大學(xué)生創(chuàng)業(yè)財(cái)稅扶持政策建議

王紅焱

[提要] 我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)人數(shù)逐年增加，但總體比例偏低，而且大學(xué)生創(chuàng)業(yè)成功率較低。財(cái)稅政策是促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的重要手段，本文分析我國(guó)扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)財(cái)稅政策存在的問題，提出增加財(cái)政專項(xiàng)資金規(guī)模、擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍和幅度、統(tǒng)籌協(xié)調(diào)創(chuàng)業(yè)扶持政策、加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)教育等改進(jìn)建議。

關(guān)鍵詞：大學(xué)生；就業(yè)；創(chuàng)業(yè)；財(cái)稅政策

基金項(xiàng)目：荊州市社科聯(lián)2016年度智庫(kù)課題：“地稅服務(wù)荊州創(chuàng)新創(chuàng)業(yè)路徑研究”（編號(hào)：JZSK-YK1621）

中圖分類號(hào)：F81 文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：A

收錄日期：2017年10月18日

一、我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)現(xiàn)狀分析

當(dāng)前，大學(xué)生就業(yè)形勢(shì)十分嚴(yán)峻。原因來自兩個(gè)方面：一是受我國(guó)經(jīng)濟(jì)大環(huán)境的影響，外部由于歐美發(fā)達(dá)國(guó)家經(jīng)濟(jì)持續(xù)低迷，內(nèi)部則因經(jīng)濟(jì)轉(zhuǎn)型中新常態(tài)的影響，經(jīng)濟(jì)的放緩抑制了用工需求；二是由于高校人才培養(yǎng)不適應(yīng)社會(huì)需求導(dǎo)致的結(jié)構(gòu)性矛盾，出現(xiàn)大學(xué)生“就業(yè)難”與企業(yè)“招工難”并存現(xiàn)象，而大學(xué)畢業(yè)生數(shù)量的逐年增長(zhǎng)更加劇了這一矛盾。在這一背景下，鼓勵(lì)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)、以創(chuàng)業(yè)帶動(dòng)就業(yè)，被認(rèn)為是解決當(dāng)前就業(yè)困境的一種新思路。雖然國(guó)家大力提倡創(chuàng)業(yè)，全社會(huì)創(chuàng)業(yè)環(huán)境和觀念也正在形成，但總體上大學(xué)生創(chuàng)業(yè)開展情況并不樂觀。

（一）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)人數(shù)逐年增加，但總體比例偏低。近年來，國(guó)家對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)工作高度重視，人社部、教育部密集出臺(tái)多項(xiàng)扶持政策，鼓勵(lì)大學(xué)生自主創(chuàng)業(yè)，對(duì)推動(dòng)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)起到了一定的作用，高校大學(xué)生創(chuàng)業(yè)意識(shí)增強(qiáng)，創(chuàng)業(yè)人數(shù)逐年攀升。根據(jù)麥可思研究院發(fā)布的《中國(guó)大學(xué)生就業(yè)報(bào)告》，2010年選擇創(chuàng)業(yè)的本科畢業(yè)生比例為0.9%，2017年這一比例上升到了2.9%。中國(guó)人民大學(xué)發(fā)布的《2016大學(xué)生創(chuàng)業(yè)報(bào)告》顯示，有89.9%的在校大學(xué)生有過創(chuàng)業(yè)的想法，18.2%的學(xué)生表現(xiàn)出強(qiáng)烈的創(chuàng)業(yè)意向。在調(diào)查的43萬多名學(xué)生中，正在創(chuàng)業(yè)或曾有過創(chuàng)業(yè)經(jīng)歷的人數(shù)多達(dá)12萬人。而智聯(lián)招聘對(duì)2015年應(yīng)屆畢業(yè)生就業(yè)進(jìn)行的調(diào)查表明，大學(xué)畢業(yè)生選擇自主創(chuàng)業(yè)的比例高達(dá)6.3%。雖然我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)工作推進(jìn)較快，但與西方國(guó)家相比，我國(guó)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)率總體還處于較低的水平。

