財(cái)務(wù)管理助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的思考

【摘 要】轉(zhuǎn)型升級(jí)是企業(yè)當(dāng)前面臨的重要課題。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的核心和重要抓手，理應(yīng)在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)中發(fā)揮重要作用。本文從六個(gè)方面對(duì)財(cái)務(wù)管理助推企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)進(jìn)行了思考和總結(jié)。

【關(guān)鍵詞】財(cái)務(wù)管理；助推；轉(zhuǎn)型升級(jí)

轉(zhuǎn)型升級(jí)是企業(yè)當(dāng)前面臨的重要課題，是我國(guó)經(jīng)濟(jì)進(jìn)入新常態(tài)和推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革等背景下的必然要求，也是企業(yè)獲取競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)實(shí)現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展的必然選擇。財(cái)務(wù)管理作為企業(yè)管理的重要抓手和重要組成部分，要充分利用自身的專業(yè)和智慧，結(jié)合企業(yè)實(shí)際情況，精心理財(cái)，出謀劃策，為企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)助力。

一、推行目標(biāo)成本管理

成本管理是企業(yè)永恒的主題，成本優(yōu)勢(shì)就是競(jìng)爭(zhēng)優(yōu)勢(shì)。在買方市場(chǎng)條件下，產(chǎn)品價(jià)格的制定更多的是考慮市場(chǎng)行情和客戶的可接受程度，產(chǎn)品成本不再是決定產(chǎn)品價(jià)格的主導(dǎo)因素。企業(yè)要在轉(zhuǎn)型升級(jí)中實(shí)現(xiàn)持續(xù)健康穩(wěn)定發(fā)展，開展目標(biāo)成本管理勢(shì)在必行。目標(biāo)成本管理是基于某一特定產(chǎn)品的銷售價(jià)格，在考慮必要利潤(rùn)因素后倒推出的產(chǎn)品預(yù)期成本，它是一種以市場(chǎng)為導(dǎo)向的成本。目標(biāo)成本管理是確定目標(biāo)成本以及圍繞目標(biāo)成本落實(shí)而展開一系列成本控制活動(dòng)的總稱，它不僅是一種成本控制方法，也是一種利潤(rùn)規(guī)劃的方法。具體而言，企業(yè)可采取以下三種方法確定目標(biāo)成本：一是根據(jù)目標(biāo)利潤(rùn)倒推出目標(biāo)成本。二是以本企業(yè)歷史最好水平的成本作為目標(biāo)成本。三是以同行業(yè)中的標(biāo)桿企業(yè)的成本作為企業(yè)的目標(biāo)成本。以制造企業(yè)為例，目標(biāo)成本確定以后，對(duì)于尚未研發(fā)設(shè)計(jì)的新產(chǎn)品，要將目標(biāo)成本嵌入產(chǎn)品設(shè)計(jì)過程，用目標(biāo)成本約束產(chǎn)品設(shè)計(jì)，真正從設(shè)計(jì)環(huán)節(jié)入手，使產(chǎn)品目標(biāo)成本既滿足客戶需求，又與產(chǎn)品的價(jià)格和功能相匹配；對(duì)于已經(jīng)生產(chǎn)的產(chǎn)品，目標(biāo)成本確定之后，要將目標(biāo)成本指標(biāo)分解到相關(guān)的生產(chǎn)車間（工序）和班組，通過全程控制生產(chǎn)班組原輔材料、能源消耗、人工費(fèi)用和其他費(fèi)用，最終達(dá)到控制產(chǎn)品總成本的目的。目標(biāo)成本確定、分解以后，還要進(jìn)行目標(biāo)成本的考核和評(píng)價(jià)工作，最終實(shí)現(xiàn)目標(biāo)成本管理的成本控制和利潤(rùn)規(guī)劃作用。

