擔(dān)保公司內(nèi)部控制機(jī)制的建立與完善討論

劉穎昕

【摘 要】?jī)?nèi)部控制機(jī)制是風(fēng)險(xiǎn)管理的基礎(chǔ)，擔(dān)保業(yè)務(wù)作為高風(fēng)險(xiǎn)的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)，對(duì)擔(dān)保公司的內(nèi)部控制提出了較高的要求。因此，探索適合中國(guó)擔(dān)保企業(yè)現(xiàn)狀的內(nèi)部控制制度，提升企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)控制水平對(duì)于穩(wěn)定金融市場(chǎng)健康運(yùn)行具有重大現(xiàn)實(shí)意義。

【關(guān)鍵詞】擔(dān)保公司；擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

為了解決中小企業(yè)的融資困難，世界普遍采用的金融支持模式是信用擔(dān)保。近年來(lái)，我國(guó)宏觀經(jīng)濟(jì)下行壓力不斷增大，我國(guó)企業(yè)信用水平下降，對(duì)擔(dān)保行業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生了很大影響，代償情況時(shí)有發(fā)生。因此，擔(dān)保公司需要加強(qiáng)擔(dān)保公司內(nèi)部管理，完善擔(dān)保公司內(nèi)部控制。具備更強(qiáng)的抵御風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的能力，對(duì)整個(gè)行業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展具有重要意義。

一、擔(dān)保公司內(nèi)部控制存在問(wèn)題分析

由于我國(guó)擔(dān)保行業(yè)規(guī)模擴(kuò)張較快，而與之對(duì)應(yīng)的規(guī)范發(fā)展意識(shí)相對(duì)薄弱，近年來(lái)頻頻發(fā)生的違規(guī)擔(dān)保等事件對(duì)我國(guó)擔(dān)保行業(yè)的健康發(fā)展產(chǎn)生一定影響。從內(nèi)部控制的角度來(lái)看，影響我國(guó)擔(dān)保公司自身發(fā)展問(wèn)題主要表現(xiàn)為以下三個(gè)方面：

（一）制度建設(shè)不健全，執(zhí)行力度不到位

首先，我國(guó)擔(dān)保公司的監(jiān)事會(huì)與股東大會(huì)往往形同虛設(shè)，導(dǎo)致企業(yè)治理結(jié)構(gòu)中的相互制約機(jī)制沒(méi)有發(fā)揮相應(yīng)的作用，進(jìn)而影響到公司的內(nèi)部控制。其次，內(nèi)部控制的執(zhí)行力度也直接決定了其在擔(dān)保公司發(fā)揮的作用。一方面，擔(dān)保公司的內(nèi)部控制制度如果只流于形式；另一方面，許多擔(dān)保人員缺乏專(zhuān)業(yè)素養(yǎng)，加之擔(dān)保公司的治理結(jié)構(gòu)不完善，對(duì)內(nèi)部控制的執(zhí)行力度產(chǎn)生了嚴(yán)重影響。

（二）內(nèi)部控制體系與風(fēng)險(xiǎn)管理體系尚不完善

完善的內(nèi)部控制制度是擔(dān)保公司控制風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)，通過(guò)加強(qiáng)公司內(nèi)部管理，才能提高公司的核心競(jìng)爭(zhēng)力。擔(dān)保行業(yè)具有高風(fēng)險(xiǎn)特性，其自身的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、評(píng)估和控制具有重要意義。目前，我國(guó)擔(dān)保公司對(duì)于擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)的量化測(cè)算主要依賴缺乏專(zhuān)業(yè)任職資格的從業(yè)人員的經(jīng)驗(yàn)和主觀判斷，缺乏科學(xué)的測(cè)算方法。

（三）監(jiān)管機(jī)制有待健全完善

由于我國(guó)擔(dān)保企業(yè)以政策性擔(dān)保公司為主，從政策層面來(lái)看，由于缺乏對(duì)政策性擔(dān)保和其他性質(zhì)擔(dān)保進(jìn)行較為清晰的區(qū)分，導(dǎo)致在政策和監(jiān)管措施的制定上模糊了不同性質(zhì)擔(dān)保公司之間的界限，給投機(jī)行為創(chuàng)造了空間。監(jiān)管不到位體現(xiàn)出擔(dān)保行業(yè)信息化水平較低，溝通渠道不暢通，缺乏信息收集、處理和傳遞機(jī)制、反舞弊機(jī)制等眾多問(wèn)題。

二、擔(dān)保公司風(fēng)險(xiǎn)分析

擔(dān)保公司的業(yè)務(wù)本質(zhì)是分擔(dān)企業(yè)的貸款風(fēng)險(xiǎn)。目前，我國(guó)擔(dān)保公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)包括外部風(fēng)險(xiǎn)和內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)：

（一）外部風(fēng)險(xiǎn)

1、政策風(fēng)險(xiǎn)

由于我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展正處于去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿的轉(zhuǎn)型期，基于供給側(cè)改革等一系列政策的影響，企業(yè)抵御風(fēng)險(xiǎn)的能力下降，直接影響擔(dān)保公司所面臨的代償風(fēng)險(xiǎn)。

