)技術(shù)、創(chuàng)新實(shí)力以及技術(shù)特性等的實(shí)際情況，對整個(gè)銷售業(yè)務(wù)流程進(jìn)行全面的梳理，將銷售業(yè)務(wù)相關(guān)的管理機(jī)制進(jìn)行積極建設(shè)，才能夠構(gòu)建出符合高新技術(shù)企業(yè)特征的銷售策略。同時(shí)對于銷售、發(fā)貨以及收款等環(huán)節(jié)一定要盡可能的降低運(yùn)營成本，才能夠?qū)⒏嗟馁Y金投入到高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)環(huán)節(jié)當(dāng)中。

2.研發(fā)業(yè)務(wù)管理：高新技術(shù)企業(yè)對于研發(fā)工作一定要重視，要從發(fā)展戰(zhàn)略目標(biāo)出發(fā)，結(jié)合技術(shù)產(chǎn)品的市場開拓要求，對研發(fā)規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)的制定。研發(fā)業(yè)務(wù)是高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的核心動(dòng)力，但是同樣也存在較大的風(fēng)險(xiǎn)，因此需要高新技術(shù)企業(yè)做好研發(fā)業(yè)務(wù)管理工作，尤其是在研發(fā)業(yè)務(wù)的審批環(huán)節(jié)以及規(guī)劃環(huán)節(jié)，針對高風(fēng)險(xiǎn)項(xiàng)目一定要嚴(yán)格根據(jù)企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)標(biāo)準(zhǔn)下進(jìn)行。同時(shí)對于結(jié)束的研發(fā)業(yè)務(wù)也要進(jìn)行后續(xù)的跟蹤調(diào)研，對其過程中產(chǎn)生的問題進(jìn)行總結(jié)，從而為接下來其他的研發(fā)業(yè)務(wù)管理工作提供借鑒資料。

3.人力資源配置：高新技術(shù)企業(yè)當(dāng)中最有價(jià)值應(yīng)該當(dāng)屬人力資本，其直接能夠影響到高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)技術(shù)、產(chǎn)品成型、經(jīng)濟(jì)效益等各個(gè)環(huán)節(jié)。因此高新技術(shù)企業(yè)一定要重視對于人力資源的管理以及配置，要合理運(yùn)用物質(zhì)與精神激勵(lì)機(jī)制，引導(dǎo)并且發(fā)揮出人力資源的高效性，從而為高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展奠定穩(wěn)定的人力資源運(yùn)營機(jī)制。

二、高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制案例分析

——以DS公司為例

（一）DS高新技術(shù)企業(yè)簡介

DS公司于1998年創(chuàng)立，然后在2010年深圳證券交易所成功上市，經(jīng)過不斷的努力最終獲得不小的發(fā)展，其業(yè)務(wù)增長速度極為客觀。該公司目前涵蓋通信、半導(dǎo)體、新能源等眾多產(chǎn)業(yè)。其主要的科技技術(shù)產(chǎn)品由精密鈑金、LED照明、智能設(shè)備等等。在新時(shí)代背景下，DS企業(yè)引來發(fā)展機(jī)遇與挑戰(zhàn)，同時(shí)面臨著更多的市場風(fēng)險(xiǎn)，而且其自身也存在一定的內(nèi)部控制問題，也是同類型高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題。

（二） DS高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制存在的主要問題

1.內(nèi)部控制環(huán)境仍然缺乏優(yōu)化

DS高新技術(shù)企業(yè)在初步構(gòu)建內(nèi)部控制體系后盡管取得一定的成效，但是并沒有對其進(jìn)行深入，尤其是沒有進(jìn)行細(xì)化，沒有將職工誠信、勝任能力、人力資源等各個(gè)環(huán)節(jié)全部納入到內(nèi)部控制管理當(dāng)中。從而DS高新技術(shù)企業(yè)缺乏內(nèi)部控制不斷的優(yōu)化的基礎(chǔ)條件。而且其治理機(jī)制也沒有進(jìn)行有效的完善，尤其是在DS高新技術(shù)企業(yè)創(chuàng)立初期，其治理機(jī)制并沒有進(jìn)行完善，諸如董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)以及經(jīng)理層等幾個(gè)方面的治理組織的關(guān)系沒有進(jìn)行協(xié)調(diào)，在進(jìn)行內(nèi)部控制環(huán)境的優(yōu)化時(shí)就缺乏正確組織的領(lǐng)導(dǎo)。

2.業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)控制尚未落實(shí)

DS高新技術(shù)企業(yè)在針對業(yè)務(wù)活動(dòng)落實(shí)的實(shí)際環(huán)節(jié)當(dāng)中，其因?yàn)槿肆Y源的不足，監(jiān)督機(jī)制的缺乏，致使某些業(yè)務(wù)活動(dòng)環(huán)節(jié)的關(guān)鍵控制節(jié)點(diǎn)仍然沒有得到落實(shí)，在具體落實(shí)當(dāng)中存在不小的漏洞，從而對DS高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展埋下一定的隱患。DS高新技術(shù)企業(yè)在業(yè)務(wù)活動(dòng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)的控制主要涵蓋生產(chǎn)與存儲(chǔ)、銷售以及收款、采購與付款、固定資產(chǎn)以及其他資產(chǎn)相關(guān)業(yè)務(wù)等環(huán)節(jié)，盡管從整體上對內(nèi)部控制進(jìn)行完善，但是在針對存儲(chǔ)盤點(diǎn)方面仍然有所欠缺，從而會(huì)影響到DS企業(yè)整個(gè)年度的盤點(diǎn)控制活動(dòng)。而且在對于貨幣資金安全等方面稽核、審查力量較為薄弱，主要的原因就在于DS企業(yè)不愿意將資金投入除研發(fā)業(yè)務(wù)之外的內(nèi)部控制活動(dòng)。

