論內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

王國棟

【摘 要】內(nèi)部控制是企業(yè)內(nèi)部管理的重要組成部分，對企業(yè)內(nèi)部管理水平的提升具有積極意義。為了能夠進(jìn)一步提升企業(yè)內(nèi)部控制水平，企業(yè)管理者需要從各個方面加強管理，通過多種手段提升企業(yè)內(nèi)部控制水平。內(nèi)部審計對于提升企業(yè)內(nèi)部控制具有積極地影響，因此受到了越來越多的企業(yè)管理者的青睞。為了能夠更好地提升內(nèi)部控制水平，保證內(nèi)部控制建設(shè)更加的完善，企業(yè)開始建設(shè)內(nèi)部審計機構(gòu)，通過審計來規(guī)范相關(guān)工作人員的行為，這對于強化內(nèi)部控制力度，提高內(nèi)部控制效率具有積極地意義。本文針對內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部建設(shè)中的作用發(fā)揮中存在的問題進(jìn)行了深入的分析，并提出了有效地提升內(nèi)部審計職能作用的措施，希望能夠幫助更多企業(yè)通過內(nèi)部審計提升企業(yè)內(nèi)部控制水平提供一些幫助。

【關(guān)鍵詞】內(nèi)部審計；內(nèi)部控制；組織結(jié)構(gòu)

一、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用

內(nèi)部審計屬于企業(yè)內(nèi)部管理中的重要職能，在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中發(fā)揮著非常重要的作用。首先，內(nèi)部審計能夠有效的監(jiān)督企業(yè)的運營，約束相關(guān)人員的行為，發(fā)現(xiàn)問題及時的制止，積極的采取措施解決相關(guān)的問題。內(nèi)部審計是內(nèi)部控制的重要內(nèi)容，幫助內(nèi)部控制發(fā)揮其內(nèi)部管理職能，是企業(yè)運營與發(fā)展的關(guān)鍵部門；其次，內(nèi)部審計具有一定的獨立性，內(nèi)部審計能夠更加公平、合理的發(fā)展企業(yè)運營中的問題，提升內(nèi)部控制建設(shè)的公平性、合理性，保證內(nèi)部控制職能的充分發(fā)揮；再次，內(nèi)部審計從整體上對于企業(yè)整體運營進(jìn)行審計，通過內(nèi)部審計能夠從企業(yè)整體的角度對于內(nèi)部控制的效果進(jìn)行檢驗，發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制建設(shè)中的不足，針對不足制定相關(guān)制度進(jìn)行完善；最后，內(nèi)部審計工作能夠提升內(nèi)部控制的效率與質(zhì)量，對于企業(yè)更好的開展內(nèi)部控制建設(shè)具有積極地意義。通過內(nèi)部審計能夠及時的發(fā)現(xiàn)問題，針對內(nèi)部制度以及內(nèi)部控制運營提出合理化的意見。根據(jù)運營結(jié)果提出內(nèi)部控制意見與企業(yè)的實際情況有著緊密的聯(lián)系，內(nèi)部審計對于內(nèi)部控制建設(shè)的作用是非常大的，值得管理者高度重視。

二、內(nèi)部審計在內(nèi)部控制建設(shè)中職能發(fā)揮的不足

1.內(nèi)部審計獨立性差

內(nèi)部審計工作的開展需要保持獨立性，獨立性是內(nèi)部審計工作開展的基礎(chǔ)。但是，目前我國企業(yè)中內(nèi)部審計獨立性相對較差，審計工作人員受財務(wù)管理者制約。但是審計的重點是企業(yè)的財務(wù)活動，獨立性差的環(huán)境下審計人員針對敏感問題無法更好的開展工作，影響了審計質(zhì)量。由于內(nèi)部審計質(zhì)量低使得企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)過程中很難發(fā)揮其監(jiān)督作用，影響了內(nèi)部控制中監(jiān)督管理職能的充分發(fā)揮，不利于內(nèi)部控制建設(shè)工作的進(jìn)一步開展。通過內(nèi)部審計能夠發(fā)現(xiàn)企業(yè)運營中的薄弱環(huán)節(jié)，然而缺乏獨立性的內(nèi)部審計無法充分的體現(xiàn)企業(yè)運營中的問題，內(nèi)部監(jiān)督管理職能發(fā)揮不充分，因此內(nèi)部控制無法通過內(nèi)部審計對于企業(yè)運營進(jìn)行監(jiān)督管理，內(nèi)部控制建設(shè)水平有待提升。

