淺析計算機(jī)輔助審計核實工程結(jié)算造價

鄭紹金

摘 要 隨著我國加入世界貿(mào)易組織以及金融行業(yè)進(jìn)一步深化改革，內(nèi)部審計的地位日顯凸顯。近年來，內(nèi)部審計立足現(xiàn)場審計方法，審計內(nèi)容實現(xiàn)了從財務(wù)收支延伸到檢查銀行業(yè)務(wù)經(jīng)營、資產(chǎn)質(zhì)量及關(guān)注銀行風(fēng)險，其審計目標(biāo)不斷提高，審計內(nèi)容隨之不斷深化，審計手段也從傳統(tǒng)的手工查賬逐步發(fā)展到應(yīng)用計算機(jī)做輔助實施非現(xiàn)場審計系統(tǒng)，較好地發(fā)揮了審計的職能作用，利用計算機(jī)輔助審計穩(wěn)健經(jīng)營作出了應(yīng)有的貢獻(xiàn)。利用計算機(jī)輔助審計揭示和反映了項目存在的結(jié)算工程量與簽證工程量不一致、結(jié)算全費用單價與投標(biāo)全費用單價不同、新增全費用單價高套定額子目等問題，切實保障建設(shè)方及承建方的切身利益。工程結(jié)算造價的主要內(nèi)容是審核工程價款的調(diào)整（即洽商、設(shè)計變更、簽證）部分是否符合招投標(biāo)文件和合同的實質(zhì)性條款，工程量計算是否準(zhǔn)確，新增全費用單價確定是否符合合同約定，各項費用標(biāo)準(zhǔn)是否符合現(xiàn)行工程造價及價款結(jié)算的規(guī)定等。審計人員充分發(fā)揮工程計價軟件、算量軟件及AO2011 版的強大功能，將對工程招投標(biāo)、合同簽訂情況、結(jié)算造價、變更簽證及新增全費用單價等業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)進(jìn)行有目的、有重點的篩選，使之自動生成疑點，起到了節(jié)約審計資源、提高審計效率和質(zhì)量的作用。

關(guān)鍵詞 審計效率 工程結(jié)算 結(jié)算造價

一、數(shù)據(jù)采集

市政道路（路基及管網(wǎng)）工程結(jié)算造價的審計采集數(shù)據(jù)資料如下：

第一，分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表。數(shù)據(jù)元素：序號、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第二，分部分項工程量清單計價表_投標(biāo)表。數(shù)據(jù)元素：序號、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第三，審定分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表。數(shù)據(jù)元素：序號、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計量單位、工程量。

第四，分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表。數(shù)據(jù)元素：序號、細(xì)目編碼、細(xì)目名稱、計量單位、工程量、綜合單價、合價。

第五，云南省建設(shè)工程消耗量定額及建設(shè)工程造價計價依據(jù)。

二、數(shù)據(jù)整理

將原始數(shù)據(jù)進(jìn)行處理后，利用AO 的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)采集功能將其導(dǎo)入AO 系統(tǒng)中。

三、數(shù)據(jù)分析

第一，復(fù)核工程計量。根據(jù)圖紙、設(shè)計變更、簽證等整理為分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表與分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表做到逐一審核，逐項核查工程量的計算是否符合工程量計算規(guī)則、是否準(zhǔn)確，計算公式的數(shù)字運算是否正確，有無故意計算和合計錯誤以及筆誤，防止重復(fù)計算或高算，對每項工程量審核過程和結(jié)果要有記錄，并經(jīng)業(yè)主、監(jiān)理、施工方簽字認(rèn)可。

以分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表與分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表中的細(xì)目編碼、細(xì)目名稱和計量單位相同，工程量不一致生成一張臨時表“分部分項工程量清單工程量不一致記錄”。

第二，利用工程量不一致查詢臨時表“分部分項工程量清單工程量不一致記錄”為條件進(jìn)行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第三，復(fù)核固定全費用單價。對分部分項工程量清單計價表_投標(biāo)表與分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表全費用單價進(jìn)行分析，看其是否符合投標(biāo)書的全費用單價。

以分部分項工程量清單計價表_投標(biāo)表與分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表中的細(xì)目編碼、細(xì)目名稱和計量單位相同，全費用單價不同生成一致臨時表“分部分項工程全費用單價不一致記錄”。

