淺談企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)防范與控制

趙高陽(yáng)

【摘要】隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的快速發(fā)展，企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境下的競(jìng)爭(zhēng)程度也日益加劇，而企業(yè)應(yīng)收賬款管理質(zhì)量對(duì)企業(yè)資金周轉(zhuǎn)和企業(yè)的生存、發(fā)展產(chǎn)生著非常重要的影響。目前，最常見(jiàn)的是企業(yè)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中經(jīng)常出現(xiàn)應(yīng)收賬款責(zé)任不清、應(yīng)收賬款規(guī)模過(guò)大的現(xiàn)象，甚至出現(xiàn)死賬或壞賬，再加上企業(yè)應(yīng)收賬款管理人員不能及時(shí)應(yīng)用法律維權(quán)、風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)淡薄，最終導(dǎo)致企業(yè)應(yīng)收賬款無(wú)法及時(shí)收回，造成企業(yè)資金鏈斷裂，影響企業(yè)整體發(fā)展。基于此，下面對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題、成因等進(jìn)行分析，從而為企業(yè)應(yīng)收賬款管理中的風(fēng)險(xiǎn)提出有效的防范控制措施。

【關(guān)鍵詞】應(yīng)收賬款；管理；風(fēng)險(xiǎn)控制；防范措施

應(yīng)收賬款主要指企業(yè)銷(xiāo)售商品、提供勞務(wù)等經(jīng)營(yíng)活動(dòng)而向購(gòu)貨單位收取的款項(xiàng)，主要包括收取的價(jià)款、墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)等。隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)快速發(fā)展，應(yīng)收賬款已成為企業(yè)信用手段和產(chǎn)品營(yíng)銷(xiāo)的主要形式，也是企業(yè)擴(kuò)大生產(chǎn)能力、占有市場(chǎng)的有效手段之一。應(yīng)收賬款在企業(yè)內(nèi)部存在著許多問(wèn)題，如何解決應(yīng)收賬款管理問(wèn)題對(duì)企業(yè)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展具有非常重要的意義。

一、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中存在的問(wèn)題

（一）企業(yè)內(nèi)部部門(mén)之間欠款責(zé)任不明確

近年來(lái)，隨著社會(huì)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的發(fā)展規(guī)模和速度呈不斷增長(zhǎng)的趨勢(shì)，企業(yè)之間的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，為了提高競(jìng)爭(zhēng)力，選擇與其他企業(yè)進(jìn)行聯(lián)營(yíng)、合作、聯(lián)合發(fā)展等方式以增強(qiáng)企業(yè)競(jìng)爭(zhēng)力，由此導(dǎo)致應(yīng)收賬款的發(fā)生。由于企業(yè)內(nèi)部應(yīng)收賬款涉及的部門(mén)多，各部門(mén)之間往往在催款方面責(zé)任不明確，使得部門(mén)之間出現(xiàn)矛盾，不利于部門(mén)之間溝通協(xié)作，最終導(dǎo)致企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)問(wèn)題，阻礙了企業(yè)的發(fā)展。

（二）企業(yè)應(yīng)收賬款規(guī)模比較大，容易出現(xiàn)死賬和壞賬現(xiàn)象

在我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，對(duì)企業(yè)賦予了自主權(quán)和經(jīng)營(yíng)權(quán)，但由于我國(guó)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中缺乏相應(yīng)的引導(dǎo)機(jī)制，使得部分企業(yè)出現(xiàn)了一些不良行為。由于企業(yè)在發(fā)展過(guò)程中其應(yīng)收款數(shù)額比較大，對(duì)企業(yè)的發(fā)展以及企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展決策產(chǎn)生非常大的考驗(yàn)。由于部分企業(yè)對(duì)應(yīng)收賬款的時(shí)間價(jià)值和應(yīng)收賬款存在的潛在風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)不足，最終造成企業(yè)應(yīng)收賬款數(shù)額大幅度膨脹，最終難以收回，并成死賬和壞賬，造成企業(yè)資金周轉(zhuǎn)困難，影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的正常進(jìn)行。

（三）企業(yè)銷(xiāo)售管理人員的法律意識(shí)不足，風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)淡薄

由于近些年我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展速度不斷加快，企業(yè)在市場(chǎng)環(huán)境中也不斷加快發(fā)展步伐，并為了提高企業(yè)自身的競(jìng)爭(zhēng)力，企業(yè)在人才資源方面加大了投資力度，由于我國(guó)在人才教育方面以理論教學(xué)為主，許多專(zhuān)業(yè)人才有豐富的理論知識(shí)，但缺少實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因而在企業(yè)中擔(dān)任重要崗位時(shí)無(wú)法起到真正有效的作用，同時(shí)也使得企業(yè)在人才任用方面存在不當(dāng)問(wèn)題，反而影響了企業(yè)正常經(jīng)濟(jì)發(fā)展步伐。此外，企業(yè)管理人員將工作的重點(diǎn)放在了企業(yè)本身的發(fā)展方面，而在具體工作中缺乏對(duì)企業(yè)相關(guān)法律的關(guān)注和學(xué)習(xí)，部分管理人員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)比較淡薄，忽略了對(duì)企業(yè)應(yīng)收賬款的風(fēng)險(xiǎn)防范和管控。因此，當(dāng)遇到金融風(fēng)暴期間，企業(yè)可動(dòng)用的資金嚴(yán)重短缺，進(jìn)而影響企業(yè)資金正常流轉(zhuǎn)。

