會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題研究

隨著計(jì)算機(jī)科學(xué)技術(shù)的不斷發(fā)展以及網(wǎng)絡(luò)環(huán)境的不斷優(yōu)化，會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展越來(lái)越成為會(huì)計(jì)領(lǐng)域不可或缺的一部分。會(huì)計(jì)電算化的發(fā)展在一定程度上減輕了財(cái)會(huì)人員的勞動(dòng)強(qiáng)度，節(jié)省了大量的人力、物力和財(cái)力，使財(cái)會(huì)人員有足夠的時(shí)間和精力去研究財(cái)務(wù)管理工作。會(huì)計(jì)電算化的應(yīng)用不僅提高了會(huì)計(jì)信息的采集、整理、反饋速度和準(zhǔn)確度，還在一定程序上提高了會(huì)計(jì)的分析決策能力。但任何事物的產(chǎn)生都具有兩面性，當(dāng)會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用給企業(yè)財(cái)務(wù)工作帶來(lái)諸多好處的同時(shí)，企業(yè)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制也面臨著新的問(wèn)題和挑戰(zhàn)。本文試從會(huì)計(jì)電算化對(duì)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的影響出發(fā)，在對(duì)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下如何強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制進(jìn)行了研究。

隨著會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)的廣泛應(yīng)用，越來(lái)越多的企業(yè)會(huì)計(jì)核算和會(huì)計(jì)管理的內(nèi)部、外部環(huán)境都發(fā)生了翻天覆地的變化。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制是作為保證會(huì)計(jì)信息質(zhì)量、確保資產(chǎn)安全有限的一項(xiàng)管理制度。在以電算化作為電子信息技術(shù)的信息處理系統(tǒng)當(dāng)中，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)被廣泛應(yīng)用于會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)當(dāng)中，但是與此同時(shí)會(huì)計(jì)電算化信息處理模式的改變?yōu)閭鹘y(tǒng)的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制帶來(lái)了新挑戰(zhàn)。本文試通過(guò)分析在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題研究，并探討在電算化環(huán)境下加強(qiáng)內(nèi)部會(huì)計(jì)制度的對(duì)策。

一、課程研究基礎(chǔ)

（一）會(huì)計(jì)電算化的涵義

所謂會(huì)計(jì)電算化是計(jì)算機(jī)技術(shù)與現(xiàn)代會(huì)計(jì)相結(jié)合的產(chǎn)物，是電子計(jì)算機(jī)在會(huì)計(jì)中的應(yīng)用簡(jiǎn)稱(chēng)。會(huì)計(jì)電算化的涵義是指將電子技術(shù)和信息技術(shù)應(yīng)用到會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中，并逐步實(shí)現(xiàn)將會(huì)計(jì)軟件指揮各種計(jì)算機(jī)設(shè)備替代手工記賬的過(guò)程?，F(xiàn)如今會(huì)計(jì)電算化主要應(yīng)用電子計(jì)算機(jī)代替人工進(jìn)行記賬、算賬、查賬等會(huì)計(jì)工序，會(huì)計(jì)電算化更廣泛的將電子信息技術(shù)應(yīng)用于會(huì)計(jì)領(lǐng)域。會(huì)計(jì)電算化的運(yùn)用特點(diǎn)包括運(yùn)算速度快、自動(dòng)化程度高、計(jì)算精度高、存儲(chǔ)量量大等。同時(shí)與手工會(huì)計(jì)相比，會(huì)計(jì)電算化還擁有及時(shí)性與準(zhǔn)確性、集中性與自動(dòng)化、規(guī)范性與標(biāo)準(zhǔn)化、會(huì)計(jì)信息存儲(chǔ)的電子化與科學(xué)化等特點(diǎn)，與手工會(huì)計(jì)相比，會(huì)計(jì)電算化能更高效、更準(zhǔn)確的應(yīng)用于會(huì)計(jì)工作的日常當(dāng)中。

（二）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的涵義

內(nèi)部控制一般分為內(nèi)部會(huì)計(jì)控制和內(nèi)部管理控制兩類(lèi)。其中內(nèi)部會(huì)計(jì)控制一般來(lái)說(shuō)，包括批準(zhǔn)和授權(quán)系統(tǒng)、保管記錄和會(huì)計(jì)報(bào)告、對(duì)資產(chǎn)的實(shí)物控制和內(nèi)部審計(jì)等控制手段。內(nèi)部會(huì)計(jì)控制包括資產(chǎn)保護(hù)、保證賬目和財(cái)務(wù)報(bào)告真實(shí)性以及完整性的有關(guān)方法、程序和組織規(guī)劃。一個(gè)有效的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度應(yīng)具有按管理部門(mén)需要來(lái)保證執(zhí)行經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和完成工作的職責(zé)，以及保證制度正確實(shí)施的有效性程序。

二、會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題

（一）電算化環(huán)境下內(nèi)部控制的能力變?nèi)?/p>

在傳統(tǒng)手工模式下的會(huì)計(jì)記賬中，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度一般會(huì)按照不同的會(huì)計(jì)業(yè)務(wù)性質(zhì)將會(huì)計(jì)崗位分為不同的工作職責(zé)，并在相應(yīng)崗位配備相應(yīng)的會(huì)計(jì)人員，用來(lái)主管各性質(zhì)的會(huì)計(jì)工作，從而形成一個(gè)相互審核相互稽查的內(nèi)部控制體系。但是在電算化環(huán)境的要求下UlWrNsD/QDP04cDxItXX5vDDkWwzXnVaK/3uzr9tSw8=，會(huì)計(jì)電算化已經(jīng)實(shí)現(xiàn)運(yùn)用計(jì)算機(jī)代替人工記賬的工作，通過(guò)計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)處理系統(tǒng)對(duì)會(huì)計(jì)信息進(jìn)行集中處理，這在一定程度上就出現(xiàn)了計(jì)算機(jī)代替人工進(jìn)行會(huì)計(jì)信息的審查和復(fù)核功能，從某種意義上來(lái)說(shuō)這無(wú)疑就削弱了內(nèi)部會(huì)計(jì)組織控制的職能。

