財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控關(guān)系問題研究

彭銀芳

摘要：一個(gè)企業(yè)的穩(wěn)定發(fā)展是無(wú)法離開財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)的內(nèi)部控制的。眾所周知，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控之間有著密不可分的關(guān)系，且二者都是企業(yè)管理工作的重要內(nèi)容。因此本文主要從財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控管理的概述出發(fā)，結(jié)合目前財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控相關(guān)的現(xiàn)狀、對(duì)兩者之間的關(guān)系進(jìn)行分析，進(jìn)而研究出更好地加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控的措施，促進(jìn)企業(yè)健康持續(xù)發(fā)展。

關(guān)鍵詞：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理；企業(yè)內(nèi)控；關(guān)系問題研究

一個(gè)企業(yè)想要發(fā)展，其中財(cái)務(wù)占有非常重要的地位。財(cái)務(wù)工作效率的高低、風(fēng)險(xiǎn)控制如何直接影響著整個(gè)企業(yè)的發(fā)展，因此企業(yè)需要招聘高素質(zhì)、高能力的財(cái)務(wù)管理人員、建立健康的財(cái)務(wù)管理體系、同時(shí)有比較健全的內(nèi)控制度予以保障。很多時(shí)候一個(gè)企業(yè)想要擴(kuò)建或者投資，都會(huì)需要貸款往來(lái)，在貸款的時(shí)候不僅僅要通過其投資或者經(jīng)營(yíng)去獲得收益，同時(shí)還要相應(yīng)的承擔(dān)著企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)，因此不僅要有內(nèi)部控制及其目標(biāo)、也要做財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估。又如企業(yè)有新業(yè)務(wù)發(fā)展要簽訂合同，在此類工作中企業(yè)有內(nèi)控的流程，有內(nèi)控對(duì)客戶的評(píng)審準(zhǔn)入，內(nèi)控是企業(yè)發(fā)展的重要因素。但是從實(shí)際的分析中可以看出，我國(guó)很多企業(yè)在實(shí)際的發(fā)展中還存在著內(nèi)控脫離財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的問題，這類問題不僅僅影響著企業(yè)的發(fā)展，同時(shí)還給本企業(yè)的財(cái)務(wù)帶來(lái)了一定的風(fēng)險(xiǎn)。因此現(xiàn)階段想要促進(jìn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展，在日常工作中就必須認(rèn)清財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控的相互關(guān)系、做好兩者的管理，為企業(yè)將來(lái)的發(fā)展打下良好的基礎(chǔ)。

一、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控管理的概述

企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)一般指的是該企業(yè)在進(jìn)行資金籌集，整理，投資，回收和利益分配等工作中所遇到的各種風(fēng)險(xiǎn)。管理好企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)就要做好企業(yè)資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、籌資活動(dòng)和投資活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)控制管理。企業(yè)內(nèi)控管理是由企業(yè)董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)、經(jīng)理層和全體員工實(shí)施，旨在實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)的管理過程。內(nèi)部控制目標(biāo)是指要合理保證企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理合法合規(guī)、資產(chǎn)安全、財(cái)務(wù)報(bào)告及相關(guān)信息真實(shí)完整，提高經(jīng)營(yíng)效率和效果，促進(jìn)企業(yè)實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略。然而每一個(gè)企業(yè)因?yàn)榻?jīng)營(yíng)的觀念、經(jīng)營(yíng)的方式、或者經(jīng)營(yíng)的產(chǎn)品不同，沒有將內(nèi)部控制較好地貫穿到財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中、就直接導(dǎo)致了很多企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控管理脫節(jié)、以至于企業(yè)發(fā)生管理風(fēng)險(xiǎn)。

