強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的探索

張潔

摘 要：伴隨社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革深入推進(jìn)，如何加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，不斷提高內(nèi)控管理水平，成為當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)管理工作研究的重點。本文對行政事業(yè)單位加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的重要意義以及當(dāng)前內(nèi)控制度建設(shè)方面存在的問題進(jìn)行了分析，針對性地提出加強(qiáng)培訓(xùn)宣傳，提升全員財務(wù)內(nèi)控意識、建立財務(wù)內(nèi)控制度體系，并嚴(yán)格貫徹落實、加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高內(nèi)外部審計水平、不斷創(chuàng)新，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)等建議。

關(guān)鍵詞：行政事業(yè)單位 財務(wù)內(nèi)控 制度建設(shè)

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，既是新形勢下國家對行政事業(yè)單位監(jiān)督管理的必要手段，也是行政事業(yè)單位發(fā)展過程的必經(jīng)之路。對于行政事業(yè)單位而言，本身的獨特屬性決定了行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控建設(shè)的特殊性，如何更好地滿足新形勢下社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革要求，切實通過內(nèi)部財務(wù)管理和控制來規(guī)范行為，提升成本管控效能，實現(xiàn)更大的社會效益，成為當(dāng)前行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理面臨的一項重要研究課題。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)探究，具有重要的現(xiàn)實意義。

一、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)有關(guān)背景及實施的重要意義分析

行政事業(yè)單位承擔(dān)著政府職能。隨著國家對行政事業(yè)單位監(jiān)管力度不斷加大，行政事業(yè)單位也在積極探索加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的新路徑和新方法?！秲?nèi)部會計控制制度規(guī)范》的出臺和實施，對行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)提出了具體的要求，行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度也在不斷完善。加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，一方面能夠不斷提升財務(wù)管理質(zhì)量，引導(dǎo)它們嚴(yán)格按照國家規(guī)范要求和財務(wù)內(nèi)控制度標(biāo)準(zhǔn)加強(qiáng)各個環(huán)節(jié)的監(jiān)督和控制，提高財務(wù)信息質(zhì)量，進(jìn)而更好地為其發(fā)展和國家有關(guān)政策的制定提供重要參考；另一方面能夠及時發(fā)現(xiàn)財務(wù)管理方面存在的問題，加強(qiáng)與其他環(huán)節(jié)的銜接，通過有效的財務(wù)管理手段和內(nèi)控機(jī)制，提高規(guī)范化運行水平，切實為推動行政事業(yè)單位可持續(xù)長遠(yuǎn)發(fā)展奠定基礎(chǔ)，提供強(qiáng)大的保障支持，更好地應(yīng)對未來市場變化和競爭形勢。

二、行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)方面的問題

目前在行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)方面雖然進(jìn)行了積極探索，取得了一定的成效，但是隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制改革深入推進(jìn)，市場化形勢不斷發(fā)生變化，在其建設(shè)和發(fā)展過程中依然暴露出一些問題，具體體現(xiàn)在以下幾個方面：

（一）對財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)重要性認(rèn)識不到位，內(nèi)控意識淡薄

加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)，是新形勢下事業(yè)單位發(fā)展的必然趨勢，目前很多行政事業(yè)單位對財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)缺乏足夠的重視，內(nèi)控意識淡薄，認(rèn)為是可有可無的東西。沒有及時對國家最新的理論政策等進(jìn)行研究，對財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)如何實施缺乏有效的規(guī)劃，往往按照上級要求定期開展自查等，沒有從制度上、機(jī)制上建立完善的操作運行體系，沒有及時將國家最新的要求、行業(yè)規(guī)范等進(jìn)行宣傳，員工表示出不理解、不支持，甚至存在抵觸情況，對如何開展和實施缺乏科學(xué)的認(rèn)識，從而導(dǎo)致流于形式或者照搬照抄，沒有起到應(yīng)有的效果。

（二）財務(wù)內(nèi)控制度體系不健全、不完善，貫徹執(zhí)行力度不強(qiáng)

