中小企業(yè)稅收籌劃的現(xiàn)狀與策略研究

張傳舜

【摘 要】在日常經(jīng)營管理過程中，企業(yè)應(yīng)該加強(qiáng)自身的稅收籌劃管理理念，積極落實(shí)國家制定的相關(guān)政策，中小企業(yè)在實(shí)施稅收籌劃的同時(shí)可以降低企業(yè)成本，并進(jìn)行有效的風(fēng)險(xiǎn)控制，促進(jìn)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的有序開展。本文針對(duì)中小企業(yè)稅收籌劃的狀況進(jìn)行總結(jié)分析，并且給出一定的合理化建議，希望能夠?yàn)橹行∑髽I(yè)的稅收籌劃工作提供一定的參考建議。

【關(guān)鍵詞】中小企業(yè)；稅收籌劃；現(xiàn)狀；對(duì)策

一、引言

在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展以及稅收管理體制不斷完善的新形勢(shì)下，企業(yè)的重點(diǎn)工作已經(jīng)趨向稅收籌劃工作，需要不斷的降低企業(yè)財(cái)務(wù)成本，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)經(jīng)濟(jì)價(jià)值的提升。從企業(yè)的收入和成本的角度來看，要提升企業(yè)稅后的利潤(rùn)，只能通過降低稅收成本來實(shí)現(xiàn)。所以企業(yè)要根據(jù)國家規(guī)定，合法開展稅收籌劃工作，進(jìn)而增加企業(yè)的凈利潤(rùn)。

二、中小企業(yè)中稅收籌劃工作的內(nèi)容

在企業(yè)中稅收籌劃工作實(shí)際上是一種理財(cái)行為，稅收籌劃要在相關(guān)的法律制度上，積極應(yīng)用財(cái)務(wù)管理理念，企業(yè)中的稅收籌劃工作是一項(xiàng)合法的工作，能幫助中小企業(yè)對(duì)企業(yè)與稅收政策搭建良好的平臺(tái)，同時(shí)也能提升中小企業(yè)提升自身的競(jìng)爭(zhēng)力。在中小企業(yè)中通過運(yùn)用稅收籌劃能夠加強(qiáng)對(duì)現(xiàn)有資金分配能力，能夠幫助中小企業(yè)降低風(fēng)險(xiǎn)，也能完善中小企業(yè)稅收管理工作，在一定程度上能夠明確稅收的方向，同時(shí)也能促進(jìn)我國稅收制度的完善。在納稅人掌握稅收法律的基礎(chǔ)上，充分利用稅收法中減免稅、起征點(diǎn)等一系列的優(yōu)惠政策對(duì)企業(yè)投資、經(jīng)營、籌資活動(dòng)進(jìn)行科學(xué)合理的安排，進(jìn)而能夠達(dá)到少繳納稅或延緩繳納稅的目的。企業(yè)作為納稅人，為了能夠做好稅收籌劃工作，企業(yè)要加強(qiáng)對(duì)相關(guān)的稅收法律知識(shí)的學(xué)習(xí)，同時(shí)也要根據(jù)法律規(guī)定進(jìn)行納稅，履行納稅人的義務(wù)。因此中小企業(yè)中的納稅籌劃能夠增強(qiáng)企業(yè)的納稅籌劃意識(shí)，運(yùn)用合理的分析理念。針對(duì)各種納稅行為盡心全面了解，因此能夠促進(jìn)企業(yè)對(duì)稅收知識(shí)的全面掌握并且有效的運(yùn)用，進(jìn)而能夠防止出現(xiàn)逃稅、偷稅的現(xiàn)象，同時(shí)也能提升企業(yè)財(cái)務(wù)的法律意識(shí)，是企業(yè)能夠長(zhǎng)期發(fā)展的重要途徑。

