企業(yè)內(nèi)部控制現(xiàn)狀及策略之文獻(xiàn)綜述

喻子秦

在我國(guó)企業(yè)發(fā)展的過(guò)程中，尤其是中小企業(yè)，暴露出來(lái)了許多和內(nèi)部管理以及控制有關(guān)的問(wèn)題，企業(yè)中沒(méi)有一個(gè)合理的內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督系統(tǒng)，目前除了我國(guó)一些經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)的企業(yè)內(nèi)部設(shè)有相關(guān)的審計(jì)部門(mén)之外，其他的企業(yè)，中尤其是中小企業(yè)，由于它們的規(guī)模不是十分的龐大，業(yè)務(wù)量也不是十分的突出，因此，在企業(yè)的內(nèi)部并沒(méi)有構(gòu)建起合理而規(guī)范的內(nèi)部控制系統(tǒng)。相關(guān)的專家針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制也進(jìn)行過(guò)一系列的研究，下面針對(duì)相關(guān)學(xué)者的研究成果進(jìn)行綜述：

一、企業(yè)內(nèi)部控制的重要性研究

張巖（2010）提出在企業(yè)的管理工作中，內(nèi)部控制是一個(gè)十分重要的管理方式，同時(shí)它也是提升管理工作效率的一種有效途徑，它可以作為促進(jìn)組織管理和經(jīng)濟(jì)活動(dòng)之間逐漸走向正規(guī)化專業(yè)化和規(guī)范化基本條件，同時(shí)也是企業(yè)能夠穩(wěn)定健康的發(fā)展的一個(gè)重要保障。

二、企業(yè)內(nèi)部控制存在的問(wèn)題研究

陳惠貞（2010）指出會(huì)計(jì)的結(jié)構(gòu)也往往過(guò)于單一，沒(méi)有針對(duì)會(huì)計(jì)工作設(shè)立相應(yīng)的審計(jì)部門(mén)和專業(yè)工作人員，往往審計(jì)部門(mén)的工作人員都是由財(cái)務(wù)人員兼任的，在企業(yè)的審計(jì)部門(mén)之中，審計(jì)部門(mén)與其它的部門(mén)基本上處于平行的位置，都是由領(lǐng)導(dǎo)層統(tǒng)一進(jìn)行管理和領(lǐng)導(dǎo)。無(wú)法保障內(nèi)部控制系統(tǒng)的獨(dú)立性和權(quán)威性。

龔雪，白亞龍（2014）指出企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)功能仍然停留在糾正錯(cuò)誤，防止弊端的基礎(chǔ)之上，對(duì)于企業(yè)目前的管理情況以及日后的發(fā)展和風(fēng)險(xiǎn)因素的分析，都沒(méi)有進(jìn)行一個(gè)合理的規(guī)劃，而對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的控制和防范又可以為企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展提供一個(gè)保障，因此，造就了目前我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制管理工作中，出現(xiàn)了嚴(yán)重的缺失。

李鳳鳴（2015）指出目前從我國(guó)的企業(yè)內(nèi)部控制工作來(lái)看，企業(yè)對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的意識(shí)十分的淡薄，并沒(méi)有重視起風(fēng)顯因素對(duì)于企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的重要作用，當(dāng)風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨的時(shí)候，也沒(méi)有制定相關(guān)的解決對(duì)策去對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行解決和處理，往往解決風(fēng)險(xiǎn)的方式都是憑借決策者的相關(guān)經(jīng)驗(yàn)，這種面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)毫無(wú)準(zhǔn)備的方法和對(duì)策，不能夠應(yīng)對(duì)各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)，也不能夠從根本上解決風(fēng)險(xiǎn)的存在，導(dǎo)致企業(yè)處于一個(gè)危險(xiǎn)的狀態(tài)之中。

