關(guān)于加強(qiáng)私企內(nèi)部控制機(jī)制建設(shè)相關(guān)途徑的幾點思考

羅成

摘要：企業(yè)想要強(qiáng)化治理其內(nèi)部結(jié)構(gòu)，解決內(nèi)部管理方面所存在的問題，提高私營企業(yè)經(jīng)營效率和市場競爭力，就必須建立健全企業(yè)內(nèi)部控制制度。文章主要從探究我國私營企業(yè)內(nèi)部控制的基本規(guī)范入手，在調(diào)查目前私營企業(yè)內(nèi)部控制制度的情況后，對其所蘊(yùn)含的相關(guān)問題進(jìn)行深入分析，并提出如何健全私營企業(yè)內(nèi)部控制制度的有關(guān)方法及途徑，以期為私營企業(yè)的可持續(xù)性發(fā)展提供借鑒。

關(guān)鍵詞：私營企業(yè)；內(nèi)部控制制度；監(jiān)督；風(fēng)險意識

一、私營企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題分析

（一）內(nèi)部環(huán)境管理混亂

企業(yè)要建設(shè)內(nèi)部控制機(jī)制，完善并貫徹執(zhí)行內(nèi)部控制的關(guān)鍵在于對內(nèi)部環(huán)境的治理方法。就當(dāng)前情況下，私營企業(yè)在內(nèi)部控制的創(chuàng)建及實行方面具有如下問題。第一，私營企業(yè)管理層并未深刻認(rèn)識到內(nèi)部控制制度在企業(yè)管理中具有關(guān)鍵作用，在企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)層缺乏對內(nèi)部控制制度的正確認(rèn)識，企業(yè)內(nèi)部控制機(jī)制不完善等諸多因素下，使得企業(yè)內(nèi)部控制制度始終無法很好的執(zhí)行。第二，企業(yè)的法人治理結(jié)構(gòu)不夠健全，仍然存在許多問題。目前，我國大部分企業(yè)設(shè)立了董事會、監(jiān)事會、總經(jīng)理等機(jī)構(gòu)與職位，但在此情況下，經(jīng)常會出現(xiàn)一人多崗的現(xiàn)象，比如擔(dān)任董事長或董事會成員的同時也擔(dān)任總經(jīng)理這樣的問題，使得部分機(jī)構(gòu)職位的設(shè)置因為缺少了其獨立性，從而無法完全起到其自身的職能作用，最終造成法人治理結(jié)構(gòu)徒有其名，無法實現(xiàn)各在其職，各盡其責(zé)，相互制約的作用。第三，人力資源管理方面上也存在著諸多弊端。譬如沒有能夠引入實用人才的辦法，與此同時又因為缺少職工培訓(xùn)等使得公司無法留住人才，從而給公司的長遠(yuǎn)發(fā)展埋下不小的隱患。最后，沒有健全的人員治理結(jié)構(gòu)。在我國，部分私營企業(yè)會受到家族勢力、本位主義思想的制約，導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部工作人員權(quán)責(zé)不清晰，分工不恰當(dāng)?shù)仍诠芾矸矫娴膹?fù)雜情況。

（二）風(fēng)險意識觀念淡薄

當(dāng)前市場經(jīng)濟(jì)形勢競爭愈發(fā)猛烈，企業(yè)要想在此環(huán)境中獨善其身，就務(wù)必要提高風(fēng)險意識，做好生產(chǎn)經(jīng)營活動的風(fēng)險評估工作。然而部分私營企業(yè)對自身生產(chǎn)經(jīng)營過程中各環(huán)節(jié)所涉風(fēng)險缺乏深入系統(tǒng)的分析和了解，僅僅使用一些簡單的風(fēng)險評估方法導(dǎo)致無法對風(fēng)險點進(jìn)行準(zhǔn)確評估，缺乏合理的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制與突發(fā)事件應(yīng)急處理能力。由此可見，在企業(yè)的經(jīng)營管理中，加強(qiáng)私營企業(yè)風(fēng)險意識，建立合理有效的風(fēng)險管理機(jī)構(gòu)和控制活動是必不可少的工作。

（三）控制活動措施缺乏

控制活動是企業(yè)在實行內(nèi)部控制過程中執(zhí)行的政策及程序，在企業(yè)內(nèi)的各個階層和職能之間都會出現(xiàn)。私營企業(yè)可以依據(jù)自身生產(chǎn)經(jīng)營過程和企業(yè)經(jīng)營管理的各個環(huán)節(jié)，來擬定針對各個活動所采取的控制措施。就私營企業(yè)而言，在諸多因素的共同作用下，所擬定的控制措施常常不夠全面，實行控制活動的力度不夠。導(dǎo)致這些問題的原因往往是由于大部分私營企業(yè)都是家長式管理，缺乏健全的人員治理結(jié)構(gòu)，人員無法各盡其責(zé)，再加上獎罰制度模糊，執(zhí)行工作不夠認(rèn)真負(fù)責(zé)，導(dǎo)致了內(nèi)部控制無法進(jìn)行。