（二）大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的學(xué)校、專業(yè)及行業(yè)領(lǐng)域分布狀況。從學(xué)校來源看，一般院校（非“985”、“211”高校）畢業(yè)生，比重點(diǎn)高校（“985”、“211”高校）的畢業(yè)生有更強(qiáng)烈的創(chuàng)業(yè)愿望。從大學(xué)生的專業(yè)看，與實(shí)踐結(jié)合緊密的專業(yè)畢業(yè)的大學(xué)生具有更強(qiáng)烈的創(chuàng)業(yè)意愿，藝術(shù)學(xué)、農(nóng)學(xué)專業(yè)畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)的比例最高，工科應(yīng)用型專業(yè)的學(xué)生創(chuàng)業(yè)意向較強(qiáng)，而歷史學(xué)和理學(xué)等基礎(chǔ)學(xué)科的畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)的比例最低。從大學(xué)生創(chuàng)業(yè)從事的行業(yè)分布看，餐飲、農(nóng)業(yè)、IT產(chǎn)業(yè)、運(yùn)輸、教育、文化等行業(yè)是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的主要領(lǐng)域，其中13.8%的創(chuàng)業(yè)者集中在住宿和餐飲業(yè)領(lǐng)域。此外，從調(diào)查結(jié)果看，大多數(shù)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)并非因生存壓力所迫，其創(chuàng)業(yè)動(dòng)機(jī)多是出于“實(shí)現(xiàn)個(gè)人理想”和“追求自由的工作和生活方式”。

（三）受多種因素影響，大學(xué)生創(chuàng)業(yè)成功率低。雖然大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的人數(shù)在逐年攀升，但創(chuàng)業(yè)的效果卻并不理想，成功率較低。主要體現(xiàn)在創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目效益低下和存活率低兩個(gè)方面。多項(xiàng)調(diào)查表明，大多數(shù)創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目支撐不過3年，即使在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)、創(chuàng)業(yè)環(huán)境較好的江浙沿海省份，高校畢業(yè)生創(chuàng)業(yè)成功率也只有5%左右。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)失敗的原因主要有三個(gè)方面：一是大學(xué)生自身的原因，雖然思想活躍，有點(diǎn)子、有激情，但實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)不足；二是資金原因，大學(xué)生個(gè)人積蓄少，創(chuàng)業(yè)啟動(dòng)資金主要靠借貸，資金不足且利息負(fù)擔(dān)重，影響正常經(jīng)營(yíng)；三是大學(xué)生社會(huì)關(guān)系少，社會(huì)資源不足，不利于創(chuàng)業(yè)項(xiàng)目的順利開展。

二、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)財(cái)稅扶持政策存在的問題

大學(xué)生創(chuàng)業(yè)并非易事，尤其是初創(chuàng)期更是困難重重，因此需要各級(jí)政府的政策扶持，而財(cái)稅政策扶持是促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的重要手段。事實(shí)上，國(guó)家和各級(jí)政府也充分認(rèn)識(shí)到了這一點(diǎn)，出臺(tái)了各種優(yōu)惠政策，涉及融資、稅收、創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)和指導(dǎo)、工商手續(xù)辦理等諸多方面。國(guó)務(wù)院辦公廳每年都會(huì)下發(fā)《關(guān)于做好全國(guó)普通高等學(xué)校畢業(yè)生就業(yè)創(chuàng)業(yè)工作的通知》，指導(dǎo)各省市的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)工作。從國(guó)家層面來看，出臺(tái)的財(cái)稅政策指導(dǎo)主要涉及降低創(chuàng)業(yè)門檻和成本、推進(jìn)“眾創(chuàng)空間”建設(shè)、加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)服務(wù)體系建設(shè)、改善創(chuàng)業(yè)企業(yè)融資環(huán)境、創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)和創(chuàng)業(yè)教育等五個(gè)方面。在國(guó)家政策引導(dǎo)下，各省、市也跟進(jìn)出臺(tái)相應(yīng)配套措施，應(yīng)該說從中央到地方，密集出臺(tái)的財(cái)稅政策對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)起到了很大的幫助作用，但總體效果并不理想。

（一）財(cái)政專項(xiàng)資金規(guī)模有限，財(cái)稅政策激勵(lì)程度較小。一是缺乏專項(xiàng)資金。在國(guó)家層面，中央財(cái)政還沒有建立扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的專項(xiàng)資金，在省、市中，只有上海、杭州等少數(shù)的發(fā)達(dá)地區(qū)建立了大學(xué)生創(chuàng)業(yè)專項(xiàng)基金。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)通常是申請(qǐng)中小企業(yè)發(fā)展專項(xiàng)資金，一些發(fā)達(dá)地區(qū)對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金申請(qǐng)的要求較高，資金申請(qǐng)的受眾面?。欢嵌愂占?lì)程度小。相關(guān)的減免稅收政策覆蓋稅種少，減免金額小，對(duì)于初創(chuàng)企業(yè)沒有顯著效果。比如，北京對(duì)大學(xué)生創(chuàng)立的信息業(yè)、技術(shù)服務(wù)業(yè)、咨詢業(yè)等各類企業(yè)，最多免征兩年的企業(yè)所得稅，但實(shí)際上大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)在初期基本上都是低利運(yùn)營(yíng)，其利潤(rùn)根本達(dá)不到企業(yè)所得稅的起征點(diǎn)，因此這一政策實(shí)際上沒有起到任何效果。

