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    核電企業(yè)稅務風險管理淺議

    2018-01-18 19:30:31徐瑜
    中國經貿 2018年1期
    關鍵詞:稅務管理

    徐瑜

    【摘 要】近年來,“營改增”全面推行、稅務電子政務工程步入金三時代,企業(yè)或將迎來史上最猛烈的稅務稽查風險。本文主要通過分析金稅三期稅務系統(tǒng)應用推廣帶來的風險影響,結合目前我國核電企業(yè)稅務風險管控現(xiàn)狀,分析存在的問題,并提出相應應對措施,以期從容應對信息化稅務風險,助推企業(yè)發(fā)展。

    【關鍵詞】金稅三期;稅務管理;核電企業(yè)

    自1994年國務院批準的電子政務工程開建以來,我國稅收征管系統(tǒng)歷經金稅一期、二期及三期,金稅三期是首個全國統(tǒng)一的國地稅征管應用系統(tǒng),擁有大數(shù)據(jù)評估與強大云計算,可以實現(xiàn)跨稅種、跨納稅環(huán)節(jié)的信息共享。金稅三期的推廣和應用,所產生的數(shù)據(jù)會慢慢被監(jiān)管部門所利用,由于我國的協(xié)稅制度,多部門將共同使用數(shù)據(jù),這將進一步加快大數(shù)據(jù)時代,信息化稅務征管手段的應用,勢必將對企業(yè)稅務風險管理帶來更大壓力。自2013年以來,國內學者即已開始對網絡稅務模式對企業(yè)影響進行了相關研究,本文主要考慮金稅三期稅務系統(tǒng)的推廣應用所帶來的影響及風險,結合核電企業(yè)目前稅務管理現(xiàn)狀,在稅收征管環(huán)境趨嚴、稅務稽查高壓態(tài)勢下,針對核電企業(yè)應如何進行稅收風險管控,提高稅收風險管理水平進行初步探討。

    一、金稅三期稅務系統(tǒng)應用的影響

    自2016年開始,全國稅務系統(tǒng)推廣上線“金稅三期優(yōu)化版”,尤其是“營改增”后發(fā)票管理系統(tǒng)的信息化提升,稅務稽查邁入了大數(shù)據(jù)信息化時期,大數(shù)據(jù)監(jiān)管將帶來新的稽查隱患。自2016年以來,國家稅務總局先后頒布了稅務稽查選案、國地稅聯(lián)合稽查、發(fā)票稽查、“營改增”高風險企業(yè)專項檢查等若干文件,在全面范圍內展開基于大數(shù)據(jù)信息技術手段下的重點稽查。

    核電企業(yè)建設周期長,經濟效益顯著,對國家、地方經濟貢獻較大,一般均為重點稅源管控對象;同時,核電建設承包商所處建筑行業(yè)屬于營改增重大稽查行業(yè)。日趨嚴峻的稅收征管環(huán)境,對核電企業(yè)稅收風險管控提出了更高的要求,要從容應對金稅三期信息化應用帶來的核電企業(yè)自身涉稅業(yè)務風險及周邊客商企業(yè)涉稅業(yè)務風險,需要清晰了解金稅三期所帶來的風險影響。

    1.納稅申報風險

    金稅三期稅務系統(tǒng)的應用給企業(yè)帶來了申報時限及數(shù)據(jù)準確性風險。金稅三期對申報信息量增大、數(shù)據(jù)明細程度增強;實現(xiàn)了涉稅流程的線上管理,申報數(shù)據(jù)準確性要求更高,各方申報數(shù)據(jù)的比對可能暴露潛在的稅務風險。

    2.票據(jù)管理風險

    金稅三期系統(tǒng)下,實現(xiàn)了對銷售發(fā)票開具的“監(jiān)控”,特別是全面營改增后,增值稅發(fā)票的管理也是企業(yè)稅務風險的高發(fā)區(qū)域,企業(yè)開具或取得虛開發(fā)票,都將面臨票據(jù)風險。

    3.稅務稽查風險

    金稅三期稅務系統(tǒng)內具備數(shù)據(jù)勾稽、預警分析,實現(xiàn)了全國企業(yè)納稅數(shù)據(jù)的集中,實現(xiàn)了國地稅征管平臺的統(tǒng)一。在大數(shù)據(jù)分析技術發(fā)展環(huán)境下,金稅三期可自動對收入變化異常、稅款申報異常的企業(yè)篩選和披露。使企業(yè)面臨更加嚴峻的稽查環(huán)境。

    二、核電企業(yè)稅務管理現(xiàn)狀及問題

    目前,核電企業(yè)的稅務管理正處于傳統(tǒng)事后稅務管理模式向以風險為導向的事前稅務管理模式轉變過程中,稅務風險管控取得一定成效,但仍存在一些問題。

    1.稅務風險管控意識不夠

    從集團到成員公司,核電企業(yè)已形成一定程度的稅收風險管控意識,但目前基本集中在稅務管理人員層面,尚未形成全員的稅收風險意識。營改增的全面推行及金稅三期的適時推廣,企業(yè)面臨的稅收風險增加,無論是票據(jù)管理及稽查風險的防范,均需從業(yè)務端進行管控,增強財務人員的業(yè)務素質、提高風險敏感度;強化全員的稅收風險意識已成為亟待解決的問題。

    2.集團化稅務風險管控效益尚未形成

    目前,核電成員公司稅收管控基本處于各家成員單位各自為政的情況,在政策申請方面、特殊業(yè)務處理方面各家執(zhí)行尺度也不盡相同,尚未形成集團化風險管理效益,此種單打獨斗模式下,與稅務機關的溝通協(xié)調成本較高,同時存在較高稅務稽查風險。在稅收征管環(huán)境越加嚴格的形勢下,這種傳統(tǒng)的、缺乏協(xié)同效應的單體稅務管理模式將不能滿足企業(yè)集團的需要。

