醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制有效性分析

唐曉麗

摘要：文章簡單地分析了我國公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制的情況，具體分析了完善經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部的控制制度、對于規(guī)范經(jīng)濟(jì)合同的檢查與批閱、付款的具體流程，以及全面進(jìn)行監(jiān)督和管理醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同等方面的內(nèi)容，提出了如何提高經(jīng)濟(jì)合同管理的內(nèi)部掌控和有效的方案。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院經(jīng)濟(jì)；經(jīng)濟(jì)合同；內(nèi)部控制

經(jīng)濟(jì)合同的管理是對于合同從開始接觸項目、簽署合同、履行合同到最后的變更和終止的整個全程的管理和監(jiān)督。伴隨著醫(yī)院的發(fā)展，對經(jīng)濟(jì)合同簽訂的數(shù)量以及類別的增加，涉及的領(lǐng)域也是逐漸變多。覆蓋了很多的項目，比如在采購物資、一些工程建設(shè)的項目、廣告的宣傳、資金的投入，還有貸款、后勤的服務(wù)等領(lǐng)域都在踏深，經(jīng)濟(jì)合同的管理在醫(yī)院內(nèi)部的控制體系起到?jīng)Q定性的作用。因此，逐漸地受到醫(yī)院領(lǐng)導(dǎo)的重視。醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的管理與控制和醫(yī)院的內(nèi)部審計存在著密不可分的關(guān)系，內(nèi)部審計是醫(yī)院有效的控制內(nèi)部經(jīng)濟(jì)管理實施的基本和保障。作者通過對國家一些公立醫(yī)院的了解和分析，目前大多數(shù)的公立醫(yī)院制定出合同管理內(nèi)部的控制機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)了對經(jīng)濟(jì)合同的簽訂，以及在履行合同的過程中實施監(jiān)督管理的政策，有效的完善了經(jīng)濟(jì)合同管理的內(nèi)部控制。但是，還有一些醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)合同的管理方面依然沒有受到重視，仍然存在沒有完整的制度與管理審批的流程的問題出現(xiàn)。對于此類醫(yī)院，應(yīng)該及時地發(fā)揮內(nèi)部審計部門的作用，進(jìn)一步地提高合同內(nèi)部管理的高效性。

一、完善經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制制度

不完善的經(jīng)濟(jì)合同管理體制是醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部失去控制的最重要原因。內(nèi)部的審計需要通過完善的經(jīng)濟(jì)合同的管理，同時，需要確保醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的行為規(guī)范，致使經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部的控制變得更加科學(xué)和有效。

（一）建立經(jīng)濟(jì)合同管理制度

醫(yī)院需要結(jié)合法律的明文規(guī)定，同時與醫(yī)院本身的情況相互結(jié)合，制定出具有針對性的管理機(jī)制的方案，對于醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同從剛開始的簽訂到錄入系統(tǒng)的全過程都要做出完整的書面條例，以明確醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理的每一個部門到個人的職責(zé)分工，以及對各個部門制定出相對應(yīng)的監(jiān)督機(jī)構(gòu)，確保經(jīng)濟(jì)合同的審計不會出現(xiàn)任何問題。

（二）建立經(jīng)濟(jì)合同聯(lián)審會簽制度

制定出經(jīng)濟(jì)合同的聯(lián)合審計會，并且在聯(lián)審會上簽訂程序與審核內(nèi)容、具體的實施辦法和重點，保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同在正式進(jìn)行簽約時，一定要通過財務(wù)部門、審計部門以及監(jiān)察部門的考察，同時還需要簽約相關(guān)科室進(jìn)一步的審查，并且部門的領(lǐng)導(dǎo)要在審核意見表上寫出建議。為了可以有效的避免醫(yī)院內(nèi)存在的政策風(fēng)險以及其他方面的因素，在比較重要的經(jīng)濟(jì)合同簽約時，醫(yī)院應(yīng)該請出法律機(jī)構(gòu)或者具有明確法律條例的書面字據(jù)，對合同內(nèi)所有涉及法律的條款進(jìn)行最終的審核，保證沒有出現(xiàn)任何的問題，再簽署合同。一旦在審簽過程出現(xiàn)問題，醫(yī)院將停止合同的辦理。