3.研發(fā)活動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)薄弱

DS高新技術(shù)企業(yè)研發(fā)活動(dòng)的主要人員構(gòu)成都是科學(xué)技術(shù)型人才，其對于風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)識(shí)有所欠缺。主要體現(xiàn)在研發(fā)立項(xiàng)階段，并沒有對申請書、研發(fā)資金預(yù)算情況等進(jìn)行重視，而且極易對研發(fā)資金的管理形成馬虎型的管理，只管一昧的往科研活動(dòng)進(jìn)行資金投入，而對于資金投入風(fēng)險(xiǎn)并不是十分關(guān)心。還有就是研發(fā)的過程中，科研人員是盡可能的選擇高性能設(shè)備來完成研究，也不會(huì)從實(shí)用性的角度出發(fā)，對該高價(jià)值設(shè)備的風(fēng)險(xiǎn)性進(jìn)行考慮。

三、高新技術(shù)企業(yè)的優(yōu)化策略

（一）強(qiáng)化高新技術(shù)企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系的構(gòu)建

由于高新技術(shù)企業(yè)存在風(fēng)險(xiǎn)高、投資大的特性，其內(nèi)部控制體系的構(gòu)建不能夠同其他一般企業(yè)那樣以正常運(yùn)營作為目標(biāo)，高新技術(shù)企業(yè)必須要以風(fēng)險(xiǎn)作為導(dǎo)向?qū)?nèi)部控制體系進(jìn)行構(gòu)建，或者是在原有的內(nèi)部控制基礎(chǔ)上進(jìn)行以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制體系才能夠針對高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的主要問題進(jìn)行解決。而且該內(nèi)部控制體系需要做好新產(chǎn)品的開發(fā)項(xiàng)目的選擇與中止決策，在新產(chǎn)品的開發(fā)環(huán)節(jié)當(dāng)中，其無法避免的會(huì)遭遇到失敗的風(fēng)險(xiǎn)，倘若其失敗與中止的時(shí)間點(diǎn)設(shè)置越晚，從而就會(huì)為高新技術(shù)企業(yè)帶來更大的鳳霞，相反一旦發(fā)現(xiàn)的較早，并且能夠及時(shí)進(jìn)行制止，就會(huì)降低該風(fēng)險(xiǎn)給企業(yè)帶來的損失。

（二）提升研發(fā)組織管理機(jī)制的效率

高新技術(shù)企業(yè)發(fā)展的主要?jiǎng)恿碓淳驮谟趯ζ溲邪l(fā)活動(dòng)的驗(yàn)收環(huán)節(jié)，要想該環(huán)節(jié)的目標(biāo)就必須要針對研究開發(fā)活動(dòng)制定高效的研發(fā)組織管理機(jī)制。研發(fā)組織管理機(jī)制是一項(xiàng)系統(tǒng)性的工作，需要其從高新技術(shù)企業(yè)的戰(zhàn)略、人力資源、規(guī)章制度等角度出發(fā)，構(gòu)建全方位整體性的組織管理體系，從而為高效研發(fā)管理提供保障。最開始就要從研發(fā)的立項(xiàng)環(huán)節(jié)進(jìn)行，一定要從高新技術(shù)企業(yè)的發(fā)展戰(zhàn)略角度進(jìn)行問題的考慮，在選擇研發(fā)團(tuán)隊(duì)時(shí)要注重對于該研發(fā)的創(chuàng)新性研發(fā)團(tuán)隊(duì)是否能夠勝任；其次就是針對研發(fā)人員的管理也必須要強(qiáng)化，主要在于激勵(lì)機(jī)制；最后就是對于掌握核心技術(shù)的研發(fā)人才應(yīng)該注重安全保密意識(shí)，一定要明晰其中權(quán)責(zé)關(guān)系。

（三）強(qiáng)化落實(shí)控制活動(dòng)關(guān)鍵節(jié)點(diǎn)

高新技術(shù)企業(yè)必須要對自身的資金借貸、融資渠道等進(jìn)行健全，同時(shí)對材料采購與產(chǎn)品銷售等各方面的內(nèi)容進(jìn)行成本控制。對于資本結(jié)構(gòu)、資本成本要不斷的進(jìn)行優(yōu)化，從而盡可能的為研發(fā)活動(dòng)提供充足的資金保障。首先要注重將權(quán)責(zé)進(jìn)行分離，高新技術(shù)企業(yè)的研發(fā)、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)應(yīng)該將其交易授權(quán)、交易記錄以及相關(guān)資產(chǎn)保管等職責(zé)分配給各個(gè)不同的工作人員，避免徇私舞弊的情形出現(xiàn)；其次將資金使用的授權(quán)審批機(jī)制進(jìn)行健全，高新技術(shù)企業(yè)注重的資源利用效率就是資金資源，對于資金的使用必須要在健全的機(jī)制下才能夠充分的發(fā)揮其效用，并且提升其利用效率。

四、結(jié)束語

總而言之，我國對于高新技術(shù)企業(yè)內(nèi)部控制的研究還是較為單調(diào)的，更多只是從其內(nèi)部控制有效性出發(fā)，對其進(jìn)行較為淺顯的分析，對于其中更加詳盡的業(yè)務(wù)活動(dòng)、內(nèi)部控制流程還是缺乏借鑒資料的。筆者通過案例分析的形式將高新技術(shù)企業(yè)中存在的內(nèi)部控制問題進(jìn)行一定的分析，在該基礎(chǔ)上制定出相應(yīng)的優(yōu)化措施，通過該策略希望能夠有效的幫助高新技術(shù)企業(yè)完善內(nèi)部控制機(jī)制。

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（作者單位：武漢生之源生物科技股份有限公司）