基于全面預(yù)算的事業(yè)單位內(nèi)控體系的路徑探究及其評價

張杰文

摘要：隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的飛速發(fā)展，事業(yè)單位對內(nèi)控體系建設(shè)的重視度逐漸增強(qiáng)，全面預(yù)算控制制度作為內(nèi)控體系建設(shè)的重要途徑，有利于事業(yè)單位內(nèi)控體系的有效完善，對事業(yè)單位的發(fā)展起到有效促進(jìn)作用。本文將基于全面預(yù)算下事業(yè)單位內(nèi)控體系路徑及評價效果進(jìn)行分析探討，為事業(yè)單位發(fā)展提供科學(xué)參考。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算；事業(yè)單位；內(nèi)控體系；路徑研究

事業(yè)單位作為特殊的單位，一方面承擔(dān)著社會公共事務(wù)管理職能，同時也參與到經(jīng)濟(jì)建設(shè)當(dāng)中。由于我國部分事業(yè)單位管理過于松散，導(dǎo)致預(yù)算管理制度效果難以有效發(fā)揮，從而影響到事業(yè)單位內(nèi)部控制水平，據(jù)此事業(yè)單位應(yīng)從全面預(yù)算角度下對內(nèi)控體系進(jìn)行制定，確保制度有效性的發(fā)揮。筆者分別從：基于全面預(yù)算下事業(yè)單位內(nèi)控研究、基于全面預(yù)算下事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的有效途徑，兩個方面進(jìn)行闡述。

一、基于全面預(yù)算下事業(yè)單位內(nèi)控研究

就目前來看事業(yè)單位內(nèi)控制度還存在諸多問題，主要表現(xiàn)在預(yù)算管理內(nèi)控意識薄弱、缺乏健全的財務(wù)管理制度、資產(chǎn)管理不到位、預(yù)算控制剛性缺乏、費(fèi)用支出控制不到位，筆者將從以下方面進(jìn)行闡述。

（一）預(yù)算管理內(nèi)控意識薄弱

在內(nèi)控環(huán)境中內(nèi)控意識至關(guān)重要，這也是確保事業(yè)單位內(nèi)控制度完善的關(guān)鍵，就目前來看許多單位領(lǐng)導(dǎo)對內(nèi)部控制制度缺乏了解，對內(nèi)部控制制度健全的認(rèn)識不到位，基于這種情況下將影響到事業(yè)單位內(nèi)控制度作用的發(fā)揮，此外，事業(yè)單位會計基礎(chǔ)相對薄弱，缺乏健全的財務(wù)管理制度，主要表現(xiàn)為：缺乏獨(dú)立的管理制度，管理隨意性等方面，此外有些單位未對崗位責(zé)任制度進(jìn)行明確，導(dǎo)致財務(wù)管理失控現(xiàn)象的產(chǎn)生。

（二）資產(chǎn)管理不到位內(nèi)控制度有待加強(qiáng)

就目前來看許多單位財務(wù)部門僅僅能發(fā)揮出“付款”、“核算”作用，缺乏對業(yè)務(wù)來龍去脈，決策實(shí)施結(jié)果的了解，未對現(xiàn)金做到日清月結(jié)，另外固定資產(chǎn)管理不到位的現(xiàn)象十分普遍，導(dǎo)致各部門間缺乏有效溝通，最終導(dǎo)致賬實(shí)不符。

（三）預(yù)算控制缺乏剛性

在內(nèi)部控制中預(yù)算控制作為一項(xiàng)核心的內(nèi)容，就目前來看盡管我國大部分行政事業(yè)單位對預(yù)算制度進(jìn)行了建立，但具有較大的隨意性，導(dǎo)致科學(xué)性不足，且不部分科目還未細(xì)化到項(xiàng)目具體款、類，不利于預(yù)算管理工作的有效實(shí)施。

綜上筆者對事業(yè)單位內(nèi)部控制管理中存在的問題進(jìn)行了分析，就目前來看事業(yè)單位內(nèi)部控制制度建設(shè)存在一定滯后性，在發(fā)展局勢下事業(yè)單位應(yīng)充分貫徹國家政策法規(guī)，對預(yù)算管理制度及內(nèi)部控制制度予以完善。

