高速公路運(yùn)營公司全面預(yù)算管理的運(yùn)用實(shí)踐

【摘 要】 隨著高速公路運(yùn)營里程的不斷增加和運(yùn)營里程的逐年增長，高速公路運(yùn)營公司全面預(yù)算管理帶著推行之初的管理思路局限、編制方式粗放、重編制輕控制等問題蹣跚而行到了今天，各種問題逐漸得到優(yōu)化解決、日趨完善。筆者就以所在集團(tuán)公司為例對組織結(jié)構(gòu)的完善、全面預(yù)算管理與公司戰(zhàn)略的結(jié)合與編制方法的科學(xué)化、全面預(yù)算的考評機(jī)制等方面與廣大同仁探討。

【關(guān)鍵詞】高速公路；運(yùn)營公司；全面預(yù)算；實(shí)踐

一、前言

高速公路運(yùn)營公司推行全面預(yù)算是為了更好的結(jié)合公司發(fā)展戰(zhàn)略，有效規(guī)避企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)，使企業(yè)持續(xù)健康發(fā)展。全面預(yù)算在高速公路運(yùn)營公司推行之初，出現(xiàn)了預(yù)算僅僅是財(cái)務(wù)部門的事，與其他部門關(guān)系不大等思維，這種局面直接導(dǎo)致其他部門不夠重視，參與性不高，財(cái)務(wù)部門編制預(yù)算基礎(chǔ)材料不夠充分、編制時(shí)間短，編制粗放等問題，進(jìn)而導(dǎo)致執(zhí)行過程中控制松散，未能起到全面預(yù)算應(yīng)有效果。隨著高速公路運(yùn)營年限的逐年增加、經(jīng)營里程的不斷增長，對全面預(yù)算的也提出更高的要求。經(jīng)過近幾年的不斷優(yōu)化發(fā)展，高速公路管理者摸索出了適合高速公路運(yùn)營企業(yè)的全面預(yù)算管理模式。

二、全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)日趨完善

全面預(yù)算在高速公路運(yùn)營公司的推行，從最初的財(cái)務(wù)部門一力獨(dú)撐，到今天全面預(yù)算組織機(jī)構(gòu)的建立為全面預(yù)算的有效實(shí)施搭建了一個(gè)更為規(guī)范的組織平臺。隨著運(yùn)營里程的不斷擴(kuò)展，從最初的一個(gè)公司運(yùn)營幾十公里到現(xiàn)在的幾百公里，區(qū)域化管理模式的逐漸形成也推動著全面預(yù)算的組織結(jié)構(gòu)日益科學(xué)化、合理化。

高速公路運(yùn)營公司上級單位（集團(tuán)公司）成立了專門的預(yù)算辦公室，各運(yùn)營公司成立了相應(yīng)的預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組，由運(yùn)營公司負(fù)責(zé)人任組長，財(cái)務(wù)部、經(jīng)營開發(fā)部、養(yǎng)護(hù)部、路政安全部、綜合辦公室、稽查部等部門負(fù)責(zé)人為成員，各部門負(fù)責(zé)人組織本部門人員編制本部門當(dāng)年預(yù)算，真正實(shí)現(xiàn)了全面預(yù)算全員參與。預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組負(fù)責(zé)預(yù)算管理制度的編制，從編制方式方法到上報(bào)審批、執(zhí)行控制及考核評價(jià)等作了具體規(guī)定，并制定了相應(yīng)的崗位說明書，對預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組的各層級審批權(quán)限及具體的操作模式、流程等做了明確規(guī)定。

三、全面預(yù)算與高速公路運(yùn)營公司發(fā)展戰(zhàn)略相結(jié)合

高速公路運(yùn)營公司的全面預(yù)算必須以企業(yè)經(jīng)營目標(biāo)為直接和主要的指導(dǎo)依據(jù)，將企業(yè)預(yù)算期總體經(jīng)營目標(biāo)予以具體化、系統(tǒng)化的分解和落實(shí)。筆者所在的高速公路集團(tuán)公司大多為政府收費(fèi)還貸項(xiàng)目，收費(fèi)年限國家有明確法律條文規(guī)定。因此，如何在有限的收費(fèi)年限中將公司發(fā)展與還本付息按照目標(biāo)合理落實(shí)，是運(yùn)營公司管理者將戰(zhàn)略目標(biāo)與具體目標(biāo)結(jié)合的實(shí)際考量任務(wù)。運(yùn)營公司需要從公司戰(zhàn)略出發(fā)，將公司長期戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境的客觀變化，設(shè)立公司經(jīng)營活動的具體目標(biāo)。通過全面預(yù)算規(guī)劃公司具體年度目標(biāo)，運(yùn)營公司管理層可以通過預(yù)算的控制過程向各執(zhí)行單位傳達(dá)戰(zhàn)略意圖，并為預(yù)算目標(biāo)的確定提供依據(jù)。

