企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在問(wèn)題及對(duì)策研究

張強(qiáng)

摘 要： 當(dāng)前企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在很多問(wèn)題，審計(jì)工作重視不足，缺乏過(guò)程控制，審計(jì)內(nèi)容不聚焦，新技術(shù)運(yùn)用缺乏，跟蹤審計(jì)不到位。因此，加強(qiáng)工程項(xiàng)目?jī)?nèi)部審計(jì)，對(duì)于提升企業(yè)工程管理水平、防范工程風(fēng)險(xiǎn)具有現(xiàn)實(shí)意義。本文重點(diǎn)分析了當(dāng)前企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題及對(duì)策。

關(guān)鍵詞：工程項(xiàng)目；審計(jì)；問(wèn)題；對(duì)策

由于工程項(xiàng)目已經(jīng)成了經(jīng)濟(jì)犯罪和腐敗頻發(fā)的“高危區(qū)”，工程管理的好壞直接影響著工程安全、質(zhì)量、成本、進(jìn)度，如果審計(jì)人員不能充分揭示工程項(xiàng)目中存在的問(wèn)題，極容易使企業(yè)利益及形象受到損害。目前企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量不高，不能深層次揭示問(wèn)題，審后問(wèn)題依然存在。本文主要目的是識(shí)別工程項(xiàng)目審計(jì)方面存在的問(wèn)題，并為完善內(nèi)部審計(jì)工作提供對(duì)策[1]。

企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)存在的問(wèn)題

對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)工作重視不足，影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展

很多企業(yè)對(duì)工程審計(jì)工作不夠重視，主要體現(xiàn)在以下幾個(gè)方面：一是企業(yè)工程項(xiàng)目發(fā)生頻次較少，一般在建設(shè)新廠或者改擴(kuò)建時(shí)才有立項(xiàng)，企業(yè)管理層認(rèn)為單獨(dú)配備工程專(zhuān)業(yè)審計(jì)人員沒(méi)有必要；二是對(duì)審計(jì)人員缺乏有效的工程項(xiàng)目?jī)?nèi)控培訓(xùn)，使審計(jì)人員不熟悉工程項(xiàng)目重點(diǎn)控制環(huán)節(jié)，開(kāi)展審計(jì)時(shí)就像盲人摸象，找不到審計(jì)線索；三是缺乏工程項(xiàng)目審計(jì)前期準(zhǔn)備工作或者走形式，沒(méi)有形成一套可行的審計(jì)方案，影響審計(jì)工作的正常開(kāi)展。

工程項(xiàng)目審計(jì)缺乏過(guò)程控制，影響審計(jì)報(bào)告質(zhì)量

目前企業(yè)在開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)時(shí)，一般都缺乏比較完善的審計(jì)過(guò)程控制體系，偏離審計(jì)目標(biāo)、責(zé)任不清、抓小放大、證據(jù)與結(jié)論脫節(jié)等現(xiàn)象時(shí)有發(fā)生，最終導(dǎo)致審計(jì)報(bào)告質(zhì)量不高，影響審計(jì)報(bào)告的使用，還影響審計(jì)團(tuán)隊(duì)的形象。所以需要制定翔實(shí)的審計(jì)計(jì)劃和考核方案，分清審計(jì)責(zé)任，引入監(jiān)督機(jī)制，加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制，為審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的提升提供保證。

工程項(xiàng)目審計(jì)內(nèi)容不聚焦，不能揭示重大問(wèn)題

企業(yè)審計(jì)人員多為財(cái)務(wù)出身，擅長(zhǎng)財(cái)務(wù)審計(jì)，對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)聚焦在財(cái)務(wù)指標(biāo)的可行性分析、預(yù)付款、質(zhì)保金、工程款項(xiàng)結(jié)算等方面。在實(shí)務(wù)中，審計(jì)人員限于自身的專(zhuān)業(yè)能力，在工程項(xiàng)目可能發(fā)生重大風(fēng)險(xiǎn)的環(huán)節(jié)，比如招投標(biāo)、工程驗(yàn)收、工程變更、安全管理、投資后評(píng)估等，對(duì)這些重要環(huán)節(jié)的審計(jì)蜻蜓點(diǎn)水，不能揭示工程項(xiàng)目管理中的重大問(wèn)題，重大問(wèn)題得不到有效整改。周而復(fù)始，在實(shí)施的其他項(xiàng)目中依然存在這些問(wèn)題，最終可能導(dǎo)致項(xiàng)目管理人員違紀(jì)違規(guī)，企業(yè)利益受損。

完善企業(yè)工程項(xiàng)目審計(jì)工作的對(duì)策

加強(qiáng)對(duì)工程項(xiàng)目審計(jì)的重視，重點(diǎn)是審計(jì)方案的制定和培訓(xùn)