二、企業(yè)中對(duì)應(yīng)收賬款造成風(fēng)險(xiǎn)的成因分析

（一）企業(yè)開(kāi)拓市場(chǎng)不當(dāng)造成應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

企業(yè)在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)環(huán)境中的競(jìng)爭(zhēng)越來(lái)越激烈，許多企業(yè)為了開(kāi)拓市場(chǎng)，增加企業(yè)產(chǎn)品在市場(chǎng)中的占有率，采取了多種有效的措施，比如：價(jià)格大戰(zhàn)、服務(wù)比重增加、提高產(chǎn)品質(zhì)量等，產(chǎn)品賒銷(xiāo)等方式也隨之產(chǎn)生，由于賒銷(xiāo)是一種信用政策，雖然能夠幫助企業(yè)快速進(jìn)入銷(xiāo)售市場(chǎng)、打開(kāi)銷(xiāo)售渠道，但同時(shí)也帶來(lái)了一系列的經(jīng)營(yíng)分險(xiǎn)，應(yīng)收賬款居高不下，如果企業(yè)不能如期收賬，則會(huì)造成資金鏈斷裂，不能按期歸還銀行貸款，給企業(yè)帶來(lái)災(zāi)難性的打擊，甚至導(dǎo)致破產(chǎn)。

（二）企業(yè)內(nèi)部管理不善造成應(yīng)收款風(fēng)險(xiǎn)問(wèn)題

有些企業(yè)在應(yīng)收賬款管理方面制度不健全，沒(méi)有建立嚴(yán)格的欠款額度審批制度：相關(guān)部門(mén)沒(méi)有定期與欠款單位進(jìn)行債權(quán)債務(wù)簽認(rèn)、與對(duì)方核對(duì)賬目、公布超期欠款原因等。同時(shí)也缺乏相應(yīng)的考核激勵(lì)制度，尤其是企業(yè)采取賒銷(xiāo)手段時(shí)，企業(yè)沒(méi)有安排專(zhuān)人負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款回款問(wèn)題，最終在企業(yè)核查賬款時(shí)存在賬款催收缺位、責(zé)任人不明確等現(xiàn)象，進(jìn)而導(dǎo)致企業(yè)資金周轉(zhuǎn)出現(xiàn)滯后問(wèn)題，對(duì)長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展造成嚴(yán)重的不利影響，對(duì)企業(yè)的資金運(yùn)轉(zhuǎn)形成一定的風(fēng)險(xiǎn)。

（三）企業(yè)之間的收款和銷(xiāo)售時(shí)間差問(wèn)題

企業(yè)在銷(xiāo)售產(chǎn)品后，存在購(gòu)貨方對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行檢查、驗(yàn)收、使用、付款等多個(gè)環(huán)節(jié)，如果某個(gè)環(huán)節(jié)出現(xiàn)問(wèn)題，購(gòu)貨方在支付貨款方面就存在時(shí)間滯后，則企業(yè)貨款收回也隨之拖延，增加了應(yīng)收賬款的周轉(zhuǎn)天數(shù)，占用大量流動(dòng)資金，同時(shí)增加了資金占用成本，貨款收回的不確定性風(fēng)險(xiǎn)也隨之加大。為了降低貨款收取的風(fēng)險(xiǎn)，需要企業(yè)與購(gòu)貨方建立良好的信息溝通機(jī)制，企業(yè)在發(fā)貨后及時(shí)通知對(duì)方，對(duì)方付款后有相應(yīng)的反饋，進(jìn)而避免應(yīng)收款回款滯后的問(wèn)題。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款管理中風(fēng)險(xiǎn)的防范和控制措施

