民營企業(yè)內(nèi)控存在的常見問題及建議

金建荷

摘要：改革開放以來，隨著市場經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，越來越多的民營企業(yè)發(fā)展起來。他們規(guī)模不大，但勢頭迅猛，是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展中一支不可小覷的力量。無論是繳稅納稅，還是促進(jìn)就業(yè)，民營企業(yè)都為我國的發(fā)展做出了杰出的貢獻(xiàn)。但是由于民營企業(yè)中有相當(dāng)一部分是中小型企業(yè)，內(nèi)部控制問題異常突出，這些問題拖累著企業(yè)的發(fā)展，對企業(yè)壽命也起到了一定的影響作用。本文通過探索民營企業(yè)內(nèi)部控制的現(xiàn)狀、以及問題產(chǎn)生的原因，對解決問題提出幾點(diǎn)建議，為我國部分民營企業(yè)的生存發(fā)展添磚加瓦。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；民營企業(yè)；企業(yè)文化

所謂民營企業(yè)，主要側(cè)重于“民”字，無論是資金來源，還是管理體制，都有很明顯的民營特色。我國民營企業(yè)起步晚，規(guī)模以中小型企業(yè)居多，大多采用家族式管理，企業(yè)中的核心管理崗位都由家族成員任職，形成了高度集權(quán)的管理狀態(tài)。很多企業(yè)在運(yùn)營過程中，管理層沒有內(nèi)部控制意識，也沒有設(shè)立相應(yīng)部門，有的相關(guān)部門由親近的人員擔(dān)任，使內(nèi)部控制流于形式。這樣的管理方式導(dǎo)致企業(yè)出現(xiàn)了風(fēng)險(xiǎn)系數(shù)增加，應(yīng)變能力差，開放程度不足等缺點(diǎn)。因此，完善民營企業(yè)內(nèi)部控制制度，是非常必要的。

一、我國民營企業(yè)中內(nèi)部控制問題產(chǎn)生的原因

（一）民營企業(yè)普遍缺乏內(nèi)部控制的意識

企業(yè)存在的根本目的就是盈利，如果企業(yè)目前處于盈利狀態(tài)，管理層很少能從企業(yè)以往運(yùn)營中發(fā)現(xiàn)潛在問題。一些示范性的企業(yè)內(nèi)部控制問題的忽略，會(huì)引起新興企業(yè)的模仿行為，從而使越來越多的企業(yè)忽視內(nèi)部控制問題。

企業(yè)管理者缺乏管理技巧，決策的時(shí)候只是簡單地依照過去的經(jīng)驗(yàn)，很難在千變?nèi)f化的環(huán)境中做出正確的選擇。

（二）企業(yè)所有權(quán)、經(jīng)營權(quán)高度集中

企業(yè)的所有者也是管理者，在公司規(guī)模小的時(shí)候，管理者往往獨(dú)攬大權(quán)，企業(yè)的大小事務(wù)一個(gè)人說了算。在公司規(guī)模壯大之后，企業(yè)管理跟不上企業(yè)發(fā)展速度，很多領(lǐng)導(dǎo)者還是延續(xù)之前的管理風(fēng)格，為加強(qiáng)對企業(yè)的控制依然一人獨(dú)攬大權(quán)，這種拒絕分權(quán)的做法，一是會(huì)導(dǎo)致下屬人員缺乏責(zé)任感，二是管理者會(huì)為了減輕工作負(fù)擔(dān)減少對工作流程的控制，讓管理出現(xiàn)松動(dòng)。

有的民營企業(yè)實(shí)行股權(quán)制，但是大股東依然是家族成員，一些小股東對企業(yè)的管理權(quán)被限制，員工和股東之間溝通困難，存在信息極度不對稱的情況，導(dǎo)致工作效率底下，內(nèi)部控制問題嚴(yán)重。

（三）審計(jì)部門起不到應(yīng)有作用

民營企業(yè)的許多重要崗位都由家族成員擔(dān)任，他們中間有些人可能并不是專業(yè)人才，卻是管理者的心腹。他們犯了錯(cuò)誤不怕被批評，工作失誤卻不怕被開除，因?yàn)橛H情的關(guān)系讓他們工作不夠盡職盡責(zé)，影響工作質(zhì)量。這些成員在崗位上不作為，又阻礙了高級人才的引入。

管理者對會(huì)計(jì)信息理解不到位，而會(huì)計(jì)工作僅停留在表面數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)上，管理者掌握的信息你都是不全面的，缺乏有力的數(shù)據(jù)支撐，管理者工作起來也是蒼白無力的。

