中小企業(yè)稅收籌劃存在的難點(diǎn)及對(duì)策

賈麗

[摘 要] 中小企業(yè)對(duì)我國(guó)國(guó)民經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重要作用，而稅收籌劃對(duì)中小企業(yè)的發(fā)展有著決定性作用。稅收籌劃的好壞直接影響到中小企業(yè)的產(chǎn)品成本負(fù)擔(dān)，影響到中小企業(yè)銷(xiāo)售效率，進(jìn)而影響到中小企業(yè)所得經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)以及進(jìn)一步的發(fā)展。所以，必須對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃進(jìn)行難點(diǎn)分析并提出相應(yīng)改善對(duì)策。

[關(guān)鍵詞] 中小企業(yè)；稅收籌劃；難點(diǎn)；對(duì)策

doi ： 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2017. 23. 004

[中圖分類(lèi)號(hào)] F275 [文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼] A [文章編號(hào)] 1673 - 0194（2017）23- 0008- 02

1 引 言

近年來(lái)，中小企業(yè)大量崛起，市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)愈加激烈，中小企業(yè)在強(qiáng)化內(nèi)部管理的同時(shí)，需要實(shí)現(xiàn)稅務(wù)成本控制，進(jìn)行科學(xué)的稅收籌劃。由于稅收籌劃是在法律允許范圍內(nèi)進(jìn)行，并且已經(jīng)事先籌劃好，所以合理的稅收籌劃能提高中小企業(yè)理財(cái)效率，加強(qiáng)自身的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力，充分發(fā)揮國(guó)家稅收杠桿作用，為國(guó)民經(jīng)濟(jì)增添活力。然而，目前有部分中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足，為企業(yè)帶來(lái)了一定的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)，影響企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力的發(fā)揮，導(dǎo)致企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益受到損失。這就需要企業(yè)自身做出改變，強(qiáng)化稅收籌劃意識(shí)，通過(guò)結(jié)合自身實(shí)際情況，采取積極有效的措施來(lái)改善稅收現(xiàn)狀，使企業(yè)健康發(fā)展。

2 中小企業(yè)稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)及存在難點(diǎn)

2.1 中小企業(yè)稅收籌劃的出發(fā)點(diǎn)

稅收籌劃，即以遵守現(xiàn)有法律為前提，通過(guò)對(duì)各項(xiàng)經(jīng)營(yíng)、投資、管理財(cái)務(wù)等方面進(jìn)行專(zhuān)業(yè)分析，在繳納各項(xiàng)稅收之前對(duì)各方面進(jìn)行籌劃安排，盡可能的減少納稅額度，從而降低中小企業(yè)生產(chǎn)成本，實(shí)現(xiàn)利益最大化，使企業(yè)能夠順利發(fā)展壯大。稅收籌劃主要包括四個(gè)方面的內(nèi)容：一是避稅籌劃，納稅人游走于法律邊緣，既不違法也不合法，獲取最大稅收利益，國(guó)家又通過(guò)不斷完善法律來(lái)予以控制；二是節(jié)稅籌劃，納稅人從各方面打聽(tīng)消息，利用減稅、起征稅節(jié)點(diǎn)等優(yōu)惠政策，對(duì)企業(yè)正常經(jīng)營(yíng)進(jìn)行安排，達(dá)到少繳稅的目的；三是轉(zhuǎn)嫁籌劃，通過(guò)調(diào)整產(chǎn)品或其他服務(wù)的價(jià)格，使顧客來(lái)承擔(dān)部分稅負(fù)，減輕自身稅負(fù)；四是實(shí)現(xiàn)涉稅風(fēng)險(xiǎn)可控，納稅人通過(guò)清晰的賬目、正確適用稅目與稅率、正確的繳稅流程、及時(shí)的納稅申報(bào)，使得企業(yè)在稅收方面實(shí)現(xiàn)風(fēng)險(xiǎn)可控性，這樣長(zhǎng)期的進(jìn)行，會(huì)間接使企業(yè)獲得一定的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，是最有利于中小企業(yè)發(fā)展為大企業(yè)的方式。稅收籌劃有兩個(gè)基本途徑：一是低稅負(fù)方案選擇，即企業(yè)在納稅時(shí)選擇低的稅收成本；二是滯延納稅時(shí)間，即在納稅延長(zhǎng)期限內(nèi)，得到一筆與應(yīng)繳稅款相等的政府無(wú)息貸款。

2.2 中小企業(yè)稅收籌劃存在難點(diǎn)

