工業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收協(xié)調(diào)發(fā)展的思考

邱雪茹

【摘 要】本文通過(guò)對(duì)梁平區(qū)2013年-2016年工業(yè)經(jīng)濟(jì)、稅收數(shù)據(jù)的調(diào)查分析，找出兩者不同步的原因，進(jìn)而為促進(jìn)兩者的協(xié)調(diào)發(fā)展提出建議。

【關(guān)鍵詞】工業(yè)經(jīng)濟(jì)稅收；協(xié)調(diào)發(fā)展；思考

稅收是我國(guó)財(cái)政收入的主要來(lái)源，也是經(jīng)濟(jì)運(yùn)行狀況的綜合反映。稅收收入與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的協(xié)調(diào)發(fā)展對(duì)政府職能的順利履行起著至關(guān)重要的作用。近年來(lái)，梁平區(qū)隨著工業(yè)化進(jìn)程加快，工業(yè)經(jīng)濟(jì)得以長(zhǎng)足發(fā)展，年均增速達(dá)20.5%。但與快速增長(zhǎng)的工業(yè)增加值相比，全區(qū)工業(yè)稅收卻增長(zhǎng)緩慢，年均增速僅1.13%，工業(yè)稅收與工業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展極不同步。

一、梁平區(qū)工業(yè)稅源現(xiàn)狀

（一）工業(yè)經(jīng)濟(jì)現(xiàn)狀

2013年-2016年，全區(qū)工業(yè)增加值由2013年的53.5億元增加到2016年的93.57億元，年均增長(zhǎng)20.5%；工業(yè)增加值占GDP的比重由2013年的40.68%提高到2016年的43.66 %，提高2.98個(gè)百分點(diǎn)。

（二）工業(yè)稅收狀況

2013年至2016年，工業(yè)稅收增長(zhǎng)緩慢，四年總量13.31億元，年均僅增長(zhǎng)1.13%，比全縣稅收收入平均增長(zhǎng)速度慢16.16個(gè)百分點(diǎn)，比工業(yè)增加值平均增長(zhǎng)速度慢19.37個(gè)百分點(diǎn)。

（三）相關(guān)分析

1.工業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率

產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率是指該產(chǎn)業(yè)實(shí)現(xiàn)的稅收收入占其所創(chuàng)增加值的比重。它是衡量納稅人稅收分擔(dān)程度的重要指標(biāo)。在實(shí)行統(tǒng)一稅收制度的條件下，稅收負(fù)擔(dān)率可以綜合反映出一個(gè)地區(qū)經(jīng)濟(jì)運(yùn)行質(zhì)量和效益。調(diào)研顯示，2013年至2016年，全縣工業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率逐年下降。2016年負(fù)擔(dān)率為3.54%，比2013年下降2.45個(gè)百分點(diǎn)。與全市、全國(guó)相比，我區(qū)工業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率均遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于重慶、全國(guó)平均水平，工業(yè)創(chuàng)稅能力長(zhǎng)期維持在一個(gè)極低的水平。以工業(yè)主體稅種增值稅為例，2013年-2016年，梁平工業(yè)增值稅平均稅負(fù)為2.3%，比重慶同期稅負(fù)低3.2個(gè)百分點(diǎn)、比全國(guó)同期稅負(fù)低8.2個(gè)百分點(diǎn)。

2.工業(yè)稅收彈性系數(shù)

稅收彈性系數(shù)是指稅收對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的反應(yīng)程度，即稅收收入增長(zhǎng)率與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)率之比，是反映經(jīng)濟(jì)與稅收是否協(xié)調(diào)發(fā)展的一個(gè)重要指標(biāo)。當(dāng)彈性系數(shù)等于1時(shí)，稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)完全同步，是最為完美的狀態(tài)。一般認(rèn)為彈性系數(shù)在0.8-1.2之間較為合理。我區(qū)2013年至2016年工業(yè)稅收彈性系數(shù)均遠(yuǎn)小于0.8，大大超出彈性系數(shù)合理范圍。這反映出近幾年我區(qū)工業(yè)稅收增長(zhǎng)遠(yuǎn)遠(yuǎn)低于工業(yè)經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)，工業(yè)經(jīng)濟(jì)與稅收的增長(zhǎng)不同步，處于弱相關(guān)非確定性關(guān)系。

