淺談鋼鐵企業(yè)稅收內(nèi)控制度設(shè)計(jì)與防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

唐琳輝

摘 ?要

鋼鐵企業(yè)是我國(guó)支柱型企業(yè)之一，也是部分地區(qū)財(cái)政稅收的主要來源。但隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的升級(jí)，鋼鐵企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益不斷降低，從而也導(dǎo)致了各種稅收指標(biāo)的下降，增加了稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)對(duì)于企業(yè)的生產(chǎn)和信譽(yù)具有重要的影響，是鋼鐵企業(yè)不可忽視的風(fēng)險(xiǎn)之一，同時(shí)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。因此，本文對(duì)我國(guó)鋼鐵企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)形成的原因進(jìn)行了分析，并提出了幾點(diǎn)防范企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的建議。

關(guān)鍵詞

鋼鐵行業(yè);稅收內(nèi)控;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

稅收內(nèi)控是控制企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)的重要組成部分。稅收內(nèi)部控制設(shè)計(jì)最根本的目的是確保企業(yè)在防范稅收風(fēng)險(xiǎn)的基礎(chǔ)上創(chuàng)造稅收價(jià)值^[1]。其實(shí)施是由管理和決策機(jī)構(gòu)及全體其員工共同實(shí)施的，管理和決策機(jī)構(gòu)主要指的是企業(yè)董事會(huì)和股東大會(huì)等。如今，很多企業(yè)納稅意識(shí)得到了一定的提高，明白了納稅是自己應(yīng)盡的義務(wù);但是其大多都是礙于稅法的強(qiáng)制性，缺乏制動(dòng)性和自覺性。稅收也是國(guó)家進(jìn)行宏觀調(diào)控最重要是手段之一，而影響鋼鐵企業(yè)稅收風(fēng)險(xiǎn)的主要因素有兩點(diǎn)：“其一是納稅人稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)和納稅意識(shí)薄弱，企業(yè)辦稅人員綜合素質(zhì)不高;其二是企業(yè)經(jīng)營(yíng)者在運(yùn)用稅法時(shí)存在一些問題，例如對(duì)于稅法政策理解不當(dāng)?shù)?，從而增加了企業(yè)的納稅負(fù)擔(dān)?！?/p>

一、我國(guó)鋼鐵企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)現(xiàn)狀

1.稅收政策的變動(dòng)所引起的風(fēng)險(xiǎn)

企業(yè)一旦違反了稅法，就會(huì)受到相應(yīng)的懲罰，此企業(yè)也會(huì)成為稅務(wù)機(jī)關(guān)重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象，也可能會(huì)失去享受相關(guān)優(yōu)惠政策的機(jī)會(huì)，從而增加企業(yè)的運(yùn)營(yíng)成本。隨著我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展和鋼鐵行業(yè)的轉(zhuǎn)型升級(jí)，國(guó)家的稅收政策也會(huì)隨之做出相應(yīng)的改變，且在不同階段國(guó)家稅收法律制度中的表現(xiàn)形式和內(nèi)容也不相同。因此，讓鋼鐵企業(yè)對(duì)于稅收政策的掌握和實(shí)踐有一定的困難，且如果相關(guān)稅務(wù)人員不能及時(shí)的掌握新政策，就會(huì)影響鋼鐵企業(yè)的決策，從而導(dǎo)致錯(cuò)用稅務(wù)法規(guī)等，為鋼鐵企業(yè)帶來稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

2.鋼鐵公司稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范和納稅意識(shí)不強(qiáng)

在我國(guó)，鋼鐵企業(yè)多屬于國(guó)有控股企業(yè)，部分管理者認(rèn)為國(guó)有企業(yè)的利潤(rùn)本來也要上交國(guó)家，而收稅顯得多此一舉;且納稅人的素質(zhì)與企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)之間也會(huì)相互影響，一般納稅人素質(zhì)較高，其企業(yè)出現(xiàn)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的幾率也就越低，相反則越高。同時(shí)，納稅人素質(zhì)較低也有可能導(dǎo)致偷稅漏稅等情況發(fā)生。其次，部分企業(yè)維權(quán)意識(shí)薄弱，只會(huì)一味的迎合稅務(wù)機(jī)關(guān)，從而使的企業(yè)利益受損，增加企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn);最后部分鋼鐵企業(yè)思維模式陳舊，跟不上時(shí)代的發(fā)展和國(guó)家相關(guān)政策的調(diào)整，對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)缺乏有效的設(shè)計(jì)，導(dǎo)致一些沒有必要的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)產(chǎn)生。

3.鋼鐵公司會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理風(fēng)險(xiǎn)

鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)過程較為復(fù)雜，各部門之間缺乏有效的溝通和稅務(wù)監(jiān)控，導(dǎo)致相關(guān)人員在籌劃方案時(shí)出現(xiàn)問題^[2]。例如在資金收付和賬務(wù)核對(duì)等環(huán)節(jié)出現(xiàn)問題，從而導(dǎo)致投資和收益分配等方面出現(xiàn)失誤，最終導(dǎo)致財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。

二、鋼鐵企業(yè)防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)措施

1.完善內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系

對(duì)于任何企業(yè)來說，對(duì)于風(fēng)險(xiǎn)的有效防范永遠(yuǎn)優(yōu)于應(yīng)對(duì)，尤其是鋼鐵企業(yè);內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系是稅收內(nèi)控中最核心的環(huán)節(jié)。因此，鋼鐵企業(yè)要不斷完善內(nèi)部稅收風(fēng)險(xiǎn)測(cè)評(píng)體系，例如加強(qiáng)對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的適時(shí)預(yù)警等。

第一，正確評(píng)價(jià)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)：企業(yè)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范的關(guān)鍵是要適時(shí)的對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行評(píng)估預(yù)測(cè)，并采取恰當(dāng)?shù)膽?yīng)對(duì)策略進(jìn)行化解。因此鋼鐵企業(yè)在經(jīng)營(yíng)過程中要積極查找其中存在的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，并利用各種手段和方法對(duì)其發(fā)生的可能性進(jìn)行分析，從而將風(fēng)險(xiǎn)等級(jí)進(jìn)行排序，并對(duì)風(fēng)險(xiǎn)較高的問題進(jìn)行優(yōu)先處理。

第二，建立稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)適時(shí)預(yù)警，防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)最好的辦法就是將風(fēng)險(xiǎn)消滅在萌芽狀態(tài)中。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)也會(huì)對(duì)企業(yè)形象造成不良影響，從而導(dǎo)致企業(yè)信譽(yù)受損，讓其在今后的融資或貸款中較為困難，影響企業(yè)發(fā)展。因此在納稅前，鋼鐵企業(yè)要對(duì)稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行預(yù)警監(jiān)控，將稅收數(shù)據(jù)和財(cái)政數(shù)據(jù)等與正常數(shù)據(jù)進(jìn)行對(duì)比，從而查找出其中可能存在風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目，并采取合理方法最大程度規(guī)避其風(fēng)險(xiǎn)。

2.設(shè)置稅收管理機(jī)構(gòu)，加強(qiáng)監(jiān)督

內(nèi)部稅收設(shè)計(jì)工作較為復(fù)雜，其在工作過程中所牽涉的部門較多，因此鋼鐵企業(yè)要加強(qiáng)稅收工作的事先籌劃和過程控制，最大程度的保證稅收價(jià)值。

第一，鋼鐵企業(yè)要設(shè)立專門的機(jī)構(gòu)和崗位對(duì)稅收進(jìn)行管理，并對(duì)其進(jìn)行監(jiān)督。專門的機(jī)構(gòu)主要工作內(nèi)容是要納稅申報(bào)、稅款繳納、涉稅賬務(wù)辦理和稅收優(yōu)惠政策的辦理和執(zhí)行。相關(guān)工作人員要樹立稅收籌劃意識(shí)，可以通過培訓(xùn)等方式，從而不斷提高管理和納稅人員的業(yè)務(wù)能力;其次，還可以建立具體的稅收內(nèi)控手冊(cè)^[3]，將業(yè)務(wù)發(fā)展等進(jìn)行合理的安排與分工，為相關(guān)工作人員的工作提供指導(dǎo)依據(jù)，從而保障其具體操作的規(guī)范性。

第二是規(guī)范會(huì)計(jì)核算和財(cái)務(wù)管理。稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)影響企業(yè)決策，例如：采購(gòu)、投資等，造成企業(yè)虧損;因此在工作的過程中要對(duì)原材料等進(jìn)行核算，通過計(jì)劃價(jià)格的方式，在結(jié)賬基件等工程項(xiàng)目領(lǐng)用物料時(shí)要將其還原為實(shí)際成本，然后計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅轉(zhuǎn)出^[4]，最后納入工程成本。

三、結(jié)束語(yǔ)

稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，是鋼鐵企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)中不可忽視的;稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)會(huì)對(duì)企業(yè)運(yùn)營(yíng)成本、經(jīng)營(yíng)決策和企業(yè)形象等產(chǎn)生影響;因此，鋼鐵企業(yè)對(duì)于稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)必須有一個(gè)理性的認(rèn)識(shí)，經(jīng)營(yíng)和管理人員要樹立良好的納稅意識(shí)和防范稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)等意識(shí)，根據(jù)自身的實(shí)際情況和相關(guān)的法律法規(guī)對(duì)鋼鐵企業(yè)具有影響的因素進(jìn)行分析，并采取相應(yīng)的措施進(jìn)行防范，從而最大程度上規(guī)避企業(yè)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，促進(jìn)企業(yè)的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展。

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