二、完善內(nèi)部控制制度

內(nèi)部控制是企業(yè)一項(xiàng)基礎(chǔ)性的管理制度，也是資本市場(chǎng)一項(xiàng)重要的制度安排。內(nèi)部控制的建立健全和有效實(shí)施，對(duì)于企業(yè)強(qiáng)化管理、堵塞漏洞、防范風(fēng)險(xiǎn)、促進(jìn)發(fā)展、提升形象、做大做強(qiáng)都有著非常重要的作用。在轉(zhuǎn)型升級(jí)的過程中，企業(yè)應(yīng)重點(diǎn)完善以下六個(gè)方面的內(nèi)部控制制度：一是完善組織架構(gòu)控制。建立規(guī)范的公司治理結(jié)構(gòu)和議事規(guī)則，明確董事會(huì)、監(jiān)事會(huì)和經(jīng)理層在決策、執(zhí)行、監(jiān)督等方面的職責(zé)權(quán)限，形成科學(xué)有效的職責(zé)分工和制衡機(jī)制；樹立現(xiàn)代管理理念，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)和法制觀念。二是完善社會(huì)責(zé)任控制。建立嚴(yán)格的安全生產(chǎn)和質(zhì)量管理體系；貫徹新發(fā)展理念，提高環(huán)境保護(hù)和資源節(jié)約意識(shí)。三是完善資金活動(dòng)控制。加強(qiáng)籌資活動(dòng)控制，優(yōu)化資本結(jié)構(gòu)，降低資金成本，防范財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；加強(qiáng)投資活動(dòng)控制，防止盲目擴(kuò)張，杜絕短借長(zhǎng)投，提高資金使用效益。四是完善銷售業(yè)務(wù)控制。全面梳理銷售業(yè)務(wù)流程，合理確定定價(jià)機(jī)制和信用方式，制定適當(dāng)?shù)匿N售政策和策略，明確銷售、發(fā)貨、收款等環(huán)節(jié)的職責(zé)和權(quán)限，加強(qiáng)銷售合同、發(fā)票開具和貨款催收的管理。五是完善產(chǎn)品研發(fā)控制。加強(qiáng)研發(fā)項(xiàng)目的科學(xué)論證，科學(xué)制定研發(fā)計(jì)劃，強(qiáng)化研發(fā)過程管理，促進(jìn)研發(fā)成果轉(zhuǎn)化和有效利用，不斷提升企業(yè)的自主創(chuàng)新能力。六是完善擔(dān)保業(yè)務(wù)控制。建立擔(dān)保業(yè)務(wù)的授權(quán)審批制度，明確擔(dān)保業(yè)務(wù)授權(quán)批準(zhǔn)的方式、權(quán)限、程序、責(zé)任和控制措施；重大擔(dān)保業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)報(bào)經(jīng)董事會(huì)或類似權(quán)力機(jī)構(gòu)審批。加強(qiáng)對(duì)擔(dān)保申請(qǐng)人的資信調(diào)查和風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估，定期監(jiān)測(cè)擔(dān)保申請(qǐng)人的經(jīng)營(yíng)情況和財(cái)務(wù)狀況，建立反擔(dān)保措施，加強(qiáng)對(duì)反擔(dān)保財(cái)產(chǎn)的管理。

三、拓寬融資渠道，優(yōu)化股權(quán)結(jié)構(gòu)