（四）信息與溝通方面重視不夠

在私營企業(yè)發(fā)展過程中，信息與溝通起著關(guān)鍵的作用。信息傳達(dá)是否真實快速、溝通途徑是否通暢是私營企業(yè)實現(xiàn)迅速、穩(wěn)健成長的關(guān)鍵所在。在當(dāng)前我國私營企業(yè)的情況來看，大部分企業(yè)由于沒有完善健全的自上而下和自下而上的信息傳遞系統(tǒng)，造成外部大量有益于企業(yè)發(fā)展的政策及外部客戶的信息無法得到實時的了解，內(nèi)部出現(xiàn)的問題和有用的信息也沒有快速傳達(dá)至管理層和決策層，這些就有可能導(dǎo)致企業(yè)沒能抓住大力發(fā)展的好時機(jī)，小則不利于企業(yè)的穩(wěn)健發(fā)展，導(dǎo)致企業(yè)停滯不前或者經(jīng)營虧損，大則會對企業(yè)的未來發(fā)展不利，甚至可能會導(dǎo)致企業(yè)被收購、破產(chǎn)或倒閉。

（五）無法貫徹實行內(nèi)部控制監(jiān)督

在私營企業(yè)經(jīng)營規(guī)模愈發(fā)壯大的新形勢下，加大對內(nèi)部的監(jiān)督力度勢在必行。加強(qiáng)對企業(yè)內(nèi)部的監(jiān)督力度，不僅有利于對企業(yè)各項內(nèi)部控制制度的貫徹實行狀況進(jìn)行監(jiān)督管理，而且在進(jìn)一步優(yōu)化內(nèi)部管理制度方面起到重要的推動作用。然而，在我國私營企業(yè)中，對會計及內(nèi)部審計工作的認(rèn)知還較為淺薄，認(rèn)為單位的審計工作屬于會計工作之一，造成了機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備的重合，而會計負(fù)責(zé)人同時領(lǐng)導(dǎo)會計與審計部門的情況更為常見，導(dǎo)致了重會計輕審計的不合理情況持續(xù)出現(xiàn)，內(nèi)部審計的獨立性無法保障。

二、私營企業(yè)內(nèi)部控制制度完善之對策

（一）治理和改善企業(yè)內(nèi)部環(huán)境

第一，強(qiáng)化內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)治理工作?；谒綘I企業(yè)“大股東高度集中，小股東分散，董事會由大股東掌控”的現(xiàn)實狀況，造成了董事會的監(jiān)管效力無法完全發(fā)揮，同時企業(yè)員工的主人翁意識也不到顯現(xiàn)，導(dǎo)致員工工作積極性下降，因此，強(qiáng)化對內(nèi)部股權(quán)結(jié)構(gòu)治理工作就顯得尤為重要。企業(yè)在經(jīng)營活動中，對于一些無法忽視的問題要盡力規(guī)避，采取有效、公平的選舉方式來建立高效的管理層機(jī)構(gòu)，讓董事會監(jiān)控的獨立性得到保障，并不斷改善對企業(yè)內(nèi)部結(jié)構(gòu)的管理，使其更加健全。第二，提高企業(yè)員工的工作素質(zhì)，認(rèn)真做好人力資源管理工作，企業(yè)內(nèi)部控制的重心就在于人力資源。在金融業(yè)務(wù)的持續(xù)發(fā)展的形勢下，對企業(yè)員工綜合素質(zhì)要求也隨之不斷提高。新員工在入職前，要通過文化和業(yè)務(wù)的考試，篩選出優(yōu)秀人才，在經(jīng)過一段試用期的考核適應(yīng)，以此讓新員工產(chǎn)生危機(jī)感，認(rèn)真做好自己的工作。而對老員工要進(jìn)行定期培訓(xùn)，且要有針對性的，鼓勵其再學(xué)習(xí)、再深造。第三，完善健全人員激勵機(jī)制。對企業(yè)各級別的員工均要實行定期績效考評和激勵機(jī)制，以此避免部分員工所產(chǎn)生的不公心理，從而提高工作積極性。

（二）健全有效的風(fēng)險預(yù)警分析系統(tǒng)