二、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制問題現(xiàn)狀

（一）企業(yè)組織結(jié)構(gòu)不合理

監(jiān)督制度一般包括財(cái)產(chǎn)清查制度、內(nèi)部審計(jì)制度和內(nèi)部牽制制度，但是不少民營企業(yè)并不在存在三種制度，而是存在其中一種或者兩種，有的甚至兩種制度功能由一個(gè)崗位完成。

任何一個(gè)企業(yè)都必須設(shè)立內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，但是部分民營企業(yè)根本沒有設(shè)立審計(jì)部門，有的審計(jì)部門人員采用兼職形式，使審計(jì)工作人員對企業(yè)負(fù)責(zé)程度降低，導(dǎo)致審計(jì)部門職能弱化，甚至使審計(jì)工作流于形式。

（二）人員配置不合理

在民營企業(yè)中，為節(jié)省人力開支，很多員工身兼數(shù)職，甚至很多原則上是互相監(jiān)督的兩個(gè)崗位也由一人擔(dān)任，比如會(huì)計(jì)和出納，工作材料的審批和采購，如果員工監(jiān)守自盜，企業(yè)資源流失將是無法控制的。

一些民營企業(yè)家族觀念重，重要崗位的員工都有家族成員擔(dān)任，兩個(gè)本該互相監(jiān)督的崗位，由兩個(gè)關(guān)系親密的員工擔(dān)任，比如負(fù)責(zé)審批的是丈夫，負(fù)責(zé)材料采購的是妻子。人力資源部門應(yīng)制定相應(yīng)法則，避免讓關(guān)系親密的員工同處重要崗位。

人力資源部門應(yīng)該注意，在員工工作調(diào)動(dòng)和離職的時(shí)候，應(yīng)該對工作人員進(jìn)行針對性檢查，包括工作交接的監(jiān)督。對于新員工的入職，進(jìn)行工作背景調(diào)查，以及與公司其他部門員工的人際關(guān)系調(diào)查。

（三）授權(quán)審批制度不完善

缺乏明確的審計(jì)目標(biāo)，授權(quán)審批制度不規(guī)范，使授權(quán)審批制度過于繁瑣或者過于簡單，缺乏可行性。企業(yè)應(yīng)充分重視崗位職責(zé)及權(quán)限的劃分，“一支筆”的權(quán)限容易導(dǎo)致貪腐，過于細(xì)分的責(zé)任容易喪失目標(biāo)感?？冃е笜?biāo)的設(shè)定，應(yīng)充分調(diào)動(dòng)員工工作積極性和工作熱情，盡可能增加審批工作的有效性。

三、我國民營企業(yè)內(nèi)部控制問題解決的策略

（一）建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)

在民營企業(yè)中，管理者普遍缺乏風(fēng)險(xiǎn)意識，企業(yè)也沒有風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)，對突發(fā)事件缺乏應(yīng)變能力。把風(fēng)險(xiǎn)意識放在管理者腦海里，是建立風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警系統(tǒng)的第一步。學(xué)會(huì)風(fēng)險(xiǎn)評估，分析風(fēng)險(xiǎn)的種類以及風(fēng)險(xiǎn)的性質(zhì)和強(qiáng)度，是管理者必須具備的能力。能在風(fēng)險(xiǎn)來臨的時(shí)候，及時(shí)做出相應(yīng)的舉措。

（二）完善信息系統(tǒng)

民營企業(yè)在規(guī)模擴(kuò)大之后，企業(yè)成員多部門也越多，部門之間的溝通障礙成為最常見的問題。比如財(cái)務(wù)信息，因根據(jù)國家法律法規(guī)對企業(yè)生產(chǎn)、管理、銷售等各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行記賬，而且數(shù)據(jù)要有真實(shí)性、準(zhǔn)確性。對非財(cái)務(wù)類企業(yè)信息，則應(yīng)該設(shè)置專門的機(jī)構(gòu)進(jìn)行統(tǒng)計(jì)和分析，同時(shí)要收集競爭對手的信息，以及行業(yè)狀態(tài)信息，保證為管理者的決策提供依據(jù)。

隨著計(jì)算機(jī)技術(shù)的發(fā)展，處理信息的設(shè)備也應(yīng)跟上時(shí)代的需求，無論是硬件還是軟件，企業(yè)都應(yīng)該及時(shí)更新，建立完善的信息系統(tǒng)，為企業(yè)有效溝通作保障。

（三）完善公司治理結(jié)構(gòu)