2.2.1 部分中小企業(yè)的管理者稅收籌劃意識(shí)不足

一些管理者會(huì)認(rèn)為有關(guān)稅收部分的工作完全是財(cái)務(wù)部門(mén)的工作，而沒(méi)有從中小企業(yè)整體情況考慮稅收問(wèn)題。這樣就會(huì)造成兩種結(jié)果：一種是財(cái)務(wù)部門(mén)也沒(méi)有進(jìn)行任何稅收籌劃，繳納稅負(fù)的時(shí)候，相關(guān)部門(mén)讓繳納多少，企業(yè)便上交多少，有的時(shí)候出現(xiàn)問(wèn)題要罰款，罰多少便交多少，極大的損失了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)利益，但是企業(yè)管理者卻不知道；還有一種是財(cái)務(wù)部門(mén)進(jìn)行稅收籌劃時(shí)，由于企業(yè)整體不重視，籌劃時(shí)所依據(jù)的材料不齊全，判斷出現(xiàn)錯(cuò)誤導(dǎo)致罰款，或出現(xiàn)偷稅漏稅等情況。

2.2.2 中小企業(yè)在稅收籌劃方面的基礎(chǔ)比較薄弱

在一些大型企業(yè)中，稅收籌劃的背后往往有著完善的稅收管理制度、科學(xué)精準(zhǔn)的數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)，有豐富經(jīng)驗(yàn)的高素質(zhì)專(zhuān)業(yè)人員。而對(duì)于中小企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部人員較少，運(yùn)轉(zhuǎn)資金量小，企業(yè)管理不規(guī)范等等因素，使得稅收籌劃工作不能由專(zhuān)業(yè)人員負(fù)責(zé)，數(shù)據(jù)收集工作也做的不到位，不能真實(shí)反映企業(yè)運(yùn)營(yíng)的實(shí)際情況。所以中小企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)的現(xiàn)狀很大程度上制約著稅收籌劃的進(jìn)行。

2.2.3 有些中小企業(yè)對(duì)稅收籌劃的理解不清晰甚至有誤

國(guó)家的稅收政策也在不斷改進(jìn)和完善，中小企業(yè)管理者如果對(duì)國(guó)家最新發(fā)布的稅收政策不進(jìn)行較多關(guān)注，加上企業(yè)中沒(méi)有這方面的專(zhuān)業(yè)人才，造成企業(yè)所承擔(dān)的稅務(wù)風(fēng)險(xiǎn)大大增加，成為稅務(wù)部門(mén)重點(diǎn)監(jiān)督對(duì)象。有的企業(yè)在稅收籌劃中，對(duì)法律理解不到位，違反國(guó)家稅法有關(guān)法規(guī)及企業(yè)運(yùn)營(yíng)準(zhǔn)則，給企業(yè)帶來(lái)很不好的影響，損害企業(yè)形象。

3 中小企業(yè)稅收籌劃對(duì)策

3.1 加強(qiáng)管理者稅收籌劃意識(shí)

中小企業(yè)對(duì)于稅收籌劃方面風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)相對(duì)較差，管理者自身的意識(shí)薄弱導(dǎo)致財(cái)務(wù)人員不重視稅收策劃，風(fēng)險(xiǎn)來(lái)臨之后找不出具體原因，只能將一部分本應(yīng)該是企業(yè)的利益白白浪費(fèi)掉。中小企業(yè)想要通過(guò)稅收方面提高核心競(jìng)爭(zhēng)力，實(shí)現(xiàn)利益最大化，就需要中小企業(yè)的管理者自身提高稅收籌劃意識(shí)，正確認(rèn)識(shí)稅收籌劃，樹(shù)立科學(xué)的籌劃理念，熟知稅收籌劃法律法規(guī)。管理者在管理企業(yè)正常運(yùn)營(yíng)過(guò)程中，合理運(yùn)用稅收籌劃方式，帶動(dòng)企業(yè)有關(guān)員工進(jìn)行準(zhǔn)確的財(cái)務(wù)稅收數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)以便提前安排稅收活動(dòng)的進(jìn)行。中小企業(yè)中，管理者起著帶頭作用，只要管理者有強(qiáng)烈的稅收籌劃意識(shí)，主動(dòng)將這方面和企業(yè)利益緊緊聯(lián)系起來(lái)，相關(guān)人員就會(huì)對(duì)稅收籌劃的工作認(rèn)真負(fù)責(zé)，主動(dòng)了解相關(guān)法律，學(xué)習(xí)相關(guān)知識(shí)，稅收籌劃工作就能順利開(kāi)展下去。

3.2 對(duì)相關(guān)人員進(jìn)行專(zhuān)業(yè)培養(yǎng)