三、分析中小企業(yè)稅收籌劃現(xiàn)狀

1.企業(yè)財(cái)務(wù)管理人員缺乏稅收籌劃觀念

在我國大部分中小企業(yè)都屬于家族形式的企業(yè)，在企業(yè)中各個(gè)管理崗位都是親人，管理人員的學(xué)歷相對(duì)較低，缺乏一定的先進(jìn)和科學(xué)的管理觀念，針對(duì)企業(yè)中的稅收管理方面認(rèn)為企業(yè)上繳稅款以及稅款計(jì)算等工作都是企業(yè)財(cái)務(wù)部門的工作，沒有通過企業(yè)本身的經(jīng)營狀況針對(duì)稅收方面進(jìn)行合理的討論。由于企業(yè)財(cái)務(wù)部門缺乏一定的稅收管理經(jīng)驗(yàn)，不能與企業(yè)各個(gè)部門之間進(jìn)行有效配合，從而稅務(wù)局讓繳納多少企業(yè)就繳納多少。另外，企業(yè)中缺乏一定的稅收籌劃經(jīng)驗(yàn)，如果企業(yè)中在進(jìn)行納稅籌劃操作上一旦出現(xiàn)問題，就會(huì)被稅務(wù)部門認(rèn)為是漏稅偷稅的行為，這樣會(huì)使企業(yè)出現(xiàn)更大的稅收支出或者面臨罰款支出的現(xiàn)象，這樣也會(huì)使得企業(yè)的形象受到一定的損壞，因此也會(huì)成為稅務(wù)部門重點(diǎn)管理的對(duì)象。

2.企業(yè)財(cái)務(wù)人員綜合素質(zhì)相對(duì)較低

我國大部分的中小企業(yè)都通過個(gè)體戶的發(fā)展，在企業(yè)中員工的學(xué)歷相對(duì)較低，在工作中缺乏一定的專業(yè)能力，財(cái)務(wù)管理人員缺乏一定的專業(yè)素養(yǎng)。由于中小企業(yè)的利潤(rùn)薄、規(guī)模較小進(jìn)行使得企業(yè)會(huì)降低對(duì)人工成本的投入，在企業(yè)中出現(xiàn)一個(gè)會(huì)計(jì)擔(dān)任多項(xiàng)工作的情況，這些會(huì)計(jì)人員只能簡(jiǎn)單的計(jì)算賬目，統(tǒng)計(jì)報(bào)表，對(duì)稅收籌劃沒有進(jìn)行深入的探討，這樣造成企業(yè)不能有效的開展稅收籌劃的相關(guān)工作。

3.缺乏稅收代理的相關(guān)制度

在我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)發(fā)展中，稅收事務(wù)所中一部分稅收代理機(jī)構(gòu)也不斷的出現(xiàn)。開展稅收籌劃工作要根據(jù)企業(yè)自身的經(jīng)驗(yàn)狀況，如果企業(yè)中的稅收籌劃工作較為復(fù)雜，就需要專業(yè)的稅收代理機(jī)構(gòu)給予指導(dǎo)籌劃工作，在一定程度上這些稅收代理機(jī)構(gòu)為國家的一些稅收?qǐng)?zhí)行工作具有積極性，另外也能幫助企業(yè)節(jié)約企業(yè)稅收成本，進(jìn)而能夠幫助稅收機(jī)關(guān)實(shí)施稅收權(quán)利，具有一定的積極作用。但是稅收代理企業(yè)在幫助中小企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃工作中還存在著一定的失敗風(fēng)險(xiǎn)。針對(duì)我國稅收代理企業(yè)要不斷的完善相應(yīng)的制度，針對(duì)違規(guī)代理的現(xiàn)象要加強(qiáng)管理，進(jìn)而要不斷形成完善的稅收代理機(jī)制。

四、完善中小企業(yè)稅收籌劃策略

1.強(qiáng)化對(duì)管理人員的培訓(xùn)管理制度

在中小企業(yè)中要重視管理人員的論知識(shí)的更新和學(xué)習(xí)，提升企業(yè)管理人員專業(yè)素質(zhì)，要加強(qiáng)對(duì)管理人員的培訓(xùn)。使企業(yè)能夠在合法的基礎(chǔ)上降低納稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)而能夠幫助企業(yè)開設(shè)發(fā)展的道路。

在市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展中企業(yè)要制定不同的納稅方案，根據(jù)不同的納稅政策采取相對(duì)應(yīng)的納稅方案，在企業(yè)中要加強(qiáng)對(duì)財(cái)務(wù)管理人員的管理，要培養(yǎng)高素質(zhì)的財(cái)務(wù)人員進(jìn)而能夠?qū)崿F(xiàn)對(duì)納稅政策的有效實(shí)施，從而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展，能夠在合法的基礎(chǔ)上維持較低的納稅負(fù)擔(dān)，進(jìn)而實(shí)現(xiàn)企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。