2、行業(yè)風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)部分經(jīng)濟(jì)較為發(fā)達(dá)的地區(qū)，部分通過(guò)高利率的杠桿融資獲得的資金涌入高風(fēng)險(xiǎn)的擔(dān)保行業(yè)，相當(dāng)于杠桿之上再加杠桿，大大提升了金融體系的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)整個(gè)擔(dān)保行業(yè)的發(fā)展都帶來(lái)了不利影響。

3、法律風(fēng)險(xiǎn)

我國(guó)的擔(dān)保行業(yè)尚處于發(fā)展階段，目前的法律法規(guī)的條款多為法律框架，缺乏具體的操作指引。此外，擔(dān)保公司法律意識(shí)薄弱也導(dǎo)致?lián)９久媾R一定的法律風(fēng)險(xiǎn)。

4、信用風(fēng)險(xiǎn)

擔(dān)保公司業(yè)務(wù)的實(shí)質(zhì)是通過(guò)信貸資金支付獲得經(jīng)濟(jì)利益。中小企業(yè)往往由于內(nèi)部控制制度不完善，與金融機(jī)構(gòu)溝通不暢，信用觀念缺失等原因造成信用風(fēng)險(xiǎn)，陷入無(wú)力償還債務(wù)的境地，從而增加了擔(dān)保公司的代償風(fēng)險(xiǎn)。

（二）內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)

1、經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)

在擔(dān)保公司經(jīng)營(yíng)中，由于公司員工能力方面的不足或缺乏責(zé)任心通常會(huì)帶來(lái)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。在保前調(diào)查或簽訂擔(dān)保合同等時(shí)期，某些非專(zhuān)業(yè)、不規(guī)范的業(yè)務(wù)操作，會(huì)很大程度上增加公司的經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

2、道德風(fēng)險(xiǎn)

擔(dān)保公司的道德風(fēng)險(xiǎn)主要是指擔(dān)保公司員工為一己私利，通過(guò)制度漏洞，以保謀私，甚至于公司員工與擔(dān)?？蛻袈?lián)合騙保，犧牲公司利益，而導(dǎo)致公司的經(jīng)營(yíng)管理始終處于高風(fēng)險(xiǎn)狀態(tài)。道德風(fēng)險(xiǎn)通常具有隱蔽性，而一旦發(fā)生危害性會(huì)很高。

3、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)客觀存在于擔(dān)保公司財(cái)務(wù)管理過(guò)程中，主要由于資本結(jié)構(gòu)不合理、財(cái)務(wù)決策不科學(xué)、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足等因素引起。擔(dān)保公司管理者應(yīng)當(dāng)通過(guò)分析財(cái)務(wù)指標(biāo)加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理，采取有效措施降低發(fā)生財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的概率。

三、擔(dān)保公司內(nèi)部控制制度的建立與完善建議

（一）營(yíng)造全面風(fēng)險(xiǎn)管理的內(nèi)部環(huán)境

1、提高管理層素質(zhì)，樹(shù)立風(fēng)險(xiǎn)理念

管理層的職業(yè)素養(yǎng)會(huì)直接影響公司內(nèi)部控制的方向和效率，公司應(yīng)當(dāng)基于風(fēng)險(xiǎn)容量，以項(xiàng)目業(yè)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)、政策風(fēng)險(xiǎn)、法律風(fēng)險(xiǎn)、道德風(fēng)險(xiǎn)等綜合評(píng)估為依據(jù)，對(duì)已放貸項(xiàng)目進(jìn)行一對(duì)一的定期跟蹤監(jiān)管。

2、打造全面風(fēng)險(xiǎn)管理文化

要強(qiáng)化企業(yè)員工的風(fēng)險(xiǎn)管理理念，建立嚴(yán)格的風(fēng)險(xiǎn)控制意識(shí)，營(yíng)造“言必合規(guī)、行必守制”的內(nèi)部環(huán)境。一方面，公司可以通過(guò)內(nèi)部章程、員工行為準(zhǔn)則等配套制度規(guī)范員工行為；另一方面，可以通過(guò)建立獎(jiǎng)懲機(jī)制，對(duì)這種行為進(jìn)行全面嚴(yán)格的監(jiān)督，降低道德風(fēng)險(xiǎn)和操作風(fēng)險(xiǎn)。將風(fēng)險(xiǎn)管理文化融入整個(gè)企業(yè)文化建設(shè)中，能夠?qū)?nèi)部控制與風(fēng)險(xiǎn)管理有機(jī)結(jié)合，達(dá)到最佳控制效果。

3、重視內(nèi)控環(huán)境的建設(shè)

內(nèi)部控制環(huán)境是公司發(fā)展的內(nèi)在動(dòng)力，同時(shí)也是風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)、信息溝通和監(jiān)測(cè)要素的基礎(chǔ)。完善擔(dān)保公司組織結(jié)構(gòu)的建設(shè)，通過(guò)軟控制，引導(dǎo)員工形成“擔(dān)保業(yè)務(wù)人才是內(nèi)部控制核心元素”的思維。