（二）扶持政策沒有長(zhǎng)效性，也缺乏對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)失敗的風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。當(dāng)前很多財(cái)稅扶持政策是一些主管領(lǐng)導(dǎo)為了響應(yīng)上級(jí)號(hào)召而實(shí)施的“面子工程”，具有一定的功利性。因此，財(cái)稅政策成為了將大學(xué)生創(chuàng)業(yè)者“扶上馬”的短期行為，缺乏穩(wěn)定實(shí)施和持續(xù)推行的長(zhǎng)效保障機(jī)制。而由于大學(xué)生經(jīng)驗(yàn)不足、關(guān)系網(wǎng)窄等原因，往往創(chuàng)業(yè)成功率不高，因此還應(yīng)當(dāng)建立對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)失敗的財(cái)稅風(fēng)險(xiǎn)補(bǔ)償機(jī)制。

（三）各項(xiàng)法規(guī)立法層次較低，且未能統(tǒng)籌協(xié)調(diào)，導(dǎo)致難以真正落實(shí)。目前，我國(guó)還沒有完整的大學(xué)生創(chuàng)業(yè)法律體系，扶持創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策多以“通知”、“管理?xiàng)l例”、“實(shí)施辦法”等形式出臺(tái)，其立法層次及法律效力低，再加上這些文件分別出自財(cái)政、稅務(wù)、工商、社會(huì)保障等多個(gè)主管部門，導(dǎo)致財(cái)稅政策缺乏統(tǒng)一領(lǐng)導(dǎo)和協(xié)調(diào)，難以發(fā)揮聯(lián)動(dòng)效應(yīng)。此外，大多數(shù)文件缺乏可執(zhí)行的實(shí)施細(xì)則，執(zhí)行效果差。endprint

（四）政策宣傳不力，創(chuàng)業(yè)教育效果差強(qiáng)人意。雖然國(guó)家和地方政府出臺(tái)了一系列扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的政策，但由于宣傳渠道少，宣傳力度小，很多關(guān)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅優(yōu)惠政策并不為大學(xué)生廣泛知曉。一項(xiàng)調(diào)查顯示，對(duì)相關(guān)財(cái)稅優(yōu)惠政策67.8%的大學(xué)生“不太了解”，20.9%的大學(xué)生“完全不了解”，只有11.3%的大學(xué)生“了解”。大學(xué)生對(duì)政策不了解，就沒有達(dá)到出臺(tái)政策的目的。此外，大部分大學(xué)生在校期間沒有接受過相應(yīng)的創(chuàng)業(yè)教育、培訓(xùn)和輔導(dǎo)。目前在校開展的創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)受到創(chuàng)業(yè)師資、實(shí)踐條件等多方面因素的制約，培訓(xùn)效果不佳。

三、大學(xué)生創(chuàng)業(yè)財(cái)稅扶持政策改進(jìn)建議

（一）增加財(cái)政專項(xiàng)資金規(guī)模，建立大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金。資金短缺是大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的一個(gè)主要障礙。要改善大學(xué)生創(chuàng)業(yè)資本的扶持系統(tǒng)，各級(jí)政府有必要建立并逐步擴(kuò)大財(cái)政專項(xiàng)資金，在解決創(chuàng)業(yè)資本問題上為大學(xué)生提供資金資助和信用擔(dān)保。也可以由政府出面，以財(cái)政資金為主、社會(huì)各方集資，成立大學(xué)生創(chuàng)業(yè)基金會(huì)，在提供創(chuàng)業(yè)資本、貸款融資、創(chuàng)業(yè)指導(dǎo)等方面給予全方位的扶持和幫助。為了促進(jìn)和保障大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)活動(dòng)，針對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的不同問題，政府可以設(shè)立各種不同類型的創(chuàng)業(yè)專項(xiàng)資金，如針對(duì)大學(xué)生初創(chuàng)資金不足，可以設(shè)立創(chuàng)業(yè)種子基金，為鼓勵(lì)大學(xué)生的技術(shù)創(chuàng)新與研發(fā)，可以設(shè)立創(chuàng)新研發(fā)基金，對(duì)于大學(xué)生貸款信用不足、融資難的問題，可以設(shè)立專門的信用擔(dān)保基金，還可以設(shè)立大學(xué)生創(chuàng)業(yè)獎(jiǎng)勵(lì)基金、補(bǔ)償基金等。