隨著國家《內(nèi)部會計控制規(guī)范》以及新的會計法的出臺和實施，對行政事業(yè)單位而言，加強(qiáng)財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)可以借鑒相關(guān)的法律要求，結(jié)合實際針對性完善相應(yīng)的財務(wù)內(nèi)控制度體系，才能切實提高制度的時效性、適用性，目前在制度體系建設(shè)方面缺乏足夠重視，在具體制度精細(xì)化建設(shè)方面存在目標(biāo)不清晰、權(quán)責(zé)分工不明確、職責(zé)交叉或者指導(dǎo)性不強(qiáng)等問題，很多指標(biāo)設(shè)計的過于籠統(tǒng)，在如何有效實施監(jiān)督等方面制定不明確，執(zhí)行力較差，財務(wù)清查、庫存盤點、固定資產(chǎn)有效管理等方面缺乏深入研究和探索，沒有體現(xiàn)行政事業(yè)單位自身的屬性和特點，很多重大決策執(zhí)行等方面程序不規(guī)范，工作人員自我監(jiān)督管理意識不強(qiáng)，從而導(dǎo)致財務(wù)內(nèi)控制度束之高閣，流于形式。

（三）財務(wù)預(yù)算管理工作精細(xì)化水平不高，內(nèi)外部審計不嚴(yán)格

一方面對財務(wù)預(yù)算管理重視程度不夠，行政事業(yè)單位沒有結(jié)合自身實際做好預(yù)算基礎(chǔ)工作，沒有完善的預(yù)算編制程序和監(jiān)控系統(tǒng)，預(yù)算編制和管理依然停留在傳統(tǒng)的財務(wù)管理方面，根據(jù)財務(wù)數(shù)據(jù)發(fā)生情況進(jìn)行編制，預(yù)算目標(biāo)的制定沒有和發(fā)展戰(zhàn)略進(jìn)行有效銜接，部門和部門之間溝通不夠，從而導(dǎo)致預(yù)算在執(zhí)行過程中存在各種問題，不利于預(yù)算目標(biāo)的有效貫徹落實。另一方面盡管行政事業(yè)單位內(nèi)部有專門的審計部門，但是往往都是由財務(wù)人員來擔(dān)任的，審計獨立性不強(qiáng)，內(nèi)部控制監(jiān)督方面也難以公開嚴(yán)格執(zhí)行，內(nèi)部審計和外部監(jiān)督未能形成有效銜接，不能及時排查各方面存在的問題，影響了審計效果。

三、強(qiáng)化行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)的具體對策

為了進(jìn)一步提升行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)水平，切實發(fā)揮財務(wù)內(nèi)控力度和效果，建議從以下幾個方面進(jìn)行完善和優(yōu)化。

（一）加強(qiáng)培訓(xùn)宣傳，提升全員財務(wù)內(nèi)控意識

財務(wù)內(nèi)控制度的建立和執(zhí)行不是一個部門的事情，需要全員提高思想認(rèn)識，所以要加強(qiáng)對財務(wù)人員及其他人員的知識培訓(xùn)，通過一定的措施和辦法提高財務(wù)內(nèi)控管理的積極性，引導(dǎo)廣大員工積極參與到財務(wù)內(nèi)控工作中來，共同監(jiān)督財務(wù)內(nèi)控工作的有序開展，營造人人參與、人人支持和人人監(jiān)督的良好氛圍。

（二）建立財務(wù)內(nèi)控制度體系，并嚴(yán)格貫徹落實

一方面要結(jié)合國家政策要求、行業(yè)規(guī)范和行政事業(yè)單位自身的特點，制定完善的財務(wù)內(nèi)控制度體系，對內(nèi)控目標(biāo)、步驟、內(nèi)容、流程、標(biāo)準(zhǔn)和考核等做出明確規(guī)定，嚴(yán)格責(zé)任分工，定期進(jìn)行排查，切實提高財務(wù)內(nèi)控執(zhí)行力度。另一方面要重視基礎(chǔ)管理工作，夯實財務(wù)內(nèi)控工作臺賬，對報表進(jìn)行分析總結(jié)，及時找出存在的問題并加以整改，提高財務(wù)內(nèi)控層層分解和執(zhí)行力度。