（二）電算化環(huán)境下對(duì)會(huì)計(jì)人員的職能削弱，會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)加大

在以往的手工記賬處理程序下，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度是采取不相容職務(wù)相互分離，職權(quán)不兼容的原則進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)的處理程序。但是在會(huì)計(jì)電算化的環(huán)境下，有信息技術(shù)的高度集中，使得很多不應(yīng)該相容職務(wù)的手續(xù)合并在計(jì)算機(jī)當(dāng)中統(tǒng)一執(zhí)行，導(dǎo)致出現(xiàn)部分工作職權(quán)集中于一人之手，造成工作中的職責(zé)不明，權(quán)限不清的現(xiàn)象，從而影響了會(huì)計(jì)內(nèi)部控制制度中不相容職務(wù)相互分離的原則，容易加大會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，造成不可彌補(bǔ)的損失，比如在會(huì)計(jì)工作中由負(fù)責(zé)制表的人負(fù)責(zé)電子審核，這樣不僅會(huì)影響會(huì)計(jì)數(shù)據(jù)的準(zhǔn)確性，也會(huì)產(chǎn)生會(huì)計(jì)從業(yè)人員不遵守會(huì)計(jì)職業(yè)道德規(guī)范，從而形成貪污舞弊的現(xiàn)象。

三、健全與完善電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的措施

（一）健全和完善會(huì)計(jì)電算化的管理制度

在針對(duì)出現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題當(dāng)中，發(fā)現(xiàn)大多數(shù)由于電算化環(huán)境下而出現(xiàn)的會(huì)計(jì)問(wèn)題，基本都是由于會(huì)計(jì)電算化管理缺少一套相當(dāng)完善的配套法規(guī)，國(guó)家機(jī)關(guān)應(yīng)該就當(dāng)前形式下的會(huì)計(jì)問(wèn)題，配合完善出一套適合會(huì)計(jì)電算化形式下的法律法規(guī)，具體包括：有關(guān)崗位職業(yè)的法規(guī)、系統(tǒng)操控的法規(guī)、以及有關(guān)輸入方面的常用規(guī)定和專(zhuān)業(yè)的輸出控制規(guī)定。在會(huì)計(jì)電算化的形勢(shì)下，注意制定健全和完善相關(guān)的會(huì)計(jì)電算化管理制度，為實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)電算化的管理工作而努力，同時(shí)還要注意加大會(huì)計(jì)工作人員對(duì)會(huì)計(jì)電算化管理工作辦法的實(shí)行，加強(qiáng)改革措施，加大改善力度，為更好的實(shí)現(xiàn)會(huì)計(jì)工作的完成而努力。

（二）加強(qiáng)會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)

內(nèi)部審計(jì)是一個(gè)企業(yè)內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要手段。在手工記賬的模式下，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)一般需要做到事前、事中、和事后三個(gè)階段來(lái)實(shí)現(xiàn)，在具體職務(wù)和具體事情的程序上并沒(méi)有專(zhuān)業(yè)的審計(jì)規(guī)定。在電算化環(huán)境下的內(nèi)部審計(jì)應(yīng)該做到：1、對(duì)電子會(huì)計(jì)資料進(jìn)行定期審查，查看電算化記賬程序是否準(zhǔn)確、審核費(fèi)用簽字的人員是否與制單人存在職務(wù)不相融情況、審查會(huì)計(jì)憑證所附附件是否規(guī)范完整等。2、定期對(duì)電算化模式下的數(shù)據(jù)進(jìn)行審查，查看計(jì)算機(jī)數(shù)據(jù)與書(shū)面材料數(shù)據(jù)是否一致、是否做到賬實(shí)相符，同時(shí)注意審查做賬人員與現(xiàn)金存取人員存在不相容職務(wù)的關(guān)系。3、及時(shí)對(duì)電算化系統(tǒng)進(jìn)行升級(jí)，查看是否存在系統(tǒng)漏洞，及時(shí)對(duì)系統(tǒng)運(yùn)行的各個(gè)環(huán)節(jié)進(jìn)行審查，防止出現(xiàn)黑客，造成系統(tǒng)風(fēng)范進(jìn)而形成會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

四、結(jié)束語(yǔ)

本文主要就會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的問(wèn)題進(jìn)行了相關(guān)的分析與探討，首先針對(duì)此項(xiàng)課程的研究基礎(chǔ)進(jìn)行了簡(jiǎn)要的闡述，而后主要針對(duì)在會(huì)計(jì)電算化環(huán)境下內(nèi)部會(huì)計(jì)控制存在的問(wèn)題展開(kāi)了深入探究，并進(jìn)而提出了相關(guān)的解決措施。最終希望通過(guò)對(duì)本文的分析研究能夠給予相關(guān)研究學(xué)者一些更具個(gè)性化的參考與建議。（作者單位為山西省中陽(yáng)縣國(guó)庫(kù)集中支付中心）