三、企業(yè)內(nèi)部控制存在問(wèn)題的解決對(duì)策研究

雷結(jié)斌，謝志青（2010）以現(xiàn)代企業(yè)的制度作為了根本的出發(fā)點(diǎn)，提出了企業(yè)在發(fā)展的過(guò)程中必須始終貫徹和落實(shí)“以人為本”的基本理念，要求這一理念體現(xiàn)在，企業(yè)管理的每一個(gè)環(huán)節(jié)之中。對(duì)于企業(yè)的發(fā)展來(lái)說(shuō)，只有企業(yè)具有一定的核心理念和人文形象，才能夠在企業(yè)的內(nèi)部形成邏輯性和規(guī)范性較強(qiáng)的內(nèi)部控制系統(tǒng)。

曾小群（2015）指出要想保障企業(yè)人才的水準(zhǔn)，就應(yīng)該建立公平公正的招聘制度，將任人唯賢、知人善任做作為招聘工作的基本準(zhǔn)則，要保障人才在工作的過(guò)程中能夠充分地發(fā)展個(gè)人的才智和權(quán)力，如此才能夠確保人才價(jià)值的充分發(fā)揮，才能夠保證人才的價(jià)值能夠?qū)崿F(xiàn)和應(yīng)用到經(jīng)營(yíng)管理之中。

唐華（2011）指出實(shí)踐表明，授權(quán)是企業(yè)給予人才，重視和信任程度的最好體現(xiàn)形式，也是企業(yè)留住人才的有效途徑。

方泓龍，顧正娣（2011）提出了在企業(yè)內(nèi)部的控制過(guò)程中，應(yīng)該將人作為主體的控制對(duì)象，要將控制工作落實(shí)到實(shí)際的地方中去。

常茂松（2011）指出企業(yè)在內(nèi)部控制工作實(shí)施的過(guò)程中，必須要強(qiáng)調(diào)和落實(shí)“以人為本”的中心思想，要強(qiáng)調(diào)人性化的管理方式，不但要化解管理者和員工之間的矛盾和隔膜，同時(shí)，也應(yīng)該在管理的過(guò)程中不斷的提升自身的素質(zhì)修養(yǎng)，管理者應(yīng)該起到一個(gè)良好的帶頭作用，以身作則，為員工起到一個(gè)表率的榜樣，因此，管理者應(yīng)該做好以下兩點(diǎn)工作內(nèi)容。第一是要及時(shí)地掌握企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)人員的思想行為狀況。

李建坤（2012）指出實(shí)踐表明，企業(yè)內(nèi)部的會(huì)計(jì)人員發(fā)生違法亂紀(jì)的情況，一定會(huì)有它的根本動(dòng)機(jī)，因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)或是部門(mén)的負(fù)責(zé)人應(yīng)該定時(shí)地對(duì)相關(guān)崗位人員的思想情況和行為動(dòng)作加以了解，看是否有違法亂紀(jì)的情況發(fā)生，以便于在發(fā)生狀況時(shí)，領(lǐng)導(dǎo)者和決策者能夠采取相應(yīng)的措施加以防范。

朱榮恩，賀欣（2014）指出要對(duì)會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德進(jìn)行培訓(xùn)和教育，要從正反兩個(gè)方面入手，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員的自我約束感，加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員政法政績(jī)以及反腐倡廉等方面的內(nèi)容，保障會(huì)計(jì)人員能夠自覺(jué)地遵守各項(xiàng)法律規(guī)定，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，做到廉潔自律，奉公守法。

苗建敏（2013）指出除此之外，還要加強(qiáng)對(duì)會(huì)計(jì)人員的教育工作和專業(yè)能力的培養(yǎng)，不斷的提升他們的工作能力，減少業(yè)務(wù)上的錯(cuò)誤，提升工作效率。

綜上所述，相關(guān)的專家學(xué)者針對(duì)企業(yè)內(nèi)部控制都進(jìn)行了一系列的研究，針對(duì)相關(guān)的問(wèn)題也都有針對(duì)性的提出了相應(yīng)的解決對(duì)策，由于企業(yè)內(nèi)部控制對(duì)于企業(yè)的發(fā)展至關(guān)重要，所以相關(guān)的研究應(yīng)該不斷的進(jìn)行，為企業(yè)發(fā)展獻(xiàn)計(jì)獻(xiàn)策。

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（作者單位：華東交通大學(xué)）