汽車(chē)4S店全面預(yù)算管理的實(shí)踐探析

馬巧云

摘要：當(dāng)前，伴隨著人們生活水平的提高，汽車(chē)保有量越來(lái)越多，汽車(chē)4S店也因此得到了迅速發(fā)展。在汽車(chē)4S店經(jīng)營(yíng)管理中，運(yùn)用全面預(yù)算管理，能夠顯著提升其管理水平。本文從全面預(yù)算概念的內(nèi)涵和特點(diǎn)出發(fā)，就其在汽車(chē)4S店中的作用進(jìn)行了分析，并就全面預(yù)算管理在汽車(chē)4S店中的實(shí)踐應(yīng)用進(jìn)行了討論，希望能夠?yàn)槠?chē)4S店全面預(yù)算管理的開(kāi)展提供一些參考。

關(guān)鍵詞：汽車(chē)4S店；全面預(yù)算管理；實(shí)踐

全面預(yù)算管理是一種非常有效的管理工具，早在上世紀(jì)初就已經(jīng)出現(xiàn)于企業(yè)管理實(shí)踐中，相關(guān)統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)顯示，在發(fā)達(dá)國(guó)家，大中型企業(yè)開(kāi)展全面預(yù)算管理的比例已經(jīng)超過(guò)了90%。上世紀(jì)八十年代，伴隨著改革開(kāi)放的步伐，全面預(yù)算管理開(kāi)始進(jìn)入我國(guó)，受到了許多企業(yè)的重視，通過(guò)對(duì)全面預(yù)算管理的應(yīng)用，能夠?qū)ζ髽I(yè)內(nèi)部各種資源的整合及優(yōu)化配置，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)的持續(xù)改善，提升企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益。

一、全面預(yù)算管理內(nèi)涵

從企業(yè)戰(zhàn)略管理的角度看，好的企業(yè)管理等于好的戰(zhàn)略制度加好的戰(zhàn)略執(zhí)行，預(yù)算管理可以使企業(yè)的長(zhǎng)短期目標(biāo)、戰(zhàn)略和企業(yè)的年度行動(dòng)計(jì)劃很好的協(xié)調(diào)，可以整合企業(yè)集團(tuán)及其各個(gè)分部的目標(biāo)通過(guò)預(yù)算的編制、實(shí)施和修正，可以促使企業(yè)戰(zhàn)略更好地“落地”，為企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)提供合理的保證。

全面預(yù)算管理，針對(duì)企業(yè)各部門(mén)各單位的所有財(cái)務(wù)及非財(cái)務(wù)資源進(jìn)行分配、考核與控制，從而更好的對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行組織和協(xié)調(diào)，確保經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。全面預(yù)算管理可以對(duì)企業(yè)在未來(lái)某個(gè)特定時(shí)期的經(jīng)營(yíng)發(fā)展情況進(jìn)行反映，以實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)利潤(rùn)為目標(biāo)，從銷(xiāo)售預(yù)測(cè)著手，針對(duì)企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)過(guò)程中的一系列收支等進(jìn)行合理預(yù)測(cè)，編制相應(yīng)的預(yù)計(jì)現(xiàn)金流量表、預(yù)計(jì)資產(chǎn)負(fù)債表等，對(duì)企業(yè)在未來(lái)一段時(shí)期的財(cái)務(wù)狀況及經(jīng)營(yíng)成果進(jìn)行相對(duì)準(zhǔn)確反映。作為一種現(xiàn)代化管理手段，全面預(yù)算管理有著非常顯著的特征，主要包括主動(dòng)性、綜合性、效益性、市場(chǎng)適應(yīng)性等[1]。

二、汽車(chē)4S店全面預(yù)算管理成因及作用

（一）成因

在全球性金融危機(jī)的影響下，我國(guó)的汽車(chē)行業(yè)遭遇了前所未有的競(jìng)爭(zhēng)，面臨著巨大的競(jìng)爭(zhēng)壓力和生存挑戰(zhàn)。從目前來(lái)看，我國(guó)汽車(chē)4S店經(jīng)營(yíng)管理模式中存在著許多的不足，一是經(jīng)營(yíng)理念沒(méi)有得到體現(xiàn)。在一些發(fā)達(dá)國(guó)家，成熟的汽車(chē)4S店盈利模式包括30%銷(xiāo)售、60%售后和10%其他，售后服務(wù)是主要盈利部分，而在我國(guó)，汽車(chē)4S店盈利的核心依然是前端銷(xiāo)售，在這種情況下，汽車(chē)生產(chǎn)廠商占據(jù)了絕對(duì)的強(qiáng)勢(shì)地位；二是缺乏自主品牌意識(shí)，單純依靠汽車(chē)品牌來(lái)吸引消費(fèi)者；三是經(jīng)營(yíng)模式不合理，存在著高成本高投入低利潤(rùn)的問(wèn)題；四是從業(yè)人員素質(zhì)不高，團(tuán)隊(duì)合作欠缺，沒(méi)有形成完善的售后服務(wù)機(jī)構(gòu)。針對(duì)這種情況，汽車(chē)4S店應(yīng)該引入全面預(yù)算管理，推動(dòng)自身運(yùn)營(yíng)模式的變革[2]。