（三）加強(qiáng)全面預(yù)算管理，提高內(nèi)外部審計水平

一方面要根據(jù)行政事業(yè)單位自身的特點，充分考慮外部形勢，對預(yù)算如何編制、執(zhí)行等進(jìn)行精細(xì)籌劃，將預(yù)算管理列入行政事業(yè)單位長遠(yuǎn)規(guī)劃的重要組成部分，嚴(yán)格預(yù)算編制程序，加強(qiáng)部門協(xié)調(diào)，制定完善的預(yù)算管理體系。同時加強(qiáng)對預(yù)算執(zhí)行情況的監(jiān)督，對預(yù)算內(nèi)費用層層審核，掌握每一筆業(yè)務(wù)的具體流向和用途，對預(yù)算外費用嚴(yán)格控制，層層監(jiān)督，確保預(yù)算支出項目合力，對預(yù)算執(zhí)行情況定期通報分析，掌握預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督，總結(jié)分析執(zhí)行過程中存在的問題，建立動態(tài)調(diào)控機(jī)制，對預(yù)算執(zhí)行結(jié)果等進(jìn)行嚴(yán)格考核，將考核結(jié)果與獎懲掛鉤，切實提升全員嚴(yán)格執(zhí)行預(yù)算，全面控制成本的自覺性和積極性。另一方面要加強(qiáng)內(nèi)外部審計，內(nèi)部要結(jié)合實際開展全面審計，定期排查財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題，各部門加強(qiáng)自我管理和互相監(jiān)督，形成網(wǎng)絡(luò)化監(jiān)督大格局，同時還要加強(qiáng)外部審計，聘請第三方等進(jìn)行外部審計，提高審計的客觀性，對審計發(fā)現(xiàn)的問題，從戰(zhàn)略規(guī)劃、制度建設(shè)和執(zhí)行等各個方面進(jìn)行原因排查，完善財務(wù)內(nèi)控制度監(jiān)督體系，切實維護(hù)審計的權(quán)威性。

（四）不斷創(chuàng)新，提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)

要加強(qiáng)對財務(wù)內(nèi)控人員的業(yè)務(wù)和知識培訓(xùn)，提高他們的專業(yè)技能、知識儲備、法律意識和職業(yè)道德素養(yǎng)，引導(dǎo)他們結(jié)合實際全面加強(qiáng)內(nèi)部控制，深入實際了解財務(wù)內(nèi)控方面存在的問題，重視統(tǒng)計結(jié)果的應(yīng)用，不斷優(yōu)化管理職能，細(xì)化工作流程，改進(jìn)工作思路和方法。同時還要不斷創(chuàng)新，借助現(xiàn)代信息技術(shù)等建立財務(wù)內(nèi)控信息化管控平臺，加強(qiáng)信息高度共享，實現(xiàn)財務(wù)信息從收集、整理、分析、應(yīng)用等一體化管理，提升部門信息共享利用水平，也有助于形成監(jiān)督合力，及時發(fā)現(xiàn)執(zhí)行漏洞，進(jìn)而推動財務(wù)內(nèi)控制度的有效貫徹落實。

總之，加強(qiáng)行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)是一項長期的動態(tài)工程，只有緊密結(jié)合實際，不斷健全制度、嚴(yán)格落實監(jiān)督、加強(qiáng)培訓(xùn)，持續(xù)提高從業(yè)人員綜合素質(zhì)，及時排查內(nèi)控方面存在的問題并加以整改，將財務(wù)內(nèi)控制度建設(shè)納入行政事業(yè)單位戰(zhàn)略發(fā)展規(guī)劃進(jìn)行科學(xué)宏觀管理，提高精細(xì)化管理水平，才能切實提高行政事業(yè)單位財務(wù)內(nèi)控管理水平，更好地推動行政事業(yè)單位可持續(xù)健康發(fā)展。

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