（二）擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的范圍和幅度。在稅收方面，目前我國(guó)對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收政策優(yōu)惠的范圍窄、力度小，對(duì)大學(xué)生開展創(chuàng)業(yè)活動(dòng)的激勵(lì)效果非常有限。因此，政府應(yīng)當(dāng)擴(kuò)大對(duì)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的稅收激勵(lì)力度，擴(kuò)大稅收優(yōu)惠的范圍和幅度。一是實(shí)行差別稅率、低稅率。對(duì)于大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)，在初創(chuàng)期3年內(nèi)免征所得稅，3年后對(duì)創(chuàng)業(yè)企業(yè)可實(shí)行較低（比如減半征收）的所得稅稅率。對(duì)于大學(xué)生個(gè)體經(jīng)營(yíng)戶，也應(yīng)該給予較低的小規(guī)模納稅人的征稅率；二是適當(dāng)提高所得稅稅收起征點(diǎn)。大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)，如果吸收一定大學(xué)生和下崗職工就業(yè)的，可提高所得稅起征點(diǎn)，以減輕企業(yè)稅負(fù)；三是擴(kuò)大稅收優(yōu)惠范圍。凡是高校畢業(yè)生創(chuàng)辦的各類創(chuàng)業(yè)企業(yè)，都應(yīng)在納稅起征點(diǎn)確定、稅收豁免、盈虧相抵和延期納稅等方面給予各種優(yōu)惠措施，從多方面切實(shí)減輕大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)的負(fù)擔(dān)；四是盡可能減少大學(xué)生創(chuàng)業(yè)企業(yè)稅收優(yōu)惠的一些附加限制條件。

（三）統(tǒng)籌協(xié)調(diào)創(chuàng)業(yè)扶持政策體系，保持政策長(zhǎng)效性。促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)與就業(yè)，是一項(xiàng)長(zhǎng)期工作，必須建立一套促進(jìn)大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的長(zhǎng)效工作機(jī)制，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)扶持大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的財(cái)稅政策及其他一系列政策，才能取得更好的效果。一方面要盡量延長(zhǎng)優(yōu)惠扶持政策的年限，除了在創(chuàng)業(yè)期間為創(chuàng)業(yè)企業(yè)提供長(zhǎng)期可持續(xù)的政策支持，還要完善對(duì)創(chuàng)業(yè)者的社會(huì)保障制度，在醫(yī)療、養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)救濟(jì)等方面解決創(chuàng)業(yè)者的后顧之憂；另一方面各級(jí)政府及不同的主管部門之間，要相互溝通與協(xié)調(diào)，以保證各部門相互配合，并在各項(xiàng)政策執(zhí)行過程中步調(diào)一致，以達(dá)到更好的政策效果。

（四）加大創(chuàng)業(yè)教育力度，提高大學(xué)生創(chuàng)業(yè)能力。大學(xué)生初入社會(huì)，缺乏創(chuàng)業(yè)的基本知識(shí)和實(shí)踐經(jīng)驗(yàn)，因此必須加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)教育，培養(yǎng)大學(xué)生的創(chuàng)業(yè)知識(shí)和創(chuàng)業(yè)能力。一方面要擴(kuò)大創(chuàng)業(yè)教育的受眾面，高?？梢詫?chuàng)業(yè)教育列入學(xué)生的必修科目，這樣可以使更多的大學(xué)生接受創(chuàng)業(yè)培訓(xùn)，學(xué)習(xí)創(chuàng)業(yè)所需的相關(guān)知識(shí)、技能和經(jīng)驗(yàn)等；另一方面要加強(qiáng)創(chuàng)業(yè)師資隊(duì)伍建設(shè)，提高創(chuàng)業(yè)教育的教學(xué)效果?？梢云刚?qǐng)業(yè)界創(chuàng)業(yè)成功人士進(jìn)入高校創(chuàng)業(yè)導(dǎo)師團(tuán)，充實(shí)高校創(chuàng)業(yè)師資隊(duì)伍，并且將創(chuàng)業(yè)課程與實(shí)踐結(jié)合起來。此外，高校還應(yīng)完善創(chuàng)業(yè)孵化基地，提供創(chuàng)業(yè)咨詢、企業(yè)診斷等服務(wù)項(xiàng)目，提高大學(xué)生創(chuàng)業(yè)的成功率。

主要參考文獻(xiàn)：

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