目前我國大多數(shù)民營企業(yè)公司治理結(jié)構(gòu)不完善，一定程度上影響了民營企業(yè)的內(nèi)部控制。解決辦法可以通過借鑒，也可以通過引用高級經(jīng)理人。

如果企業(yè)通過借鑒上市公司的管理模式，可以嘗試推行董事會(huì)制度，當(dāng)然重要董事會(huì)成員不可全是家族成員，應(yīng)選用經(jīng)驗(yàn)豐富且專業(yè)知識豐厚的管理者。決策層的多元化，有助于減少?zèng)Q策失誤，對企業(yè)內(nèi)矛盾的認(rèn)識更加客觀。endprint

如果企業(yè)選擇引進(jìn)職業(yè)經(jīng)理人，可以實(shí)現(xiàn)企業(yè)所有權(quán)和管理權(quán)分離，一定程度上實(shí)現(xiàn)責(zé)任劃分，從而比此牽制。如果企業(yè)發(fā)展?fàn)顩r不允許外聘經(jīng)理人，可以委托專人管理，當(dāng)然目的還是為了劃分所有權(quán)和管理權(quán)的界限。

（四）培養(yǎng)專業(yè)素養(yǎng)

如果民營企業(yè)存在人員專業(yè)素養(yǎng)不足的情況，一定要及時(shí)對相關(guān)人員進(jìn)行培訓(xùn)。培訓(xùn)有助于增進(jìn)員工對企業(yè)的信心，也有助于聯(lián)絡(luò)員工之間的感情，同時(shí)也是交流工作中遇到問題的機(jī)會(huì)?？梢詮墓芾韺雍推胀▎T工兩方面入手，必要的時(shí)候可以聘請外部講師進(jìn)行專業(yè)培訓(xùn)。組織培訓(xùn)人員對培訓(xùn)過程要進(jìn)行計(jì)劃和監(jiān)控，對培訓(xùn)結(jié)果要及時(shí)考核，并且在工作中觀察員工的工作行為有無改善，并及時(shí)把培訓(xùn)成果反饋給領(lǐng)導(dǎo)。

培訓(xùn)內(nèi)容要貼近企業(yè)基本情況，和工作內(nèi)容相關(guān)。也可以從工作紀(jì)律、工作心態(tài)、員工對企業(yè)忠誠度和責(zé)任感方面培訓(xùn)，督促員工在工作的時(shí)候規(guī)范操作，增強(qiáng)工作效果。

（五）構(gòu)建良好的企業(yè)文化

要實(shí)現(xiàn)民營企業(yè)內(nèi)部控制問題的改善，加強(qiáng)企業(yè)文化建設(shè)是必不可少的。企業(yè)文化建設(shè)有助于增強(qiáng)員工凝聚力，提高企業(yè)軟實(shí)力，在民營企業(yè)發(fā)展大潮中提高競爭力。

任何一個(gè)企業(yè)，在實(shí)現(xiàn)盈利的同時(shí)還要承擔(dān)起相應(yīng)的社會(huì)責(zé)任。優(yōu)秀的企業(yè)文化必然符合社會(huì)主流價(jià)值觀，倡導(dǎo)積極的人生態(tài)度和敬業(yè)精神，在履行社會(huì)責(zé)任的時(shí)候義不容辭。良好的企業(yè)文化有助于樹立良好的形象，企業(yè)在履行社會(huì)責(zé)任的同時(shí)給自己創(chuàng)造一個(gè)寬松的外部環(huán)境，在良好的氛圍中健康發(fā)展。

企業(yè)文化應(yīng)提倡以人為本、團(tuán)結(jié)協(xié)作，在消除人治積弊的同時(shí)加強(qiáng)制度建設(shè)，把員工作為發(fā)展企業(yè)的根本，把企業(yè)目標(biāo)和員工個(gè)人發(fā)展目標(biāo)有效結(jié)合起來，給員工建立寬松又不失嚴(yán)肅的工作環(huán)境，充分把員工的工作積極性調(diào)動(dòng)起來。

四、結(jié)語

民營企業(yè)是我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的中流砥柱之一，越來越多的畢業(yè)生愿意到民營企業(yè)中工作。只要民營企業(yè)及時(shí)意識到內(nèi)部問題，并通過完善制度來促進(jìn)企業(yè)發(fā)展，兼顧企業(yè)盈利和社會(huì)責(zé)任，樹立良好的企業(yè)形象，將會(huì)為經(jīng)濟(jì)增長和促進(jìn)就業(yè)做出杰出的貢獻(xiàn)。

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（作者單位：溫州市萬盛電器有限公司）endprint