第四，利用查詢?nèi)M用單價不同生成一張臨時表“分部分項工程全費用單價不一致記錄”為條件進(jìn)行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第五，是否有新增全費用單價。新增細(xì)目編碼的工作內(nèi)容是否在批準(zhǔn)招投標(biāo)以內(nèi)、是否真實合理、是否合乎程序、有無現(xiàn)場簽證，都是審計重點關(guān)注的事項。

以分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表與分部分項工程量清單計價表_投標(biāo)表中“新增細(xì)目編碼”為條件進(jìn)行篩選，查找出符合條件的記錄并將之作為審計重點之一，生成一張臨時表“分部分項工程量清單計價結(jié)算新增記錄”。

第六，利用查詢分部分項工程量清單計價結(jié)算新增記錄與分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表中“新增細(xì)目編碼”為條件進(jìn)行篩選，生成一張臨時表“新增全費用單價不一致記錄表”。

第七，利用全費用單價不同生成查詢臨時表“新增全費用單價不一致記錄表”為條件進(jìn)行篩選，查出符合條件的記錄不同為異常點。

第八，工程量增減及全費用單價不一致核減金額，生成中間臨時表“核減金額表”。

以（分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表的全費用單價*分部分項工程量清單計價表_結(jié)算表的工程量-分部分項工程量清單計價表_投標(biāo)表的全費用單價*分部分項工程量清單計價表_簽證工程量表的工程量），即可將細(xì)目清單編碼相同但投標(biāo)全費用單價與結(jié)算全費用單價不同及結(jié)算工程量與簽證工程量不同的細(xì)目篩選出來，形成新表。

第九，新增全費用單價核減金額，生成中間臨時表“新增單價核減金額表”。

以（分部分項工程量清單計價結(jié)算新增記錄的全費用單價-分部分項工程量清單計價表_新增全費用單價表的全費用單價）*分部分項工程量清（下轉(zhuǎn)第頁）（上接第頁）單計價表_簽證工程量表的工程量作為“新增單價核減金額表”。

第十，總核減金額，核減金額表中核減金額加新增單價核減金額表中的核減金額作為總核減金額。

四、查實問題，得出審計結(jié)果

經(jīng)篩選獲得的可疑記錄共分三類情況：一是現(xiàn)場簽證部分工程量清單數(shù)量不實；二是部分結(jié)算工程量清單全費用單價大于投標(biāo)工程量清單全費用單價；三是部分新增工程量清單全費用單價過高的問題。

對上述可疑問題，應(yīng)要求被審計單位進(jìn)一步提供證明資料，對證明材料的真實性和可信度進(jìn)行復(fù)核，并對可疑問題作出初步判斷。如果補充資料后仍存在問題，則應(yīng)進(jìn)行審計取證。

落實核減金額。根據(jù)國家審計署等六部委局關(guān)于《建設(shè)項目審計處理暫行規(guī)定》（審?fù)栋l(fā)﹝1996﹞105號）第十四條“工程價款結(jié)算中多計少計的工程款應(yīng)予調(diào)整”的規(guī)定，對施工單位多計工程款3100152.02元應(yīng)予核減。單位應(yīng)按審計審定的工程結(jié)算價款22069698.21元與施工單位進(jìn)行財務(wù)決算。

五、審計體會

通過計算機(jī)輔助審計，從廣聯(lián)達(dá)算量及計價軟件和現(xiàn)場簽證，整理后應(yīng)用Excel、AO等工具對工程投標(biāo)及結(jié)算資料進(jìn)行了數(shù)據(jù)處理，生成業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)，對工程量變化、單價變化等進(jìn)行查詢分析，對篩選的可疑記錄，對照招投標(biāo)文件、招標(biāo)答疑、施工圖紙、施工合同、竣工圖紙、設(shè)計變更、現(xiàn)場簽證資料、相關(guān)會議紀(jì)要等進(jìn)行審計取證，并據(jù)此對工程造價進(jìn)行核減，對審計深度和廣度的拓展、審計效率和效果的提升起到了積極的作用。

（作者單位為曲靖市羅平縣審計局）

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