（三）建立經(jīng)濟(jì)合同履行制度

一定要確認(rèn)經(jīng)濟(jì)合同履行的具體流程，明確出合同的執(zhí)行部門以及確定出專門的管理人員，與此同時管理人員要完善管理的職責(zé)，并且要不定期的進(jìn)行考核其是否履行經(jīng)濟(jì)合同的內(nèi)容?？己说幕緝?nèi)容包括經(jīng)濟(jì)合同是否按照規(guī)定的時間完成、在履行經(jīng)濟(jì)合同時，有沒有擅自變更合同中的內(nèi)容等，當(dāng)然，有考核就一定要有獎懲制度，考核結(jié)果是與管理人員的績效工資有直接聯(lián)系的。

二、經(jīng)濟(jì)合同審批管理的流程

因為經(jīng)濟(jì)合同的類別有很多種，涉及的部門和人員也比較多，而且每個不同的類別所需要的合同要求是完全不同的，所以需要負(fù)責(zé)管理經(jīng)濟(jì)合同的部門把握好關(guān)鍵細(xì)節(jié)，管理部門的人員各司其職，對合同的每一個細(xì)節(jié)和條款進(jìn)行把關(guān)。內(nèi)部審計人員通過完善醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的審批管理，要及時加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)合同在審批時的監(jiān)督和管理，防止出現(xiàn)問題，從而有效的提升經(jīng)濟(jì)合同管理的力度，真正的實現(xiàn)科學(xué)有效的管理模式。

在簽訂經(jīng)濟(jì)合同之前，醫(yī)院需要組織專業(yè)的機(jī)構(gòu)對經(jīng)濟(jì)合同進(jìn)行統(tǒng)一的論證，分管合同部門的主要領(lǐng)導(dǎo)負(fù)責(zé)草擬合同的相關(guān)條例和具體的細(xì)節(jié)，其他部門進(jìn)行輔助的工作，各個部門共同參與審核過程，給出相應(yīng)的結(jié)論，最后提交到醫(yī)院的領(lǐng)導(dǎo)再一次的審閱，并蓋章簽字。合同簽訂后，參與合同辦理的所有部門將合同材料送至醫(yī)院管理合同統(tǒng)一的辦公室，辦公室的工作人員按照經(jīng)濟(jì)合同的類別、科室、編碼進(jìn)行登記和錄入文檔。合同的復(fù)印版、合同的正式原件，以及審批鑒定表等書面材料將統(tǒng)一收入到醫(yī)院的檔案室。

三、加強(qiáng)對經(jīng)濟(jì)合同全程的跟蹤管理和監(jiān)督

（一）經(jīng)濟(jì)合同簽訂環(huán)節(jié)的管理和控制

在經(jīng)濟(jì)合同還沒有正式簽訂之前，醫(yī)院內(nèi)部主管審計的負(fù)責(zé)人需要認(rèn)真審查采購物資、項目工程投資等購買經(jīng)濟(jì)事項的決策，一定要進(jìn)行全面了解關(guān)于經(jīng)濟(jì)事項的基本問題，為確保經(jīng)濟(jì)合同在審查前期做好準(zhǔn)備。尤其是對于采購大型設(shè)備和大量資金的投入的項目時，一定要嚴(yán)格審查其是否經(jīng)過醫(yī)療市場的調(diào)查，以及能否完成預(yù)期的利益經(jīng)濟(jì)進(jìn)行分析。

在合同形成過程中，醫(yī)院內(nèi)部的審計需要審查關(guān)于經(jīng)濟(jì)價格的問題，要嚴(yán)格注意經(jīng)濟(jì)價格是否依照政府采購的標(biāo)準(zhǔn)、公開招標(biāo)等方式來判定的。屬于在正常范圍的采購或者符合招標(biāo)采購的需求的項目，是否是根據(jù)政府統(tǒng)一管理招標(biāo)的規(guī)定進(jìn)行的招標(biāo)；一旦有超額的項目，要及時的按照醫(yī)院的招標(biāo)采購管理的明文規(guī)定，通過競爭談判的方式確定合同的最終價格。

（二）合同履行環(huán)節(jié)的管理和控制

在醫(yī)院對外簽約經(jīng)濟(jì)合同時，建設(shè)工程的施工合同與建設(shè)工程所采用設(shè)備的合同，以及最后的服務(wù)合同大約占據(jù)醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同的一大半，因此醫(yī)院內(nèi)部的審計人員要重點注意建設(shè)工程的施工合同，以及建設(shè)工程的設(shè)備采購合同，防止在履行合同時出現(xiàn)不必要的問題。