企業(yè)在經(jīng)營過程中，應(yīng)組織人員系統(tǒng)地梳理生產(chǎn)經(jīng)營活動中各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)流程，識別、分析和評估相關(guān)業(yè)務(wù)活動中的潛在風(fēng)險，包括現(xiàn)金管理使用不當(dāng)、負(fù)債過重等因素導(dǎo)致的企業(yè)財務(wù)風(fēng)險，最后討論并制定出合理的風(fēng)險應(yīng)對策略。私營企業(yè)在完善有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制的過程中，既要做到提前提醒經(jīng)營者、投資者企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營中出現(xiàn)的問題，同時要做到讓其了解經(jīng)營過程中的發(fā)展方向及制定的工作目標(biāo)，盡可能把財務(wù)資源用在企業(yè)經(jīng)營中的關(guān)鍵步驟上。endprint

（三）制定完善的內(nèi)部控制制度

當(dāng)前，私營企業(yè)在實行內(nèi)部控制的進(jìn)程中，出現(xiàn)了機(jī)構(gòu)設(shè)置混亂，制度執(zhí)行不到位等諸多問題，所以要想擬定健全的內(nèi)部控制措施，就必須要強(qiáng)化管控內(nèi)部控制過程中的重要環(huán)節(jié)。在完善內(nèi)部控制措施時，重點監(jiān)察內(nèi)部控制活動是否得到貫徹實行，內(nèi)部控制的各環(huán)節(jié)都不能忽略，以此來實現(xiàn)內(nèi)部控制的目的。

（四） 拓寬信息溝通渠道

私營企業(yè)應(yīng)建設(shè)、完善對內(nèi)外信息溝通以及上下信息交流的渠道，對外應(yīng)設(shè)立研究學(xué)習(xí)有關(guān)法律、工商、稅務(wù)等國家宏觀政策的機(jī)構(gòu)，實時傳達(dá)外界政策、客戶、市場情況的變化，同時優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部經(jīng)營管理狀況、職工隊伍的現(xiàn)狀等信息溝通渠道。為了使私營企業(yè)能夠更為健康長遠(yuǎn)的發(fā)展，就需要創(chuàng)建有效、健全的信息渠道，實時做好信息交流，擴(kuò)張信息溝通渠道。

（五）加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作

企業(yè)進(jìn)行內(nèi)部控制，內(nèi)部監(jiān)督是其工作的重中之重。內(nèi)部控制過程中一般是由審計部門實行日常監(jiān)督，所以對企業(yè)內(nèi)部的審計部門進(jìn)行重新定位是極為重要的，監(jiān)事會下設(shè)審計部，聘請專業(yè)的內(nèi)部審計人員，清晰地劃分內(nèi)部審計部門和其他部門的權(quán)責(zé)，不斷完善范內(nèi)部監(jiān)督的程序、方法和要求，業(yè)務(wù)上聽從監(jiān)事會的指導(dǎo)，對其負(fù)責(zé)。此外企業(yè)還可通過聘請社會中介機(jī)構(gòu)來實行監(jiān)督工作，內(nèi)外結(jié)合來加大監(jiān)督的力度，使得企業(yè)能夠更好地發(fā)現(xiàn)并解決企業(yè)內(nèi)部問題。

三、總結(jié)

文章就當(dāng)前私營企業(yè)內(nèi)部控制過程中所出現(xiàn)的問題進(jìn)行剖析，提出了有關(guān)如何強(qiáng)化整頓內(nèi)部控制環(huán)境、創(chuàng)建有效的風(fēng)險預(yù)警機(jī)制、加強(qiáng)內(nèi)部機(jī)構(gòu)的管理、拓寬信息溝通渠道、加強(qiáng)內(nèi)部監(jiān)督工作等方面的途徑，通過建立健全的私營企業(yè)內(nèi)部控制制度來提升私營企業(yè)的內(nèi)部管理水平。私營經(jīng)濟(jì)是我國國民經(jīng)濟(jì)中不可或缺的一部分，是促進(jìn)我國國民經(jīng)濟(jì)發(fā)展的關(guān)鍵部分，通過建立健全民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，推動私營企業(yè)的經(jīng)濟(jì)向著更加穩(wěn)定、健康的方向不斷發(fā)展。

參考文獻(xiàn)：

[1]崔偉.現(xiàn)行企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題及對策[J].中外企業(yè)家，2016（04）.

[2]趙燕.淺議內(nèi)部會計控制制度存在的問題與對策[J].財會學(xué)習(xí)，2016（16）.

[3]趙瑞杰，趙里曼.民營企業(yè)內(nèi)部控制制度的問題與對策[J].天津農(nóng)學(xué)院學(xué)報，2016（04）.

[4]白萬英.中型民營企業(yè)內(nèi)部會計控制制度存在的問題及對策研究[J].榆林學(xué)院學(xué)報，2008（06）.

（作者單位：天舟文化股份有限公司）endprint