資金是企業(yè)的血液，為保證企業(yè)的正常運(yùn)轉(zhuǎn)，需要多渠道籌措資金。一是利用傳統(tǒng)金融產(chǎn)品進(jìn)行融資。如票據(jù)融資、應(yīng)收賬款保理融資、融資租賃等。另外，各家商業(yè)銀行還推出了各具特色的金融產(chǎn)品，如：建設(shè)銀行針對(duì)中小微企業(yè)推出的“稅易貸”、“善融貸”產(chǎn)品，其中，“稅易貸”產(chǎn)品可按企業(yè)上年度納稅金額的5—9倍發(fā)放貸款，貸款額度最高400萬元，該產(chǎn)品屬于純信用貸款，無需抵押和擔(dān)保。二是借道資本市場(chǎng)，進(jìn)行股權(quán)融資。隨著我國(guó)多層次資本市場(chǎng)體系的建立，企業(yè)進(jìn)行股權(quán)融資的渠道也越來越寬，條件好的企業(yè)可選擇在主板、創(chuàng)業(yè)板上市融資，條件一般的企業(yè)可選擇在新三板（全國(guó)中小企業(yè)股份轉(zhuǎn)讓系統(tǒng)）、新四板（區(qū)域性股權(quán)交易市場(chǎng)）進(jìn)行掛牌交易融資。在新三板、新四板掛牌交易融資具有成本低、融資快、財(cái)政支持等優(yōu)勢(shì)，而且掛牌交易融資對(duì)于企業(yè)規(guī)范運(yùn)作、宣傳品牌、擴(kuò)大影響、提升估值水平和最終上市都有積極的作用。三是加強(qiáng)現(xiàn)金流管理，提高內(nèi)源融資能力。通過改善經(jīng)營(yíng)管理，加快現(xiàn)金流流轉(zhuǎn)，提高企業(yè)的內(nèi)源融資能力，降低企業(yè)融資成本。

在轉(zhuǎn)型升級(jí)過程中，企業(yè)對(duì)資金的需求會(huì)更為迫切和強(qiáng)烈，而企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)又在一定程度上影響著外部資本的進(jìn)入，因此，必須優(yōu)化企業(yè)的股權(quán)結(jié)構(gòu)。一是適度分散股權(quán)，改變一股獨(dú)大的局面，形成股東間相互制約、共同監(jiān)督、協(xié)調(diào)運(yùn)轉(zhuǎn)的制衡機(jī)制。二是引入民營(yíng)資本，減少國(guó)有資本，發(fā)展混合所有制經(jīng)濟(jì)，提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)決策的效率和搶抓市場(chǎng)機(jī)遇的能力。

四、創(chuàng)新盈利模式，開展輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)

在企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)的當(dāng)下，“變輕”不僅僅是一種選擇，也是一種必然。越來越多的企業(yè)“避重就輕”，開展輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)，如戴爾公司、格力電器公司、譚木匠公司等。輕資產(chǎn)公司運(yùn)營(yíng)的主要特征有：流動(dòng)資產(chǎn)比重高，固定資產(chǎn)比重??；存貨和應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)速度快；合理占用產(chǎn)業(yè)鏈上下游資金獲得大量無息負(fù)債。上述特征，使得輕資產(chǎn)公司在財(cái)務(wù)方面具有資產(chǎn)變現(xiàn)能力強(qiáng)、固化資金占用少、保本點(diǎn)降低、資金成本低、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)小和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)現(xiàn)金流充裕等諸多優(yōu)勢(shì)。戴爾等公司的運(yùn)營(yíng)實(shí)踐證明，輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的盈利模式可以顯著提升企業(yè)的經(jīng)營(yíng)業(yè)績(jī)。因此，處于轉(zhuǎn)型升級(jí)中的企業(yè)，不妨借鑒輕資產(chǎn)運(yùn)營(yíng)的盈利模式，以提升企業(yè)績(jī)效，加快發(fā)展步伐。

五、加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控，提升企業(yè)價(jià)值endprint