醫(yī)院內(nèi)部的審計負(fù)責(zé)人員在建設(shè)施工合同實施的過程中，一定要將工程質(zhì)量進(jìn)行反復(fù)的確認(rèn)和檢查，確保工程整體的建設(shè)是依照內(nèi)部審計的控制進(jìn)行操作和執(zhí)行，而且要在工程建設(shè)的過程中全面的進(jìn)行監(jiān)督管理工作，在工程最后完工時，需要用最專業(yè)的方式檢驗工程整體質(zhì)量是否合格。在施工方施工過程中，施工方是否完全的履行合同款項，一旦出現(xiàn)合同變更的問題，審計負(fù)責(zé)人員一定要嚴(yán)格的調(diào)查問題。在工程項目完工之后醫(yī)院需要對工程進(jìn)行結(jié)算資金，對于投資較大金額的項目，院方必須要聯(lián)合外部的咨詢審計公司進(jìn)行統(tǒng)一的確認(rèn)。

在采購設(shè)備的經(jīng)濟(jì)合同實施的過程中，醫(yī)院內(nèi)部的審計人員需要重點的關(guān)注，施工方提供設(shè)備的生產(chǎn)廠家、設(shè)備型號與生產(chǎn)日期、設(shè)備的性能與參數(shù)配置是否與合同簽約的完全符合。在驗收設(shè)備時需要醫(yī)院的審計人員與施工方一起檢查，確定沒有問題再簽收。

四、健全內(nèi)部審計機(jī)構(gòu)，提升內(nèi)審人員的專業(yè)素質(zhì)

首先，一定要健全醫(yī)院的內(nèi)部審計機(jī)制。必要時，可以由院長直接負(fù)責(zé)醫(yī)院內(nèi)部的審計機(jī)制的管理工作，提高審計工作在整個醫(yī)院的工作地位，逐漸增加審計工作的獨立性以及權(quán)威性，致使內(nèi)部審計部門在進(jìn)行經(jīng)濟(jì)合同管理工作的過程中起到重要的作用，比如提出針對性的審計建議，并且?guī)椭渎鋵?；其次，需要將?nèi)部審計人員進(jìn)行重新的優(yōu)化。經(jīng)濟(jì)合同審計的過程是一項極其專業(yè)和具有嚴(yán)格要求的工作，所以要求負(fù)責(zé)合同審計的人員既要了解關(guān)于經(jīng)濟(jì)合同法律條例的規(guī)定，同時還應(yīng)具有工程管理以及經(jīng)濟(jì)學(xué)的相關(guān)專業(yè)知識；最后，要重點關(guān)注審計人員培訓(xùn)。醫(yī)院要展開更多的渠道和方式，擴(kuò)展多元化的培訓(xùn)方式，使醫(yī)院內(nèi)部審計人員可以完全的掌握經(jīng)濟(jì)合同的法律規(guī)定和審計的專業(yè)化技能，進(jìn)而提升經(jīng)濟(jì)合同的審計質(zhì)量，同時，防止經(jīng)濟(jì)合同審計時出現(xiàn)不必要的問題。

綜上所述，目前一些大型的公立醫(yī)院對經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部的控制情況已經(jīng)有了極大地提升，但是小部分的醫(yī)院在管理經(jīng)濟(jì)合同過程中依然存在很多的細(xì)節(jié)問題，比如內(nèi)部控制的機(jī)構(gòu)不健全、管理審批的流程依然存在很多的漏洞和細(xì)節(jié)問題，導(dǎo)致醫(yī)院的經(jīng)濟(jì)合同管理工作在實施時出現(xiàn)較大的問題。此文根據(jù)醫(yī)院在經(jīng)濟(jì)合同管理機(jī)制方面出現(xiàn)的問題，進(jìn)行了統(tǒng)一的細(xì)化分析，并且提出了一些適合的解決措施，希望可以提升醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部管理控制的有效性。

參考文獻(xiàn)：

[1]余廉，范慧明.醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同管理內(nèi)部控制有效性研究[J].衛(wèi)生經(jīng)濟(jì)研究，2015（08）.

[2]李海玲.我國醫(yī)院內(nèi)部會計控制制度研究[D].燕山大學(xué)，2015.

[3]胡雅杰.新常態(tài)下如何完善醫(yī)院的合同管理審計[J].西部中醫(yī)藥，2017（05）.

[4]黃小瓊.對醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同實行內(nèi)部控制管理的思考[J].經(jīng)濟(jì)師，2017（06）.

[5]程敏.淺談公立醫(yī)院經(jīng)濟(jì)合同內(nèi)部審計的重要性及辦法[J].科學(xué)咨詢（科技·管理），2017（03）.

（作者單位：錦州市第二醫(yī)院）