審計(jì)負(fù)責(zé)人首先應(yīng)向企業(yè)管理層陳述開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)的意義，讓管理層充分了解工程項(xiàng)目審計(jì)的重要性，同意審計(jì)部門(mén)配置一定的工程專(zhuān)業(yè)人員，讓其發(fā)揮在工程造價(jià)、工程預(yù)決算方面的作用，彌補(bǔ)其他審計(jì)人員的專(zhuān)業(yè)缺陷。

其次，應(yīng)邀請(qǐng)工程管理人員對(duì)審計(jì)人員開(kāi)展工程項(xiàng)目管理培訓(xùn)，使審計(jì)人員熟悉工程管理的一般知識(shí)和內(nèi)控要點(diǎn)。

最后，應(yīng)組織編制審計(jì)方案，這是開(kāi)展工程項(xiàng)目審計(jì)工作的重中之重。編制時(shí)應(yīng)邀請(qǐng)有工程管理經(jīng)驗(yàn)的人員參加，采用問(wèn)題導(dǎo)向的思路，擬定重點(diǎn)環(huán)節(jié)和重大問(wèn)題的審計(jì)步驟和方法。當(dāng)方案編制完成后，還需要對(duì)擬參加工程審計(jì)的人員進(jìn)行培訓(xùn)和講解。

加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制，落實(shí)審計(jì)責(zé)任

加強(qiáng)審計(jì)過(guò)程控制，是保證審計(jì)報(bào)告質(zhì)量的有效手段。首先，應(yīng)制定比較全面的審計(jì)計(jì)劃和審計(jì)人員考核方案，讓每位審計(jì)人員都知道應(yīng)當(dāng)承擔(dān)的責(zé)任。對(duì)于各項(xiàng)審計(jì)工作要進(jìn)行細(xì)分，并且將工作具體到每個(gè)人，具體審計(jì)工作安排到位，每個(gè)人負(fù)責(zé)哪些模塊工作都要進(jìn)行細(xì)致的分配和安排。其次，在開(kāi)展現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)時(shí)，每位審計(jì)人員應(yīng)獨(dú)立形成審計(jì)小結(jié)，通過(guò)討論和評(píng)審不斷完善。審計(jì)小組應(yīng)及時(shí)匯報(bào)審計(jì)進(jìn)度、重要審計(jì)發(fā)現(xiàn)、需要上級(jí)協(xié)調(diào)的事項(xiàng)等，及時(shí)溝通和交流，避免審計(jì)方向走偏。最后，還應(yīng)組織評(píng)審小組，針對(duì)審計(jì)報(bào)告初稿充分發(fā)表意見(jiàn)，評(píng)審內(nèi)容主要為重要環(huán)節(jié)有無(wú)遺漏、審計(jì)證據(jù)是否支持審計(jì)結(jié)論等，然后審計(jì)小組按照評(píng)審意見(jiàn)補(bǔ)充取證或修改，直到評(píng)審小組認(rèn)可為止。

聚焦重點(diǎn)環(huán)節(jié)，提升審計(jì)質(zhì)量

工程項(xiàng)目審計(jì)的價(jià)值在于揭示工程管理中的重大風(fēng)險(xiǎn)，提出相應(yīng)的整改建議，最終為企業(yè)創(chuàng)造價(jià)值，所以審計(jì)人員應(yīng)將目光聚焦到工程管理中容易出問(wèn)題的重要環(huán)節(jié)，如工程招標(biāo)、材料驗(yàn)收、隱蔽工程驗(yàn)收、設(shè)計(jì)變更、投資后評(píng)估等環(huán)節(jié)，深入挖掘?qū)徲?jì)線索，形成重要審計(jì)結(jié)論，提升審計(jì)質(zhì)量。這些環(huán)節(jié)歷來(lái)是審計(jì)的重點(diǎn)，審計(jì)人員只有不放過(guò)任何蛛絲馬跡，才能找到事件的真相。比如在設(shè)計(jì)變更環(huán)節(jié)，有些投標(biāo)方在投標(biāo)時(shí)報(bào)價(jià)較低中標(biāo)，但在工程實(shí)施中頻繁通過(guò)設(shè)計(jì)變更增加工程造價(jià)，這就是重要線索，需要審計(jì)人員去核實(shí)設(shè)計(jì)變更的真實(shí)性、必要性，還應(yīng)該檢查設(shè)計(jì)變更的審批流程的完整性，這樣在設(shè)計(jì)變更環(huán)節(jié)存在的重大問(wèn)題就有可能顯現(xiàn)出來(lái)。

（作者單位：華潤(rùn)雪花啤酒（中國(guó)）投資有限公司）

【參考文獻(xiàn)】

[1]雷春梅.淺談工程項(xiàng)目審計(jì)在施工企業(yè)中的運(yùn)用[J].海峽科學(xué)，2010（02）.

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