2.從整體樹立稅收籌劃管理觀念

中小企業(yè)的管理人員應(yīng)該樹立一定的籌劃管理理念，要在企業(yè)整體的角度進(jìn)行考慮，結(jié)合企業(yè)自身的經(jīng)營狀況進(jìn)行合理的更新，不能只是盲目追求減少企業(yè)應(yīng)該繳納的稅收金額，卻在一定程度上忽視了對(duì)稅收的籌劃，這樣會(huì)導(dǎo)致一定的經(jīng)濟(jì)后果，因此在企業(yè)實(shí)際的籌劃工作中，要根據(jù)中小企業(yè)的各方面問題進(jìn)行全方面的考慮要樹立正確的財(cái)務(wù)籌劃管理理念。

3.提升稅收代理機(jī)構(gòu)對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范觀念

當(dāng)前還存在著一些稅收代理機(jī)構(gòu)對(duì)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范觀念不完善現(xiàn)象，因此，稅收代理機(jī)構(gòu)的相關(guān)工作人員要充分了解中心企業(yè)稅收籌劃工作，有效防范稅務(wù)籌劃風(fēng)險(xiǎn)。中小企業(yè)中在進(jìn)行稅收籌劃要根據(jù)國家法律規(guī)章之地以及相關(guān)法律規(guī)定，要保障在不違反法律法規(guī)的基礎(chǔ)上，稅收代理機(jī)構(gòu)要幫助中小企業(yè)科學(xué)合理地開展稅收籌劃工作，稅收代理機(jī)構(gòu)要有效的協(xié)調(diào)企業(yè)經(jīng)營與企業(yè)稅收籌劃中存在的風(fēng)險(xiǎn)，不能僅考慮減少企業(yè)成本，以此來測(cè)量企業(yè)的納稅方案。企業(yè)應(yīng)該在能夠降低成本的基礎(chǔ)上提升企業(yè)的社會(huì)效益和經(jīng)濟(jì)效益，進(jìn)而能夠促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展，將稅收代理企業(yè)引進(jìn)法制化管理中，讓企業(yè)能夠在法律的道路上健康的進(jìn)步與發(fā)展。另外，稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)應(yīng)該不斷的提升自身的綜合能力，強(qiáng)化我國稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)的水平，提升人員的綜合素質(zhì)，同時(shí)強(qiáng)化稅收籌劃代理機(jī)構(gòu)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)防范觀念。

五、做好銷售籌劃工作

由于我國稅法對(duì)納稅人制定了一定的抵扣政策，企業(yè)的銷售籌劃要針對(duì)銷售的方式以及銷售的地點(diǎn)進(jìn)行適當(dāng)?shù)倪x擇。在進(jìn)行銷售稅收籌劃工作中，要做好納稅籌劃方案與納稅籌劃成本規(guī)劃。企業(yè)要具有長(zhǎng)遠(yuǎn)的籌劃理念，促使企業(yè)發(fā)展的長(zhǎng)期性與穩(wěn)定性建立一個(gè)全局觀念。例如：自銷商品和出口商品在稅收的資金上存在著一定的產(chǎn)業(yè)，我國對(duì)于這類的稅收籌劃的方式還有很多途徑，例如：籌資活動(dòng)納稅方式、選擇折舊方式的以及在投資避稅的方法，這些方法都能幫助企業(yè)合理的安排存貨方向以及資金的安排，進(jìn)而能夠幫助企業(yè)減少稅收的負(fù)擔(dān)。

六、總結(jié)

市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的實(shí)施，我國很多中小企業(yè)在市場(chǎng)中不斷的成長(zhǎng)起來。這些相關(guān)的中小企業(yè)不僅具有旺盛的生命力，也具備一定的適應(yīng)市場(chǎng)變換的特征。在一定程度上也解決了人口失業(yè)的問題，同時(shí)也為社會(huì)帶來了一定的利益。當(dāng)今市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的日益變換，隨著我國市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的推動(dòng)，我國各企業(yè)也不斷發(fā)展，中小企業(yè)發(fā)展日益趨向規(guī)范性，但是各企業(yè)間的競(jìng)爭(zhēng)日益激烈，即使我國很多企業(yè)通過運(yùn)用開拓市場(chǎng)的手段，降低企業(yè)的生產(chǎn)成本。但是在企業(yè)中會(huì)出現(xiàn)稅收的壓力。在企業(yè)經(jīng)營狀況不變的狀況下，為了能夠提升企業(yè)的利潤(rùn)就要加強(qiáng)相關(guān)工作人員的專業(yè)水平，企業(yè)要做好完善的采購規(guī)劃制度。

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