    3.稅務風險管理信息化水平有待加強

    目前,核電企業(yè)稅務管理手段仍處于傳統(tǒng)階段,主要以人為管控為主,對日常涉稅事務進行管理,以達成相關稅務管理的目標。管控過程僅零星涉及信息化應用,比如網上申報、系統(tǒng)票據(jù)認證等,但尚未建立稅務風險管理信息系統(tǒng),沒有充分利用現(xiàn)代科技技術手段進行企業(yè)稅務風險管控。

    三、建議應對措施

    應對大數(shù)據(jù)監(jiān)管帶來的新的稽查隱患,核電企業(yè)的稅收風險管控應多維度、多角度、多手段管理,在廣度和深度上延伸管控。針對目前核電企業(yè)稅務管理存在問題,建議應對措施如下:

    1.強化財務人員素質,增強全員風險管理意識

    金稅三期的應用,稅務稽查將從事后轉到事前,利用金稅掌握的企業(yè)數(shù)據(jù),可以進行事中稽查。企業(yè)的稅務風險防范也應從事后轉到事前。核電企業(yè)應引入風險管理理念,將提高稅法遵從度作為稅收管理的戰(zhàn)略目標,立足于風險防范,財務人員需對涉稅的風險事項掌握準確,加強涉稅數(shù)據(jù)的比對和分析,定期業(yè)務自查,降低企業(yè)被金稅系統(tǒng)撲捉的風險。

    應結合以風險為導向的內控管理,梳理建立稅務風險矩陣,遵循業(yè)務流程環(huán)節(jié)進行稅務風險管控,在管控過程中加強“業(yè)財商”的有效融合,在業(yè)務端、商務流、財務環(huán)節(jié)融入稅收風險意識,培養(yǎng)全員風險意識,建立企業(yè)自身的稅務安全預警診斷體系,鼓勵全員參與風險管控,著眼預警提醒,聚焦高風險領域和對象,以有效應對金三系統(tǒng)推廣應用帶來的納稅申報、票據(jù)管理風險,切實做到防范風險于未然。

    2.集團化稅收管理

    核電企業(yè)稅收風險管控應由目前單體稅務管理模式轉變?yōu)榧瘓F化稅收管理模式,在風險把控、集團利益最大化的原則下,建立以“資源整合、協(xié)同運作”為核心的集團化稅收管理模式,在遵從企業(yè)集團整體協(xié)同運作理念的基礎上應用貫穿企業(yè)日常經營活動的一系列稅務管理方法,用以風險防范,創(chuàng)造效益。

    目前,核電企業(yè)稅務管理基本為各自為政模式管理,偶有部分事項對標處理,但為形成體系化的共性規(guī)范。在“互聯(lián)網+”模式的稅務環(huán)境下,稅收環(huán)境日趨嚴峻,綜合考慮國家對國企管控的態(tài)勢下,核電企業(yè)面臨的稅務稽查也將成為常態(tài)。建立核電企業(yè)集團化稅收業(yè)務共享平臺,在集團內實現(xiàn)信息共享、動態(tài)監(jiān)管的稅務管理體系越發(fā)重要。利用集團化的管理,針對核電行業(yè)共性的特殊性涉稅業(yè)務核算處理,從集團層面進行風險研究,指導決策,建立標準,統(tǒng)一應對,規(guī)避稅務風險,或將成為趨勢。

    3.構建核電企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng)

    為應對國家稅收政策的不斷變化、征管手段的推陳出新,構建核電企業(yè)稅務風險管理信息系統(tǒng),是防控稅務風險的有效途徑。借助集團內全面推廣應用的ERP系統(tǒng),在ERP流程設計中考慮稅務管控因素,設計能管控稅務風險的業(yè)務流程,利用信息化手段從流程業(yè)務端對涉稅業(yè)務風險進行管控。通過搭建集中、統(tǒng)一的,包括涉稅業(yè)務信息和涉稅管理信息的技術平臺,設計符合申報要求的各類報表信息,實現(xiàn)自動完成稅款計算、納稅申報和繳納、票據(jù)真?zhèn)巫R別等稅務工作;充分利用ERP系統(tǒng)數(shù)據(jù)集成,實現(xiàn)涉稅信息溝通互饋、關鍵稅控指標風險預警管理,達成稅務風險管控的全過程信息化管理,以信息化管理手段應對大數(shù)據(jù)稅務監(jiān)管風險。

    四、結論

    總之,應對日常嚴峻的稅務征管環(huán)境,常態(tài)化的稅務稽查態(tài)勢,核電企業(yè)需轉變觀念,強化全員風險意識,充分利用信息化管理手段,充分發(fā)揮集團、企業(yè)、員工多方作用,逐步完善稅收風險管控體系,建立有效管控機制,有效應對各項稅務風險,才能助推企業(yè)持續(xù)健康成長。

    參考文獻:

    [1]大數(shù)據(jù)時代“互聯(lián)網+”稅務服務”模式的新契機. 張秋虹.山西煤炭管理干部學院學報,F(xiàn)eb.,2016 Vol.29 N0.1 .

    [2]基于大數(shù)據(jù)時代下的企業(yè)財務管理的創(chuàng)新研究. 張盛楠.科技經濟市場,2017(7).

    [3]集團企業(yè)納稅風險管理控制淺議. 陳杰.時代金融,2015(第10期下旬刊) .

    [4]淺談核電企業(yè)的稅收籌劃.朱琳.財會研究,2008(2).

    [5]試談稅務管理信息化建設.張曉濤.西部財會,2013(2).endprint

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