對(duì)于企業(yè)來說，獲取利潤(rùn)固然重要，但控制風(fēng)險(xiǎn)同樣不容忽視。面對(duì)復(fù)雜多變的經(jīng)濟(jì)形勢(shì)和外部環(huán)境，企業(yè)只有管控好風(fēng)險(xiǎn)，才可能行穩(wěn)致遠(yuǎn)，基業(yè)長(zhǎng)青，才可能實(shí)現(xiàn)價(jià)值的最大化。因此，作為市場(chǎng)主體的企業(yè)，必須牢固樹立風(fēng)險(xiǎn)管理理念，切實(shí)加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)管控。一是強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，建立管理體系。開展風(fēng)險(xiǎn)管理教育，深刻認(rèn)識(shí)忽視風(fēng)險(xiǎn)就是最大的風(fēng)險(xiǎn)的道理；實(shí)行全員、全過程的風(fēng)險(xiǎn)管理，落實(shí)好風(fēng)險(xiǎn)管理的三道防線。二是運(yùn)用科學(xué)方法，全面評(píng)估風(fēng)險(xiǎn)。采用定性、定量及定性與定量相結(jié)合的技術(shù)，運(yùn)用風(fēng)險(xiǎn)模型、敏感性分析、情景分析等方法，從經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)到籌資活動(dòng)，從產(chǎn)、供、銷到人、財(cái)、物，從合同簽訂、貨物移送、發(fā)票開具到資金結(jié)算等方方面面，分析風(fēng)險(xiǎn)的可能性和影響程度，確定風(fēng)險(xiǎn)重要性水平。另外，在進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估時(shí)，要重點(diǎn)關(guān)注企業(yè)面臨的法律風(fēng)險(xiǎn)、市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)和財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。三是綜合分析判斷，制定應(yīng)對(duì)策略。根據(jù)不同的風(fēng)險(xiǎn)類別，綜合考慮成本效益原則和對(duì)企業(yè)目標(biāo)實(shí)現(xiàn)的影響，分別采取風(fēng)險(xiǎn)承受、風(fēng)險(xiǎn)規(guī)避、風(fēng)險(xiǎn)分擔(dān)和風(fēng)險(xiǎn)降低等應(yīng)對(duì)策略。

六、用好用足相關(guān)政策

近幾年來，為了實(shí)施大眾創(chuàng)業(yè)、萬眾創(chuàng)新戰(zhàn)略，推進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，扶持中小微企業(yè)發(fā)展，中共中央國(guó)務(wù)院、各部委和地方各級(jí)人民政府陸續(xù)出臺(tái)了一系列政策措施，從金融支持、減稅降費(fèi)、轉(zhuǎn)型升級(jí)、科技創(chuàng)新、市場(chǎng)開拓、產(chǎn)業(yè)發(fā)展等方面制定了許多針對(duì)性強(qiáng)、優(yōu)惠力度大的惠企政策。這些政策措施，對(duì)于企業(yè)克服困難、擺脫困境、健康發(fā)展必將起到十分重要的作用。因此，處于轉(zhuǎn)型升級(jí)中的企業(yè)，特別是企業(yè)的財(cái)務(wù)部門，要牢固樹立政策意識(shí)，敏銳關(guān)注政策動(dòng)向（尤其是財(cái)稅政策），經(jīng)常查詢、咨詢有關(guān)政策，及時(shí)學(xué)習(xí)政策，用好政策，用足政策，實(shí)現(xiàn)更好更快發(fā)展。以稅收優(yōu)惠政策為例，自2013年以來，至2017年5月10日止，國(guó)家新出臺(tái)了73項(xiàng)稅收優(yōu)惠，幾乎覆蓋了企業(yè)的整個(gè)生命周期。如：重點(diǎn)行業(yè)固定資產(chǎn)加速折舊企業(yè)所得稅政策，科技型中小企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用稅前加計(jì)扣除政策，小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策，高新技術(shù)企業(yè)稅收優(yōu)惠政策，研發(fā)機(jī)構(gòu)采購(gòu)國(guó)產(chǎn)設(shè)備增值稅退稅政策，股權(quán)激勵(lì)和技術(shù)入股企業(yè)所得稅政策，等等。

綜上所述，企業(yè)轉(zhuǎn)型升級(jí)，財(cái)務(wù)管理工作大有可為。

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作者簡(jiǎn)介：

薛祝權(quán)（1969—），男，會(huì)計(jì)師，注冊(cè)稅務(wù)師，本科，湖南桃江人，從事財(cái)務(wù)管理工作。endprint