從相關(guān)分析可以看出，工業(yè)產(chǎn)業(yè)稅收負(fù)擔(dān)率上升空間較大，工業(yè)稅收彈性扭曲，經(jīng)濟(jì)和稅收的協(xié)調(diào)性很差。

二、稅收彈性扭曲原因

（一）新增工業(yè)產(chǎn)值大戶創(chuàng)稅能力還未完全形成

近年來(lái)，梁平工業(yè)對(duì)外招商引資成效顯著。海螺水泥，東創(chuàng)機(jī)械、利財(cái)管道等一批大型企業(yè)相繼投產(chǎn)，對(duì)梁平工業(yè)產(chǎn)值作出卓越貢獻(xiàn)。但新投產(chǎn)企業(yè)因固定資產(chǎn)投資大，抵扣往往需要一年或幾年時(shí)間才能完成，在高投入、高產(chǎn)出的背后，稅收滯后效應(yīng)顯得尤為突出。

（二）稅負(fù)較高的傳統(tǒng)能源支柱行業(yè)大幅滑坡，影響全縣工業(yè)整體稅負(fù)水平

天然氣、煤炭行業(yè)稅負(fù)水平高、產(chǎn)值大，一直是我區(qū)工業(yè)主要稅收來(lái)源。2013年，天然氣、煤炭行業(yè)貢獻(xiàn)稅收18297萬(wàn)元，占工業(yè)稅收57.1%的份額，稅收負(fù)擔(dān)率8.8%。但從2013年開始，能源行業(yè)不景氣，全縣天然氣、煤炭行業(yè)產(chǎn)值大幅下滑，到2016年，我縣天然氣、煤炭行業(yè)稅收下降到11079萬(wàn)元，降幅39.5%，占工業(yè)稅收的比重下降到33.5%。經(jīng)初步測(cè)算，高稅負(fù)能源行業(yè)稅收的縮水，導(dǎo)致全區(qū)工業(yè)整體稅負(fù)下降1.2—1.5個(gè)百分點(diǎn)。

（三）以飼料加工為代表的高產(chǎn)出行業(yè)創(chuàng)稅能力極低

飼料加工業(yè)是我區(qū)大力發(fā)展的六大支柱產(chǎn)業(yè)之一。蜀達(dá)飼料技改擴(kuò)能項(xiàng)目、大北農(nóng)年產(chǎn)24萬(wàn)噸豬飼料項(xiàng)目、四川特驅(qū)年產(chǎn)24萬(wàn)噸飼料項(xiàng)目、雙胞胎年產(chǎn)36萬(wàn)噸豬飼料項(xiàng)目相繼建設(shè)投產(chǎn)，形成了年產(chǎn)100萬(wàn)噸飼料的能力，對(duì)GDP貢獻(xiàn)突出。但由于飼料加工行業(yè)，屬于國(guó)家扶持行業(yè)，享受增值稅征前減免政策，因此該行業(yè)創(chuàng)稅能力極低。以重慶生搏飼料有限公司為例，2014年稅收資料調(diào)查數(shù)據(jù)顯示，該企業(yè)2013年銷售額29525萬(wàn)元，貢獻(xiàn)稅收383萬(wàn)元，綜合稅負(fù)僅1.9%。屬于典型的高產(chǎn)出、低創(chuàng)稅企業(yè)。高產(chǎn)出、低創(chuàng)稅企業(yè)的不斷增多、壯大，勢(shì)必影響稅收與經(jīng)濟(jì)的同步增長(zhǎng)。

（四）征收管理還有不完善的地方

稅收征管是稅收制度得以實(shí)施的環(huán)節(jié)。在其他因素不變的情況下，稅收征管水平直接決定稅收數(shù)量。目前，國(guó)家出臺(tái)多項(xiàng)扶持小微企業(yè)發(fā)展的政策，規(guī)模以下的經(jīng)濟(jì)得到較快發(fā)展，由于實(shí)體規(guī)模小、內(nèi)部管理不規(guī)范，也給稅收征收管理帶來(lái)了一定困難，稅款的流失也會(huì)影響稅收與經(jīng)濟(jì)不同步發(fā)展。