2.內(nèi)部審計在內(nèi)控體系建設(shè)中的定位不明晰

隨著企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)的進(jìn)一步開展，內(nèi)部審計的職能從監(jiān)督主導(dǎo)型逐步向服務(wù)主導(dǎo)型轉(zhuǎn)變，這能夠讓內(nèi)部審計更好的服務(wù)于內(nèi)部控制，有利于企業(yè)更好的內(nèi)部控制工作。目前我國企業(yè)內(nèi)部審計工作職能的定位主要是監(jiān)督管理職能，對于服務(wù)職能的認(rèn)識不足，因此內(nèi)部審計工作人員缺乏服務(wù)意識，在開展內(nèi)部審計工作的過程中僅僅根據(jù)數(shù)據(jù)的分析結(jié)果開展審計活動，審計數(shù)據(jù)分析結(jié)果與實際情況缺乏聯(lián)系，導(dǎo)致了企業(yè)開展內(nèi)部控制的過程中無法更好的利用內(nèi)部審計結(jié)果強化內(nèi)部控制，內(nèi)部審計運營的過程中無法很好的為內(nèi)部控制的開展提供合理的幫助，影響了內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中作用的充分發(fā)揮。

3.對內(nèi)控體系信息化的適應(yīng)性不足

為了提升內(nèi)部控制的效率，企業(yè)開展內(nèi)部控制的過程中應(yīng)用了信息化技術(shù)，通過信息技術(shù)提升內(nèi)部控制質(zhì)量與效率。信息技術(shù)的應(yīng)用對于更好地開展企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)起到了積極地作用。但是目前企業(yè)內(nèi)部審計工作開展的過程中對于信息技術(shù)的應(yīng)用不是非常的深入，很多的審計工作并沒有應(yīng)用信息技術(shù)。內(nèi)部審計人員綜合能力比較低，對于信息技術(shù)不是非常的了解，缺乏信息技術(shù)方面的應(yīng)用經(jīng)驗。隨著企業(yè)信息化程度的提升，審計部門不應(yīng)用信息技術(shù)不但影響了審計效率的提升，很多的審計工作無法開展，不利于審計質(zhì)量的進(jìn)一步提升。內(nèi)部審計信息化水平低，直接導(dǎo)致了內(nèi)部審計對內(nèi)部控制體系信息化的適應(yīng)性不足，內(nèi)部審計工作與內(nèi)部控制建設(shè)無法有效融合，因此內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用無法發(fā)揮。

三、內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中如何發(fā)揮作用

1.提升內(nèi)部審計獨立性

內(nèi)部審計中獨立性是內(nèi)部審計成敗的關(guān)鍵，為了能夠讓內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中更好的發(fā)揮其積極的作用，企業(yè)應(yīng)該提升內(nèi)部審計的獨立性。企業(yè)應(yīng)該設(shè)置專門的審計部門，直接對企業(yè)最高管理者負(fù)責(zé)，不受中層管理者的制約，在工作中與企業(yè)其他部門保持獨立。內(nèi)部審計人員應(yīng)該從外部直接招聘，不能從其他部門調(diào)任，這對于提升內(nèi)部審計的獨立性具有積極的作用。另外，為了提升內(nèi)部審計獨立性，企業(yè)應(yīng)該提高內(nèi)部審計的企業(yè)地位，每個人員都需要配合內(nèi)部審計工作的開展，防止企業(yè)員工不配合內(nèi)部審計工作開展，影響了審計質(zhì)量與效率。在提升內(nèi)部審計工作人員地位后，內(nèi)部審計工作在開展的過程中能夠受到高度重視，公司員工能夠更加積極地配合審計人員開展審計工作。這樣的情況下審計人員能夠更好的發(fā)展內(nèi)部控制中的問題，針對問題內(nèi)部審計人員能夠直接反映到企業(yè)的高層管理者手中，高層管理者針對相關(guān)問題制定更加科學(xué)有效的內(nèi)部控制方案。