（一）加強(qiáng)應(yīng)收款的日常管理工作

由于消費(fèi)者產(chǎn)品的質(zhì)量要求越來(lái)越高，因此企業(yè)在產(chǎn)品研發(fā)方面要加大投資力度，并大力實(shí)施“三去一降一補(bǔ)”措施，主要從“去產(chǎn)能、去庫(kù)存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”等方面人手。在銷(xiāo)售產(chǎn)品方面，企業(yè)要化解產(chǎn)能過(guò)剩的問(wèn)題，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行升級(jí)換代，同時(shí)提高產(chǎn)品質(zhì)量，并減少產(chǎn)品的庫(kù)存量，實(shí)施定制生產(chǎn)的方式，在降低生產(chǎn)成本的同時(shí)，最大限度將應(yīng)收賬款控制在企業(yè)的目標(biāo)范圍之內(nèi)。為了提高企業(yè)應(yīng)收款收回的速度、縮短收款時(shí)間，企業(yè)可以對(duì)支付信譽(yù)好，回款時(shí)間短的客戶(hù)給予適當(dāng)?shù)男庞谜邇A斜，比如針對(duì)不同類(lèi)型的客戶(hù)可以采取銷(xiāo)售折扣、折讓、價(jià)格優(yōu)惠等多種方式，鼓勵(lì)他們及早還款，并且在以后的業(yè)務(wù)往來(lái)中優(yōu)先考慮與信譽(yù)度好的客戶(hù)合作，進(jìn)而減少企業(yè)應(yīng)收賬款的數(shù)額和規(guī)模，提高應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)速度。

（二）明確清欠責(zé)任制度及考核獎(jiǎng)懲制度

企業(yè)應(yīng)建立專(zhuān)門(mén)的清欠管理機(jī)構(gòu)，銷(xiāo)售部門(mén)負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的催收，對(duì)應(yīng)收賬款實(shí)行“誰(shuí)銷(xiāo)售、誰(shuí)負(fù)責(zé)、對(duì)欠款實(shí)行終身責(zé)任追究制度”。財(cái)務(wù)部門(mén)負(fù)責(zé)辦理資金結(jié)算并監(jiān)督款項(xiàng)回收，確實(shí)由于客戶(hù)方面的原因，最終導(dǎo)致無(wú)法還款的，可以借助法律手段維護(hù)自身權(quán)益。銷(xiāo)售部門(mén)要落實(shí)授信清欠責(zé)任制度及責(zé)任人員，清欠部門(mén)定期對(duì)欠款情況進(jìn)行分析、考核，并將考核結(jié)果書(shū)面報(bào)送人事部門(mén)，對(duì)清欠突出的人員按照欠款金額的一定比例給與獎(jiǎng)勵(lì)，以激發(fā)他們主動(dòng)清理欠款的積極性。

（三）建立嚴(yán)格的資信評(píng)估制度和風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)措施

企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)與客戶(hù)之間的合作，互利共贏是雙方合作的基礎(chǔ)，而企業(yè)要降低應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)就需要加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控措施，識(shí)別和應(yīng)對(duì)應(yīng)收賬款存在的風(fēng)險(xiǎn)，對(duì)識(shí)別出的風(fēng)險(xiǎn)要采取相應(yīng)的措施，將風(fēng)險(xiǎn)降低到企業(yè)可承受的范圍之內(nèi)。企業(yè)需要對(duì)客戶(hù)進(jìn)行資質(zhì)評(píng)價(jià)，包括對(duì)客戶(hù)的經(jīng)營(yíng)狀況、資金鏈狀況、有無(wú)破產(chǎn)跡象、有無(wú)法律糾紛、信譽(yù)程度、信用等級(jí)等方面進(jìn)行綜合評(píng)價(jià)，建立嚴(yán)格的資信評(píng)估制度。企業(yè)應(yīng)選擇與信譽(yù)良好、資金有保證的客戶(hù)建立長(zhǎng)期、穩(wěn)定的合作關(guān)系，同時(shí)還要與客戶(hù)簽訂產(chǎn)品購(gòu)銷(xiāo)合同，明確雙方的權(quán)利義務(wù)，達(dá)到降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的目的。

（四）采取多種手段降低應(yīng)收賬款的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

對(duì)于一些收賬時(shí)間長(zhǎng)、收賬難度大的應(yīng)收賬款，可以嘗試與商業(yè)銀行充分溝通后，辦理應(yīng)收賬款保理業(yè)務(wù)，將應(yīng)收賬款風(fēng)險(xiǎn)轉(zhuǎn)移給對(duì)方，由其提供資金融通，以緩解企業(yè)資金不足的壓力。此外，還可以將應(yīng)收賬款整體打包出售給資產(chǎn)管理公司，雖然短期內(nèi)會(huì)遭受一些損失，但從長(zhǎng)遠(yuǎn)來(lái)看是為了規(guī)避更大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)語(yǔ)

在企業(yè)經(jīng)濟(jì)發(fā)展過(guò)程中，應(yīng)收賬款是企業(yè)內(nèi)部管理中非常重要的組成部分，因此，企業(yè)做好應(yīng)收賬款管理能夠提高企業(yè)自身的資金使用效果，并能降低企業(yè)資金運(yùn)轉(zhuǎn)風(fēng)險(xiǎn)，降低企業(yè)資金成本，從整體上促進(jìn)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的順利進(jìn)行。