（五）統(tǒng)計(jì)口徑差異及統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)“水分”的影響

統(tǒng)計(jì)與會(huì)計(jì)核算口徑、計(jì)算時(shí)間有差異。統(tǒng)計(jì)核算遵循“生產(chǎn)原則”，當(dāng)期成果，不論是否實(shí)現(xiàn)銷售均要計(jì)入增加值，而會(huì)計(jì)根據(jù)收入確認(rèn)原則只對(duì)當(dāng)期實(shí)現(xiàn)銷售的產(chǎn)品核算損益，而不將存貨納入核算當(dāng)期損益的范疇。工業(yè)增加值計(jì)算正確與否，直接影響稅收彈性系數(shù)計(jì)算。因此，各工業(yè)企業(yè)是否正確計(jì)算工業(yè)增加值，顯得尤為重要。

三、增強(qiáng)工業(yè)稅收與經(jīng)濟(jì)和諧發(fā)展的建議

（一）壯大經(jīng)濟(jì)稅源總量。依托我區(qū)特色資源優(yōu)勢(shì)，大力推進(jìn)光電科技、機(jī)械制造、生態(tài)塑料、能源、消費(fèi)品加工、建材六大支柱產(chǎn)業(yè)發(fā)展，在發(fā)展傳統(tǒng)工業(yè)的同時(shí)，著力發(fā)展新興產(chǎn)業(yè)，筑牢工業(yè)發(fā)展根基，為工業(yè)稅收提供源泉。

（二）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)稅源結(jié)構(gòu)。在大力引進(jìn)高產(chǎn)值、高稅收貢獻(xiàn)的企業(yè)的同時(shí)，利用先進(jìn)適用技術(shù)加快傳統(tǒng)產(chǎn)業(yè)升級(jí)，引導(dǎo)現(xiàn)有企業(yè)向高新技術(shù)、清潔能源、現(xiàn)代服務(wù)業(yè)等新興產(chǎn)業(yè)轉(zhuǎn)換，提高我縣工業(yè)整體創(chuàng)稅能力。

（三）優(yōu)化經(jīng)濟(jì)發(fā)展環(huán)境。結(jié)合全縣工業(yè)實(shí)情，出臺(tái)各項(xiàng)優(yōu)惠政策，加強(qiáng)對(duì)大中型企業(yè)的引導(dǎo)和扶持，提高大中型企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)能力和市場(chǎng)份額；支持小微企業(yè)發(fā)展，促進(jìn)企業(yè)增強(qiáng)發(fā)展活力，提高企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益，提升企業(yè)創(chuàng)稅能力。

（四）加強(qiáng)稅源管理。一是構(gòu)建“稅收分析、納稅評(píng)估、稅源監(jiān)控、稅收稽查”四位一體的稅源監(jiān)控分析機(jī)制。全面掌握納稅人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、財(cái)務(wù)狀況以及征管人員稅收政策的執(zhí)行情況。二是提高稅法遵從度。推進(jìn)納稅信用等級(jí)評(píng)定以及稅收違法“黑名單”聯(lián)合懲戒工作，形成多單位聯(lián)手懲戒涉稅失信行為局面。將納稅信用等級(jí)與社會(huì)綜合信用掛鉤，在貸款、行政許可等進(jìn)行失信懲罰，對(duì) “黑名單”當(dāng)事人采取阻止出境、限制擔(dān)任相關(guān)職務(wù)等懲戒措施，引導(dǎo)納稅人提高稅法遵從度。三是嚴(yán)厲打擊涉稅違法行為。開展有針對(duì)性的稅收檢查，抓好重大稅收違法案件查處，增強(qiáng)執(zhí)法剛性，確保稅款應(yīng)收盡收，避免稅款的流失。

（五）嚴(yán)格統(tǒng)計(jì)核算。統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)是經(jīng)濟(jì)社會(huì)發(fā)展的客觀反映，要不斷改善統(tǒng)計(jì)制度和方法，盡可能較為準(zhǔn)確地反映經(jīng)濟(jì)稅收發(fā)展，為國(guó)家宏觀調(diào)控，更好地處理政府和市場(chǎng)的關(guān)系提供可靠的決策參考信息。

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