專(zhuān)業(yè)人員，尤其是具有豐富經(jīng)驗(yàn)的專(zhuān)業(yè)人員，無(wú)論在哪個(gè)企業(yè)都是一筆重要的資源。企業(yè)的發(fā)展離不開(kāi)對(duì)專(zhuān)業(yè)人員的培養(yǎng)，專(zhuān)業(yè)人員不僅能熟練完成自己的本職工作，失誤率極低，還能帶動(dòng)新員工主動(dòng)學(xué)習(xí)，讓企業(yè)新鮮活力源源不斷。中小企業(yè)由于運(yùn)轉(zhuǎn)資金有限，很難吸引高級(jí)專(zhuān)業(yè)人才來(lái)進(jìn)行工作指導(dǎo)，那么企業(yè)自身的人才培養(yǎng)就顯得更加重要，并且企業(yè)自身培養(yǎng)的人才更加可靠和忠誠(chéng)。這就需要企業(yè)管理者多多費(fèi)心去經(jīng)營(yíng)，一方面可以通過(guò)適當(dāng)給老員工一些福利來(lái)對(duì)新員工進(jìn)行再教育，傳授經(jīng)驗(yàn)；另一方面，邀請(qǐng)稅務(wù)專(zhuān)家對(duì)員工進(jìn)行特殊培訓(xùn)，挑重點(diǎn)難點(diǎn)進(jìn)行會(huì)議討論，寫(xiě)總結(jié)報(bào)告提高員工學(xué)習(xí)積極性和專(zhuān)業(yè)能力的提升。另外，還有一個(gè)很重要的點(diǎn)就是招聘新員工的方式應(yīng)該重點(diǎn)關(guān)注。中小企業(yè)可以與高等職業(yè)院校合作，進(jìn)行校園招聘，挑選基礎(chǔ)比較好的新員工，為其提供合理的待遇，這樣不僅節(jié)省以后的培養(yǎng)時(shí)間，節(jié)約培養(yǎng)成本，還能讓其與企業(yè)一起成長(zhǎng)，加強(qiáng)員工和企業(yè)的感情，減少專(zhuān)業(yè)人員的流失。

3.3 完善稅收籌劃體系

由于我國(guó)稅收體系還在不斷完善，所以執(zhí)法人員開(kāi)展稅收工作過(guò)程中，如果企業(yè)自身缺少稅收籌劃體系或稅收籌劃體系不完善，執(zhí)法人員就可能以主觀判斷為主體來(lái)判斷稅收結(jié)果，造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)利益的無(wú)形流失。稅收籌劃涉及的工作量比較大，需要工作人員在完善的稅收籌劃體系下，科學(xué)合理的分配各自任務(wù)，統(tǒng)計(jì)各項(xiàng)數(shù)據(jù)，寫(xiě)出稅務(wù)報(bào)告，再根據(jù)報(bào)告安排稅務(wù)相關(guān)事宜。企業(yè)可以制定有關(guān)稅收籌劃的績(jī)效管理制度，將相關(guān)指標(biāo)如企業(yè)銷(xiāo)售狀況數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、存貨量數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)、投資資金數(shù)據(jù)統(tǒng)計(jì)等等加進(jìn)去，激勵(lì)員工工作的熱情，必要時(shí)為員工發(fā)放一些福利進(jìn)行督促，最終提供一份非?？煽康呢?cái)務(wù)數(shù)據(jù)。

3.4 有效利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策

中小企業(yè)整體極大的促進(jìn)了我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，我國(guó)也為中小企業(yè)制定了一些稅收優(yōu)惠政策，只要企業(yè)滿足一定的要求就可以獲得優(yōu)惠，使企業(yè)更多獲益。企業(yè)管理者和辦稅人員應(yīng)該定期去搜集一些稅收優(yōu)惠的政策，為企業(yè)制定相應(yīng)的生產(chǎn)規(guī)劃安排，使企業(yè)能夠得到稅務(wù)支出上的減免。比如我國(guó)制定的一項(xiàng)優(yōu)惠政策，規(guī)定了不同地區(qū)的稅收存在差別的優(yōu)惠政策，那么企業(yè)在尋找新的注冊(cè)地點(diǎn)的時(shí)候，可以考慮那些國(guó)家規(guī)定的優(yōu)惠地區(qū)，節(jié)省稅收的支出。在稅收籌劃時(shí)，有效利用國(guó)家稅收優(yōu)惠政策，將有關(guān)證明事先準(zhǔn)備齊全，這對(duì)企業(yè)的初期發(fā)展有著很大的幫助。

4 結(jié) 語(yǔ)

目前，我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)形勢(shì)變化莫測(cè)，中小企業(yè)應(yīng)該想盡一切方法提高自身綜合競(jìng)爭(zhēng)力，不斷對(duì)自身的制度體系缺陷進(jìn)行完善。而稅收籌劃可以減少企業(yè)稅負(fù)承擔(dān)，能使企業(yè)獲得最大化的利益，從而提高企業(yè)核心競(jìng)爭(zhēng)力。所以，采取科學(xué)合理的對(duì)策，攻克中小企業(yè)稅收籌劃中的難點(diǎn)，對(duì)提高中小企業(yè)發(fā)展靈活性和穩(wěn)定性，對(duì)國(guó)民經(jīng)濟(jì)可持續(xù)發(fā)展具有重要意義。

主要參考文獻(xiàn)

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