2.明確內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的定位

為了能夠更好地提升內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的作用，企業(yè)應(yīng)該明確內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制中的定位，把內(nèi)部審計職能從監(jiān)督職能轉(zhuǎn)變?yōu)榉?wù)職能，讓每一個內(nèi)部審計人員擁有更多的服務(wù)意識。內(nèi)部審計人員應(yīng)該明確內(nèi)部審計是為了企業(yè)內(nèi)部控制服務(wù)的部門，是企業(yè)內(nèi)部控制的重要組成部門，因此開展內(nèi)部審計的過程中應(yīng)該具有更強的服務(wù)意識，通過審計活動發(fā)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)控中的不足，把相關(guān)的問題反映到高層管理者手中，針對問題管理者采取積極有效的方式完善內(nèi)部控制中的不足。針對一些緊急情況內(nèi)部審計人員應(yīng)該積極的予以解決，保證企業(yè)內(nèi)部審計部門為內(nèi)部控制建設(shè)更好的服務(wù)。在內(nèi)部控制的過程中企業(yè)需要加強對于內(nèi)部審計結(jié)果的利用，根據(jù)內(nèi)部審計成果對于企業(yè)內(nèi)部控制的效果進(jìn)行充分的檢驗，發(fā)現(xiàn)問題及時解決，針對制度中的不足及時完善，進(jìn)一步規(guī)范企業(yè)內(nèi)部人員的行為。

3.提升內(nèi)部審計信息化水平

信息化水平的提升是企業(yè)發(fā)展的必然趨勢，作為企業(yè)運營中的重要部門，內(nèi)部審計部門應(yīng)該積極地開展對于信息化的應(yīng)用，提升內(nèi)部審計信息化水平。首先，內(nèi)部審計人員需要進(jìn)一步提升信息技術(shù)水平，掌握更多的信息技術(shù)，方便企業(yè)在審計信息技術(shù)環(huán)境下更好的開展內(nèi)部控制活動。其次，審計部門應(yīng)該在審計工作中利用信息技術(shù)與企業(yè)內(nèi)部控制充分的融合。企業(yè)可以建立自己的共享平臺，內(nèi)部審計人員把審計結(jié)果通過共享平臺傳輸?shù)狡脚_上，這樣企業(yè)管理者能夠第一時間發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制中的不足，及時的采取措施解決內(nèi)部控制中的不足。再次，內(nèi)部審計可以引入新的信息化設(shè)備，建立與企業(yè)適應(yīng)的電子信息化設(shè)備，有利于更好的提升內(nèi)部審計的質(zhì)量與效率，為內(nèi)部審計工作更好的幫助內(nèi)部控制建設(shè)提供良好的條件。

四、結(jié)束語

隨著市場競爭的進(jìn)一步加劇，內(nèi)部控制水平的高低影響了企業(yè)在市場經(jīng)濟(jì)中的競爭能力，這對于企業(yè)發(fā)展具有積極的意義。為了能夠讓企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)進(jìn)一步完善，企業(yè)應(yīng)該讓內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中的積極作用充分的發(fā)揮出來。針對目前內(nèi)部審計在企業(yè)內(nèi)部控制建設(shè)中作用無法發(fā)揮的相關(guān)問題，企業(yè)應(yīng)該具有問題具體分析，本著一切從實際出發(fā)的原則解決相關(guān)問題，為企業(yè)內(nèi)部控制水平的提升提供良好的內(nèi)部管理基礎(chǔ)。

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