四、采用科學(xué)的預(yù)算編制方法

全面預(yù)算的編制方法有很多，高速公路運(yùn)營公司要根據(jù)高速公路運(yùn)營特點(diǎn)采用適合高速公路運(yùn)營特點(diǎn)的預(yù)算編制方法。編制預(yù)算時(shí)，一般采用“上下結(jié)合、分級編制、逐級匯總”的“混合式”方式進(jìn)行，具體包括確定編制目標(biāo)、編制上報(bào)、審查平衡、審議批準(zhǔn)等步驟。高速公路運(yùn)營公司的全面預(yù)算（也稱總預(yù)算）通常以年度為基礎(chǔ)進(jìn)行編制，是公司所有預(yù)算的匯總。

高速公路運(yùn)營公司預(yù)算包括：

1.業(yè)務(wù)收入預(yù)算

業(yè)務(wù)收入預(yù)算是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入情況的預(yù)算，主要包括車輛通行費(fèi)收入、服務(wù)區(qū)經(jīng)營業(yè)務(wù)收入、廣告經(jīng)營收入等各方面的收入預(yù)算。

2.成本控制預(yù)算

高速公路的成本控制是各項(xiàng)經(jīng)營活動的重中之重，是內(nèi)部控制的關(guān)鍵所在。高速公路企業(yè)的成本控制預(yù)算主要包括公路營運(yùn)成本及維護(hù)成本和其他業(yè)務(wù)成本等組成。而維護(hù)成本主要由養(yǎng)護(hù)工程成本（養(yǎng)護(hù)工程成本又分為日常養(yǎng)護(hù)成本和專項(xiàng)養(yǎng)護(hù)工程成本）、機(jī)電運(yùn)營成本、征收業(yè)務(wù)成本等構(gòu)成。

3.財(cái)務(wù)活動預(yù)算

是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)資金等措、現(xiàn)金流量、財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營成果的預(yù)算。管理費(fèi)用中人員經(jīng)費(fèi)和公用經(jīng)費(fèi)的預(yù)算控制又必須實(shí)行剛性控制。

4.專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動預(yù)算

是反映企業(yè)在預(yù)算期內(nèi)有關(guān)職能管理部門專項(xiàng)業(yè)務(wù)發(fā)生情況的預(yù)算，主要有固定資產(chǎn)預(yù)算、在建工程預(yù)算、無形資產(chǎn)預(yù)算等等。

高速公路運(yùn)營公司對于業(yè)務(wù)收入預(yù)算、成本控制預(yù)算、財(cái)務(wù)活動預(yù)算實(shí)行零基預(yù)算+其他預(yù)算編制方法合理運(yùn)用。在編制預(yù)算時(shí)主要根據(jù)預(yù)算期的需要及可能分析收入及成本費(fèi)用項(xiàng)目和金額的合理性，綜合權(quán)衡編制。對于專項(xiàng)業(yè)務(wù)活動預(yù)算實(shí)行項(xiàng)目預(yù)算法，高速公路運(yùn)營公司的專項(xiàng)活動部分屬跨年完成項(xiàng)目，項(xiàng)目預(yù)算法能對項(xiàng)目間接費(fèi)用簡化，能包含所有與項(xiàng)目有關(guān)的成本，更能充分利用項(xiàng)目管理軟件輔助項(xiàng)目預(yù)算的編制與跟蹤。運(yùn)營公司現(xiàn)有的預(yù)算編制方法與以往的預(yù)算編制僅在往年基礎(chǔ)上簡單增減更加科學(xué)化、合理化。

五、設(shè)立科學(xué)的預(yù)算調(diào)整機(jī)制

高速公路運(yùn)營公司預(yù)算一旦確定并必須嚴(yán)格按照執(zhí)行，以保證其嚴(yán)肅性和權(quán)威性。只有當(dāng)企業(yè)內(nèi)外部環(huán)境或企業(yè)的經(jīng)營策略發(fā)生重大變化，致使原有預(yù)算編制的基礎(chǔ)不成立或預(yù)算執(zhí)行結(jié)果產(chǎn)生重要偏差，原有預(yù)算已不再適宜時(shí)才需進(jìn)行預(yù)算調(diào)整。預(yù)算調(diào)整必須嚴(yán)格按照公司預(yù)算管理辦法執(zhí)行，且按程序報(bào)上級集團(tuán)公司批準(zhǔn)方可執(zhí)行。如筆者所在的高速公路運(yùn)營公司由于被集團(tuán)評為“五好高速”試點(diǎn)企業(yè)，需臨時(shí)增加某些專項(xiàng)，按照預(yù)算調(diào)整程序，需先由運(yùn)營公司養(yǎng)護(hù)部提出方案報(bào)公司預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組討論審議后報(bào)集團(tuán)公司審批，集團(tuán)公司審批通過后由集團(tuán)預(yù)算辦公室在NC系統(tǒng)中增加此專項(xiàng)。至此，運(yùn)營公司的新增預(yù)算才正式納入預(yù)算管理系統(tǒng)，作為年終考評依據(jù)。