（二）作用

一是落實(shí)發(fā)展戰(zhàn)略?？茖W(xué)的預(yù)算管理體系中，蘊(yùn)含著企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理的思想和目標(biāo)，也是企業(yè)整體作戰(zhàn)方案的一部分，全面預(yù)算管理強(qiáng)調(diào)以企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略為出發(fā)點(diǎn)，通過(guò)對(duì)未來(lái)發(fā)展的規(guī)劃來(lái)對(duì)當(dāng)前實(shí)踐進(jìn)行指導(dǎo)，屬于對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的具體落實(shí)；二是優(yōu)化資源配置。對(duì)于企業(yè)而言，資源總是有限的，通過(guò)合理預(yù)算，能夠推動(dòng)市場(chǎng)機(jī)會(huì)與企業(yè)資源的有機(jī)融合，全面預(yù)算管理的落實(shí)能夠確保企業(yè)資源匹配到每一個(gè)細(xì)節(jié)，利用有限的資源取得最大的經(jīng)濟(jì)效益；三是推動(dòng)內(nèi)部協(xié)調(diào)。企業(yè)內(nèi)部各個(gè)職能部門(mén)必須協(xié)調(diào)一致，才能確保預(yù)算的順利實(shí)施。在企業(yè)中，各部門(mén)的職責(zé)不同，如果缺乏協(xié)調(diào)，可能出現(xiàn)職能沖突問(wèn)題。汽車(chē)4S店中的業(yè)務(wù)部門(mén)與職能部門(mén)屬于相互協(xié)調(diào)相互支持的聯(lián)合體，業(yè)務(wù)部門(mén)屬于4S店的創(chuàng)利部門(mén)和利潤(rùn)中心，職能部門(mén)則屬于費(fèi)用與支援中心，在服務(wù)業(yè)務(wù)部門(mén)的同時(shí)，還發(fā)揮著管控功能，這樣的組織結(jié)構(gòu)很容易出現(xiàn)各種各樣的矛盾和問(wèn)題，全面預(yù)算管理作為一種管理工具，能夠推動(dòng)權(quán)責(zé)利的有機(jī)結(jié)合，對(duì)矛盾進(jìn)行解決；四是強(qiáng)化內(nèi)部控制。在預(yù)算編制和審核完成后，就開(kāi)始進(jìn)入預(yù)算執(zhí)行階段，過(guò)程控制成為了管理的重心，預(yù)算指標(biāo)的存在能夠?yàn)槠髽I(yè)內(nèi)部控制提供參考標(biāo)準(zhǔn)，通過(guò)對(duì)照，可以及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的偏差，通過(guò)內(nèi)部控制來(lái)保證4S店的健康發(fā)展；五是完善績(jī)效考核?？?jī)效考核是汽車(chē)4S店目前普遍采用的員工薪酬主要構(gòu)成因素，預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)的量化標(biāo)準(zhǔn)，也可以作為績(jī)效考核指標(biāo)，對(duì)績(jī)效考核本身所具備的導(dǎo)向性作用進(jìn)行充分表達(dá)。預(yù)算本身具備可考核性的特征，可以依照預(yù)算執(zhí)行情況來(lái)對(duì)工作成效進(jìn)行評(píng)價(jià)[3]。

三、汽車(chē)4S店全面預(yù)算管理的實(shí)踐應(yīng)用

（一）統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)

必須從汽車(chē)4S店的戰(zhàn)略方針出發(fā)，統(tǒng)一思想認(rèn)識(shí)，確保管理人員和普通員工都能夠認(rèn)識(shí)到全面預(yù)算管理的重要性，主動(dòng)參與到全面預(yù)算管理中，確保其能夠在4S店管理中得到有效落實(shí)。對(duì)于中層及以上管理人員，還應(yīng)該掌握預(yù)算管理的基本方法，能夠?qū)︻A(yù)算與實(shí)際的差異進(jìn)行對(duì)比分析，了解如何實(shí)施預(yù)算管理。

（二）做好預(yù)算編制

企業(yè)高層部門(mén)應(yīng)該重視全面預(yù)算管理，提出整體預(yù)算目標(biāo)和部門(mén)分目標(biāo)，各部門(mén)在目標(biāo)的指引下，結(jié)合自身對(duì)于市場(chǎng)的分析和判斷以及歷史數(shù)據(jù)等，制定部門(mén)預(yù)算方案，將之呈報(bào)給預(yù)算管理部門(mén)，管理部門(mén)對(duì)各部門(mén)提交的預(yù)算草案進(jìn)行全面審核，與對(duì)應(yīng)部門(mén)信息溝通后，擬定整體預(yù)算方案，再次反饋到各部門(mén)收集意見(jiàn)，最終形成合理的預(yù)算方案，經(jīng)審批后開(kāi)始執(zhí)行。