（二）完善風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與評(píng)估制度及流程

風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)當(dāng)側(cè)重在保前信用調(diào)查評(píng)估時(shí)，此時(shí)擔(dān)保公司需要對(duì)申保企業(yè)進(jìn)行全面的分析調(diào)查。在客戶審查中，除了對(duì)客戶貸款金額、貸款質(zhì)量和信用行為風(fēng)險(xiǎn)量化分析外，還應(yīng)當(dāng)利用中國(guó)人民銀行征信中心構(gòu)建的企業(yè)信用檔案數(shù)據(jù)庫(kù)網(wǎng)絡(luò)，對(duì)客戶信用狀況以及關(guān)聯(lián)方關(guān)系進(jìn)行非線性量化分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)，避免公司的代償風(fēng)險(xiǎn)。

擔(dān)保公司的風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注被擔(dān)保企業(yè)財(cái)務(wù)信息的真實(shí)性、存在的法律風(fēng)險(xiǎn)并且對(duì)未來(lái)現(xiàn)金流量進(jìn)行科學(xué)預(yù)測(cè)。擔(dān)保過(guò)程控制應(yīng)重點(diǎn)關(guān)注對(duì)擔(dān)保事后的及時(shí)性和持續(xù)監(jiān)督，高風(fēng)險(xiǎn)保證項(xiàng)目應(yīng)關(guān)注各重要節(jié)點(diǎn)和風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，制定相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)控制標(biāo)準(zhǔn)，從而防范和化解風(fēng)險(xiǎn)。

（三）推進(jìn)內(nèi)部控制制度建設(shè)

1、建立詳盡的擔(dān)保業(yè)務(wù)報(bào)告和擔(dān)保記錄制度

擔(dān)保公司詳細(xì)的擔(dān)保業(yè)務(wù)報(bào)告和擔(dān)保記錄制度是公司內(nèi)部控制形式的有效保障。業(yè)務(wù)部門(mén)應(yīng)當(dāng)以書(shū)面和當(dāng)面陳述相結(jié)合的形式，將包括企業(yè)信用調(diào)查評(píng)估、擔(dān)保類(lèi)型、金額、期限和使用情況、反擔(dān)保措施等信息向董事會(huì)回報(bào)，使董事會(huì)能夠?qū)緭?dān)保業(yè)務(wù)的運(yùn)作情況又更全面的了解。

2、建立限額擔(dān)保審批制度和集體審批制度

授權(quán)審批制度可以在很大程度上防止公司內(nèi)部的道德風(fēng)險(xiǎn)、操作風(fēng)險(xiǎn)，并且能夠完善內(nèi)部安全管理體系。授權(quán)審批制度應(yīng)當(dāng)明確限額標(biāo)準(zhǔn)和批準(zhǔn)程序，對(duì)擔(dān)保貸款金額、申保企業(yè)信用等級(jí)、擔(dān)保貸款種類(lèi)、擔(dān)保金額與風(fēng)險(xiǎn)保證金的倍數(shù)等多重分級(jí)，明確相應(yīng)的審批權(quán)限。對(duì)于高風(fēng)險(xiǎn)利潤(rùn)率乘數(shù)的項(xiàng)目，則應(yīng)當(dāng)采取集體決策。

（四）完善信息與溝通機(jī)制，建立高效的監(jiān)控稽核制度

1、加強(qiáng)公司內(nèi)部的信息溝通

COSO報(bào)告的第四個(gè)要素是信息和溝通。對(duì)企業(yè)內(nèi)部而言，部門(mén)之間、員工之間都需要高效的溝通，確保信息及時(shí)準(zhǔn)確的傳遞。應(yīng)當(dāng)明確公司各部門(mén)的責(zé)任，注重雙向的信息溝通，并通過(guò)發(fā)展和完善公司的會(huì)議制度，以確保決策的透明度和及時(shí)傳遞信息。

在外部溝通方面，公司可以借助互聯(lián)網(wǎng)，提高溝通的質(zhì)量、深度和及時(shí)性，在很大程度上降低擔(dān)保風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)擔(dān)保公司的良好運(yùn)作。

2、強(qiáng)化內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制

我國(guó)擔(dān)保行業(yè)發(fā)展還處于起步階段，外部監(jiān)管體系尚不健全，需要通過(guò)內(nèi)部監(jiān)管機(jī)制的不斷改進(jìn)和有效實(shí)施起到推動(dòng)作用。通過(guò)對(duì)內(nèi)部控制的制定和實(shí)施連續(xù)監(jiān)督和專(zhuān)項(xiàng)監(jiān)督，評(píng)估內(nèi)部控制的有效性，來(lái)不斷改進(jìn)其中的不足。此外，公司應(yīng)設(shè)立業(yè)務(wù)稽核部門(mén)，對(duì)擔(dān)保業(yè)務(wù)的保后事項(xiàng)進(jìn)行監(jiān)督，建立保后業(yè)務(wù)監(jiān)管機(jī)制，根據(jù)不同的承保業(yè)務(wù)質(zhì)量制定不同的監(jiān)督措施，同時(shí)對(duì)反擔(dān)保方案的執(zhí)行情況保持動(dòng)態(tài)監(jiān)督。

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