六、全面預(yù)算控制程序

為保證全面預(yù)算的有效執(zhí)行，全面預(yù)算執(zhí)行過程控制尤為重要。高速公路運(yùn)營公司摒棄過去年初訂好預(yù)算就萬事大吉，至于預(yù)算執(zhí)行是否完成都關(guān)系不大的思路，從預(yù)算編制完成之后就嚴(yán)格按照預(yù)算執(zhí)行。

運(yùn)營公司的上級公司（集團(tuán)公司）根據(jù)各運(yùn)營公司上報(bào)的預(yù)算數(shù)，結(jié)合集團(tuán)公司的總體目標(biāo)將具體目標(biāo)任務(wù)分解到各運(yùn)營公司，通過NC系統(tǒng)批復(fù)數(shù)每月編制預(yù)算執(zhí)行數(shù)，確定目標(biāo)完成比例，并與上年完成數(shù)相比對，確定偏差并找出原因。年度差異的NC控制中，若某項(xiàng)費(fèi)用或成本達(dá)到或超過預(yù)算金額的比例則系統(tǒng)會預(yù)警提示，某項(xiàng)超過設(shè)定比例則系統(tǒng)無法入賬，對于預(yù)算實(shí)際執(zhí)行數(shù)與預(yù)算數(shù)之間的有利差異和不利差異均需要適時(shí)查清原因上報(bào)集團(tuán)。有利差異是指實(shí)際情況要好于預(yù)算情況，不利差異則與之相反。管理者需考慮有利差異的原因是預(yù)算過于保守還是有其他新的偶然因素出現(xiàn)導(dǎo)致，不利原因該如何想辦法突破解決，尋找思路縮小差異。

七、全面預(yù)算考評機(jī)制的落實(shí)

為加強(qiáng)預(yù)算考核的嚴(yán)肅性，堅(jiān)持公開、公平、透明的原則，對所有預(yù)算執(zhí)行單位和個(gè)人進(jìn)行考核，做到有獎有懲，使預(yù)算考核與激勵體系相結(jié)合，實(shí)行貨幣與非貨幣激勵等手段來增細(xì)路員工對全面預(yù)算的主動性和責(zé)任性。

1.建立預(yù)算考核辦法

高速公路運(yùn)營公司預(yù)算領(lǐng)導(dǎo)小組編制了預(yù)算考核管理辦法，明確了考核標(biāo)準(zhǔn)，將定量與定性考評指標(biāo)相結(jié)合，財(cái)務(wù)指標(biāo)與非財(cái)務(wù)指標(biāo)相結(jié)合，充分發(fā)揮全面預(yù)算對企業(yè)發(fā)展的積極作用。

2.預(yù)算考核的多重標(biāo)準(zhǔn)和獎懲措施

企業(yè)的預(yù)算考核要建立多重標(biāo)準(zhǔn)，不僅要有收入、利潤等財(cái)務(wù)指標(biāo)，還有客戶滿意度等非財(cái)務(wù)指標(biāo)。如新運(yùn)營的高速公路公司和運(yùn)營年限近十年的高速公路公司如果僅收入和利潤指標(biāo)考核，新運(yùn)營公司指標(biāo)必然落后，但新運(yùn)營公司路面平整度好，車轍少，司乘人員的舒適度高等非財(cái)務(wù)指標(biāo)優(yōu)于運(yùn)營年限長的公司。這就需要制定考核標(biāo)準(zhǔn)時(shí)財(cái)務(wù)指標(biāo)和非財(cái)務(wù)指標(biāo)所占權(quán)重比例來區(qū)分。

八、結(jié)語

全面預(yù)算管理有很多突出的優(yōu)點(diǎn)，它能夠更快地使企業(yè)完成既定的運(yùn)營目標(biāo)，更好地提高企業(yè)的經(jīng)營效益。當(dāng)然，高速公路運(yùn)營公司的全面預(yù)算管理并不是十全十美，需要在以后的運(yùn)營工作中不斷優(yōu)化提升，使全面預(yù)算更好地為企業(yè)管理進(jìn)提供策略依據(jù)和參考，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的經(jīng)營目標(biāo)和戰(zhàn)略目標(biāo)。

作者簡介：

吳靜，女，漢族，四川達(dá)陜高速公路有限責(zé)任公司財(cái)務(wù)部副經(jīng)理，研究方向：財(cái)務(wù)管理。