（三）明確預(yù)算重點(diǎn)

汽車(chē)4S店預(yù)算的重點(diǎn)應(yīng)該集中在營(yíng)業(yè)收入、成本費(fèi)用和現(xiàn)金流量方面，其中營(yíng)業(yè)收入預(yù)算是全面預(yù)算管理的核心環(huán)節(jié)，起到了承上啟下的作用，營(yíng)業(yè)收入預(yù)算得當(dāng)與否直接影響著預(yù)算管理的可行性與合理性，成本費(fèi)用預(yù)算則是預(yù)算支出的重點(diǎn)，當(dāng)收入固定時(shí)，成本費(fèi)用直接決定了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益，現(xiàn)金流量預(yù)算是保證企業(yè)預(yù)算期間經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)順利實(shí)施的基礎(chǔ)和前提，更是必須得到足夠的重視。因此，在全面預(yù)算管理中，應(yīng)該對(duì)預(yù)算的重點(diǎn)進(jìn)行明確，以確保預(yù)算管理工作的順利實(shí)施[4]。

（四）落實(shí)各方責(zé)任

全面預(yù)算管理是企業(yè)提升自身核心競(jìng)爭(zhēng)力、提升經(jīng)營(yíng)管理水平、提升經(jīng)濟(jì)效益的一項(xiàng)長(zhǎng)期任務(wù)，必須將之作為強(qiáng)化基礎(chǔ)管理的首要內(nèi)容，構(gòu)建相應(yīng)的預(yù)算管理機(jī)構(gòu)，對(duì)各單位與各部門(mén)負(fù)責(zé)人的責(zé)任進(jìn)行落實(shí)，強(qiáng)化領(lǐng)導(dǎo)責(zé)任，以此來(lái)保證全面預(yù)算管理的實(shí)際效果。

（五）重視差異分析

在預(yù)算執(zhí)行一段時(shí)間后，應(yīng)該及時(shí)對(duì)比預(yù)算目標(biāo)和預(yù)算執(zhí)行情況，找出其中存在的差異和問(wèn)題，就其原因進(jìn)行分析，依照差異的大小和性質(zhì)，采取針對(duì)性的改進(jìn)措施。在這個(gè)過(guò)程中，如果企業(yè)經(jīng)營(yíng)策略或者內(nèi)外環(huán)境發(fā)生變化，導(dǎo)致原本的預(yù)算無(wú)法適應(yīng)實(shí)際需求，則需要及時(shí)對(duì)預(yù)算進(jìn)行調(diào)整。

（六）引導(dǎo)員工參與

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)全員參與、全程跟蹤、全面覆蓋的系統(tǒng)性工程，從保證預(yù)算指標(biāo)全面落實(shí)的角度，需要制定完善的預(yù)算考核機(jī)制，開(kāi)展績(jī)效考核工作，將預(yù)算執(zhí)行情況與管理人員、基層員工的經(jīng)濟(jì)利益結(jié)合起來(lái)，做到獎(jiǎng)懲分明，形成責(zé)任共同體，調(diào)動(dòng)員工參與全面預(yù)算管理的積極性[5]。

四、結(jié)語(yǔ)

總而言之，面對(duì)越發(fā)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)壓力，汽車(chē)4S店應(yīng)該從自身所處行業(yè)的特點(diǎn)出發(fā)，做好市場(chǎng)環(huán)境分析，引入全面預(yù)算管理，充分發(fā)揮全面預(yù)算管理的作用，使得其能夠成為企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)現(xiàn)與經(jīng)營(yíng)績(jī)效提升的工具，以確保企業(yè)戰(zhàn)略的有效落實(shí)，幫助企業(yè)降低經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)，提升管理效率，更好的推動(dòng)企業(yè)健康發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]王軍.淺談全面預(yù)算管理在汽車(chē)4S店的運(yùn)用[J].中國(guó)外資月刊，2012（3）：97-98.

[2]吳娟娟.淺議汽車(chē)4S店全面預(yù)算管理的應(yīng)用[J].財(cái)經(jīng)界：學(xué)術(shù)版，2014（11）：165，167.

[3]鄭鯤鵬.全面預(yù)算管理在汽車(chē)4S店的應(yīng)用[J].經(jīng)濟(jì)視野，2015（2）：123.

[4]張京.汽車(chē)4S店全面預(yù)算管理探究[J].經(jīng)營(yíng)者，2016，30（20）：15-16.

[5]邱東昳.汽車(chē)4S店預(yù)算管理中監(jiān)督機(jī)制設(shè)計(jì)探究[J].當(dāng)代會(huì)計(jì)，2017（9）：12-13.

（作者單位：河南和諧汽車(chē)貿(mào)易有限公司）endprint