二、企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控管理的現(xiàn)狀

在現(xiàn)階段的企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理中，很多企業(yè)在發(fā)展中的相關(guān)制度包括內(nèi)控流程都還存在一定的問題，制定的并不完善或者過時(shí)、不適宜企業(yè)的發(fā)展，從而使企業(yè)發(fā)展無(wú)章可循、沒有完善的發(fā)展體系，阻礙成長(zhǎng)。同時(shí)很多企業(yè)中的工作人員對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控管理沒有完善的認(rèn)識(shí)，在實(shí)際的工作中還使用傳統(tǒng)的方式進(jìn)行開展企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控管理工作[1]。傳統(tǒng)的方式舉例來(lái)說(shuō)包括使用舊的思維以及等級(jí)制和層級(jí)制思想等等，這種思想的工作方式已經(jīng)無(wú)法滿足現(xiàn)階段時(shí)代發(fā)展的需要，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控管理應(yīng)該全員參與、平行參與、平等參與，全面發(fā)揮企業(yè)內(nèi)部人才的智慧去協(xié)同做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控管理工作。表現(xiàn)比較明顯得例如企業(yè)在合同審批環(huán)節(jié)并沒有將專業(yè)財(cái)稅人員添加進(jìn)去，導(dǎo)致財(cái)稅人員沒能及時(shí)跟蹤到企業(yè)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、無(wú)法從一開始參與到各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的財(cái)務(wù)稅收風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制中，從而使得公司業(yè)務(wù)與財(cái)務(wù)稅務(wù)處于脫節(jié)狀態(tài)、財(cái)會(huì)人員只能被動(dòng)地根據(jù)財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)來(lái)計(jì)算納稅申報(bào)數(shù)據(jù)、可能造成遲繳稅或者少繳稅等財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)，同時(shí)對(duì)于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)活動(dòng)的每個(gè)環(huán)節(jié)也無(wú)法做到及時(shí)的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)提示。

在現(xiàn)階段的企業(yè)管理中發(fā)現(xiàn)，越來(lái)越多的企業(yè)都將重點(diǎn)轉(zhuǎn)向財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和內(nèi)控管理這兩個(gè)方面。據(jù)了解風(fēng)險(xiǎn)管理最早出現(xiàn)在保險(xiǎn)學(xué)中，保險(xiǎn)學(xué)主要的方式就是通過控制對(duì)策處理?yè)p失風(fēng)險(xiǎn)，進(jìn)一步結(jié)合財(cái)務(wù)對(duì)策進(jìn)行損失的轉(zhuǎn)移。由此不僅僅注重了企業(yè)的資金發(fā)展，同時(shí)降低企業(yè)的經(jīng)濟(jì)損失，讓人們加強(qiáng)對(duì)于企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)部管理的控制。但是在實(shí)際的分析中發(fā)現(xiàn)，我國(guó)很多企業(yè)還沒有對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與內(nèi)控管理及相互的關(guān)系有足夠的認(rèn)識(shí)，這就反映出企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別還不夠完善，沒有將針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)形成的內(nèi)控措施融入財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理過程中。

三、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控之間的關(guān)系

在對(duì)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控進(jìn)行分析的過程中發(fā)現(xiàn)兩者之間是密不可分的，他們相輔相成、相互促進(jìn)，共同有益于企業(yè)的發(fā)展。財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理是內(nèi)部控制的發(fā)展內(nèi)容之一，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理又拓展了內(nèi)部控制的內(nèi)涵，目前內(nèi)部控制已發(fā)展成了以風(fēng)險(xiǎn)為導(dǎo)向的內(nèi)部控制，內(nèi)部控制也是財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理必要的手段。內(nèi)部控制的終極目標(biāo)是促進(jìn)公司的發(fā)展戰(zhàn)略，其中必要的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)控制措施能更好地指引財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理。因此內(nèi)部控制和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理應(yīng)作為企業(yè)一體化管理，一個(gè)企業(yè)想要很好地發(fā)展就必須做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理工作，將重點(diǎn)研究對(duì)象放在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別上、同時(shí)針對(duì)財(cái)務(wù)控制環(huán)境、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估、控制活動(dòng)等作出詳細(xì)的控制措施及監(jiān)督策略，將內(nèi)控融入到風(fēng)險(xiǎn)管理中，這樣不僅能達(dá)到企業(yè)內(nèi)部的控制要求、更能夠應(yīng)對(duì)內(nèi)外的風(fēng)險(xiǎn)，最終使得企業(yè)財(cái)務(wù)健康發(fā)展、達(dá)到有效的財(cái)務(wù)運(yùn)作效果，促進(jìn)企業(yè)成長(zhǎng)。此外在企業(yè)內(nèi)控上不僅包括財(cái)務(wù)方面，還包括業(yè)務(wù)方面，在業(yè)務(wù)方面的流程和控制當(dāng)中應(yīng)該充分考慮財(cái)務(wù)的作用，將財(cái)務(wù)稅務(wù)等作用發(fā)揮出來(lái)，更好地指引到內(nèi)部控制，從而達(dá)到更好的控制效果、避免和防范風(fēng)險(xiǎn)、實(shí)現(xiàn)企業(yè)的目標(biāo)。