二、基于全面預(yù)算下事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的有效途徑

經(jīng)研究發(fā)現(xiàn)，全面預(yù)算下事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)中還存在諸多問題，若不及時改善便會影響內(nèi)控體系的有效建設(shè)，據(jù)此事業(yè)單元應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對預(yù)算管理重要性的認(rèn)識、加強(qiáng)學(xué)習(xí)提高預(yù)算管理人員水平、對預(yù)算編制時間合理安排革新預(yù)算編制方法、對預(yù)算執(zhí)行力加以強(qiáng)化、促進(jìn)預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)水平的提升、加強(qiáng)信息化建設(shè)力度，筆者將從以下方面進(jìn)行闡述。

（一）積極轉(zhuǎn)變觀念，加強(qiáng)對預(yù)算管理重要性的認(rèn)識

為確保全面預(yù)算下事業(yè)單位內(nèi)控體系建設(shè)的實(shí)施，事業(yè)單位應(yīng)積極轉(zhuǎn)變觀念，對預(yù)算管理重要性加以認(rèn)識，對科學(xué)的預(yù)算管理體制進(jìn)行建立，對財政資金分配及監(jiān)督機(jī)制加以完善，使政府財力資源配置得到充分優(yōu)化，使資金使用效益大大提高。加強(qiáng)預(yù)算管理是實(shí)現(xiàn)事業(yè)單位自我控制、自我發(fā)展的有效對策，事業(yè)單位應(yīng)根據(jù)上述要求來轉(zhuǎn)變管理理念，對各項(xiàng)制度進(jìn)行建立。對于事業(yè)單位內(nèi)部控制而言，預(yù)算管理作為其至關(guān)重要的組成部分，涉及到事業(yè)單位的各個環(huán)節(jié)，據(jù)此應(yīng)加強(qiáng)各職能部門的共同參與。此外事業(yè)單位還應(yīng)加強(qiáng)對法制觀念的理解，使預(yù)算約束得以強(qiáng)化，全面貫徹《預(yù)算法》的要求。與此同時負(fù)責(zé)人及預(yù)算管理人員應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行情況開展科學(xué)評估，對資金利用率進(jìn)行分析，在資金使用考核中則可采取效益相關(guān)財務(wù)指標(biāo)來實(shí)施，確保預(yù)算管理工作的有效開展。

（二）加強(qiáng)學(xué)習(xí)提高預(yù)算管理人員水平

為了確保事業(yè)單位內(nèi)控體系作用更好地發(fā)揮，還應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算管理人員的培訓(xùn)管理力度，定期開展培訓(xùn)活動幫助預(yù)算管理人員掌握更多預(yù)算管理理論與技巧，以及國家政策法規(guī)知識，提高其業(yè)務(wù)素質(zhì)水平，為事業(yè)單位內(nèi)部控制制度的建立做出貢獻(xiàn)。此外事業(yè)單位還應(yīng)對預(yù)算編制時間合理安排，對預(yù)算編制方法加以革新。

一方面來說預(yù)算編制是一個系統(tǒng)性工程，涉及到多個方面，據(jù)此事業(yè)單位在預(yù)算工作中應(yīng)對國家財力、單位發(fā)展需求進(jìn)行考慮，其中包括：綜合分析、項(xiàng)目論證、目標(biāo)預(yù)測、協(xié)調(diào)平衡等工作，確保時間安排的合理性。此外事業(yè)單位還應(yīng)對預(yù)算編制方法加以創(chuàng)新，確保預(yù)算管理制度的前瞻性。

（三）對財務(wù)制度加以建設(shè)，建立有效的支出約束機(jī)制

事業(yè)單位應(yīng)對綜合性管理制度予以建設(shè)，其中涉及到經(jīng)費(fèi)管理制度、財務(wù)人員職責(zé)等，此外對單項(xiàng)管理制度進(jìn)行構(gòu)建，例如電話費(fèi)、辦公費(fèi)、車輛維修、郵資費(fèi)、車輛用油等方面支出。其次對相關(guān)性管理制度加以完善，例如車輛管理制度、接待制度。通過財務(wù)制度的建設(shè)可避免經(jīng)費(fèi)濫用情況的發(fā)生，從而起到節(jié)約資金，堵塞漏洞的作用，使資金使用效率大大提高。