四、加強(qiáng)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控的措施

（一）完善相關(guān)的規(guī)章制度和內(nèi)控流程

企業(yè)想要發(fā)展，最重要的就是要建立適宜不同階段發(fā)展的完善的公司制度和內(nèi)控流程，將各個(gè)工作內(nèi)容分配給每一個(gè)人，要明白完善的規(guī)章制度及流程是一個(gè)企業(yè)實(shí)現(xiàn)有效管理的重要保障。對(duì)于公司的發(fā)展，每一個(gè)部門的工作人員都要明確自身的工作職責(zé)，同時(shí)在實(shí)際的工作中一旦發(fā)現(xiàn)問題便要向上級(jí)部門進(jìn)行報(bào)告，然后管理者可以根據(jù)問題找到合適的解決方法。作為企業(yè)的管理者也要對(duì)自身有更高的要求，要根據(jù)社會(huì)發(fā)展的實(shí)際情況來(lái)引導(dǎo)各個(gè)部門的工作進(jìn)度以及工作發(fā)展?fàn)顩r，每一個(gè)管理者都不能甘愿成為井底之蛙，因此自己的思想需要跟上時(shí)代發(fā)展的腳步，站在一定的高度上看待問題。要準(zhǔn)確地了解哪一些改革以及發(fā)展是適合自身企業(yè)的，只有這樣管理者才能在經(jīng)濟(jì)競(jìng)爭(zhēng)激烈中找到適合自己企業(yè)發(fā)展的財(cái)務(wù)管理制度和內(nèi)部控制流程。

（二）將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控更好地相互融入

一方面要提高對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控的認(rèn)識(shí)，打破舊的思維方式，充分發(fā)揮企業(yè)人才的智慧和管理參與度。除了各項(xiàng)業(yè)務(wù)包括財(cái)務(wù)本身要有內(nèi)部控制及各個(gè)環(huán)節(jié)的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)指引及流程圖，還應(yīng)該將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理的理念核心融入到內(nèi)部控制中，打破傳統(tǒng)的等級(jí)層級(jí)制，除了財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人能夠參與企業(yè)內(nèi)部控制管理、也能讓必要的財(cái)務(wù)專業(yè)人員參與到企業(yè)的內(nèi)控管理中、做到對(duì)企業(yè)各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的事前參與、風(fēng)險(xiǎn)預(yù)防和控制、同時(shí)在這個(gè)過程中給予專業(yè)財(cái)務(wù)意見提示，從而更好地做好財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理、服務(wù)好企業(yè)內(nèi)控[2]。另一方面要提高風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別能力，細(xì)化風(fēng)險(xiǎn)應(yīng)對(duì)的內(nèi)控措施，不斷完善，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理與企業(yè)內(nèi)控更好地結(jié)合、相互促進(jìn)。

五、結(jié)束語(yǔ)

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控是一個(gè)企業(yè)經(jīng)營(yíng)發(fā)展的重要保障，然而由于其受各方面因素的影響，使許多企業(yè)在財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)部控制上都存在或多或少環(huán)節(jié)的脫離，嚴(yán)重的可以在一定程度上影響企業(yè)的健康發(fā)展。而這就需要提高企業(yè)管理人員的風(fēng)險(xiǎn)認(rèn)識(shí)，發(fā)動(dòng)全員、集中智慧、使他們提出有效的措施來(lái)應(yīng)對(duì)企業(yè)中的各種風(fēng)險(xiǎn)，將財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和企業(yè)內(nèi)控有機(jī)結(jié)合、進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)走向可持續(xù)發(fā)展的道路。

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