（四）強(qiáng)化預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度

在事業(yè)單位預(yù)算管理中應(yīng)對預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督力度予以強(qiáng)化，這便是預(yù)算管理的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，通過預(yù)算執(zhí)行監(jiān)督的強(qiáng)化可提高資金使用的監(jiān)督效果，在具體實(shí)施中事業(yè)單位應(yīng)對內(nèi)部監(jiān)督管理制度進(jìn)行制定，全面監(jiān)督預(yù)算資金使用過程，另外還應(yīng)對內(nèi)部監(jiān)督機(jī)制進(jìn)行建立，對資金使用各環(huán)節(jié)加強(qiáng)全面監(jiān)督，確保資金按既定方向運(yùn)用。此外事業(yè)單位還應(yīng)對資金使用效益進(jìn)行考核評價，做到事前有計劃、事中有監(jiān)督、事后有評價。

（五）促進(jìn)預(yù)算管理人員綜合素質(zhì)水平的提升

預(yù)算管理人員作為預(yù)算工程工作實(shí)施的主要人員，其素質(zhì)水平將影響到預(yù)算管理效果，據(jù)此事業(yè)單位應(yīng)加強(qiáng)對預(yù)算管理人員的培訓(xùn)。就目前來看，我國部分事業(yè)單位預(yù)算管理人員素質(zhì)水平不高，導(dǎo)致預(yù)算效果難以實(shí)現(xiàn)。據(jù)此事業(yè)單位部門可采取培訓(xùn)手段與繼續(xù)教育方式，通過事業(yè)單位管理、事業(yè)單位文化熏陶、崗位輪換等方式來對預(yù)算管理概念加以強(qiáng)化。通過這一手段提升預(yù)算管理人員職業(yè)素養(yǎng)水平，從根本上促進(jìn)事業(yè)單位的持續(xù)性發(fā)展。

另外還需掌握一定的實(shí)踐技巧，確保全面預(yù)算管理與內(nèi)部控制體系建設(shè)更好地結(jié)合起來，與此同時事業(yè)單位還應(yīng)加大人才引進(jìn)機(jī)制，提高對人才的要求，充分優(yōu)化管理隊(duì)伍。通過這一手段可確保全面預(yù)算管理制度的有效落實(shí)，對事業(yè)單位內(nèi)控體系的建立，奠定重要基礎(chǔ)。

（六）加強(qiáng)信息化建設(shè)力度

信息時代的來臨，為事業(yè)單位發(fā)展注入了新的生機(jī)，為確保全面預(yù)算管理的有效實(shí)施，事業(yè)單位部門應(yīng)將信息技術(shù)運(yùn)用其中，建立集事業(yè)單位預(yù)算、核算、結(jié)算為一體的財務(wù)軟件，通過財務(wù)軟件對事業(yè)單位各項(xiàng)工作有效規(guī)劃，以此來提高事業(yè)單位預(yù)算管理效率，值得注意的是，事業(yè)單位可將ERP運(yùn)用其中，為事業(yè)單位預(yù)算管理的落實(shí)奠定基礎(chǔ)。

就當(dāng)前人員的專業(yè)化來說，需要強(qiáng)化的工作主要有兩個方面：第一，建設(shè)和加強(qiáng)工作人員的理論知識，保證工作人員對于預(yù)算管理系統(tǒng)的基本責(zé)任以及使用情況有進(jìn)一步的認(rèn)知，在預(yù)算管理系統(tǒng)的具體使用中才能夠表現(xiàn)的更為積極和成熟；第二，加強(qiáng)工作人員的操作。培養(yǎng)工作人員的專業(yè)操作方式，這樣能夠充分發(fā)揮系統(tǒng)的實(shí)際功能。簡單來說，系統(tǒng)的實(shí)效性需要專業(yè)人員來進(jìn)行操作，因此，強(qiáng)化人員的專業(yè)性建設(shè)對于實(shí)現(xiàn)預(yù)算管理系統(tǒng)具有較大的價值。

三、結(jié)束語

為促進(jìn)事業(yè)單位內(nèi)控體系有效性的發(fā)揮，應(yīng)加強(qiáng)對全面預(yù)算管理的認(rèn)識，在此基礎(chǔ)上對內(nèi)控體系予以完善，對內(nèi)部控制體系進(jìn)行健全，為我國事業(yè)單位的發(fā)展奠定重要基礎(chǔ)。

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