化工企業(yè)內(nèi)部控制管理方法

湯慧敏

[摘 要]企業(yè)的內(nèi)部控制制度是企業(yè)穩(wěn)定發(fā)展的基礎(chǔ)，在提高企業(yè)管理效率、降低企業(yè)經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)、明確崗位職責(zé)和提高市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力方面起著重要作用。21世紀(jì)的化工企業(yè)，缺乏行之有效的內(nèi)部控制制度，不僅阻礙了化工企業(yè)提升管理水平，而且易造成企業(yè)運(yùn)作的混亂。本課題基于國(guó)內(nèi)化工企業(yè)的現(xiàn)狀，分析內(nèi)部控制制度對(duì)化工企業(yè)的重要性，提出了推進(jìn)化工企業(yè)進(jìn)行科學(xué)內(nèi)部控制的改進(jìn)策略。本課題以點(diǎn)帶面，對(duì)完善國(guó)內(nèi)化工企業(yè)的內(nèi)部控制管理方法具備一定參考意義。

[關(guān)鍵詞]化工企業(yè)；內(nèi)部控制；問題；改進(jìn)

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.201

1 企業(yè)內(nèi)部控制的重要意義

1.1 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的基礎(chǔ)

2008年的金融危機(jī)爆發(fā)以來(lái)，多數(shù)的化工企業(yè)陷入經(jīng)營(yíng)困難的處境，若想從根本上化解危機(jī)，必須加強(qiáng)對(duì)化工企業(yè)的財(cái)務(wù)監(jiān)管能力。加強(qiáng)企業(yè)的內(nèi)部控制一方面可防止企業(yè)的資產(chǎn)流失；另一方面可提高企業(yè)的財(cái)務(wù)管理水平，增加會(huì)計(jì)信息披露的真實(shí)性，提高資源的有效利用。

1.2 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是踐行國(guó)家相關(guān)法規(guī)的現(xiàn)實(shí)基礎(chǔ)

守法和誠(chéng)信是企業(yè)健康發(fā)展的基石。內(nèi)部控制要求企業(yè)必須將發(fā)展置于國(guó)家法律法規(guī)允許的基本框架執(zhí)行，在守法的基礎(chǔ)上實(shí)現(xiàn)自身的發(fā)展?；て髽I(yè)制定有效的內(nèi)部控制制度，合理保障了經(jīng)營(yíng)的安全性和合法性，化工企業(yè)嚴(yán)格執(zhí)行環(huán)保法，可從一定程度上規(guī)避企業(yè)的運(yùn)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 企業(yè)的內(nèi)部控制制度是提高企業(yè)生產(chǎn)效率的必然選擇

通過建立健全有效的內(nèi)部控制制度，它要求企業(yè)結(jié)合自身所處的內(nèi)外部環(huán)境，要求企業(yè)將近期利益與長(zhǎng)遠(yuǎn)利益結(jié)合起來(lái)，不斷地提高經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的盈利能力和生產(chǎn)效率，增強(qiáng)企業(yè)的核心競(jìng)爭(zhēng)力。

2 化工企業(yè)內(nèi)部控制與其他企業(yè)的幾點(diǎn)區(qū)別

2.1 安全管理控制

化工企業(yè)原材料易爆、易腐蝕、劇毒，危險(xiǎn)因素多，運(yùn)輸及存貨的驗(yàn)收入庫(kù)、領(lǐng)用程序和方法尤為重要。在煉化的過程中，使用的各種溶液、催化劑等，大部分將以液體的形式存在，特別容易泄漏和揮發(fā)，因此在類別上必須嚴(yán)格限制，存貨的驗(yàn)收入庫(kù)和領(lǐng)用程序內(nèi)控管理中，必須嚴(yán)格管理，并對(duì)化工原料的保管進(jìn)行監(jiān)督，根據(jù)化工原料的不同，采用的保管方法也因物而異。

2.2 資金活動(dòng)控制

第一，化工企業(yè)原材料價(jià)格一般變化較大，以氯化聚乙烯的原材料HDPE為例，HDPE占產(chǎn)品生產(chǎn)成本的63%，作為以原油為基礎(chǔ)的產(chǎn)品，HDPE的價(jià)格很大程度上受原油價(jià)格的波動(dòng)影響。與此同時(shí)，由于HDPE的價(jià)格與原油息息相關(guān)，因此，HDPE的波動(dòng)也會(huì)傳導(dǎo)給氯化聚乙烯。如何更好地鎖定利潤(rùn)，避免價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，套期保值業(yè)務(wù)是一個(gè)較好的工具。

第二，化工產(chǎn)品原材料以進(jìn)口居多，且大部分原料皆以美元結(jié)算，若未采用科學(xué)的匯率工具規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，將會(huì)對(duì)公司的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)產(chǎn)生巨大的影響。在這種生產(chǎn)模式下，如何避免匯率風(fēng)險(xiǎn)？鎖匯業(yè)務(wù)是一種有效降低匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的金融產(chǎn)品。

2.3 人力資源控制

一是專業(yè)性較強(qiáng)，對(duì)化工操作人員的技術(shù)水平要求較高，高學(xué)歷高素質(zhì)人才的需求量較大。二是專業(yè)人才的流動(dòng)性較大，化工行業(yè)的復(fù)合型人才缺失較為嚴(yán)重，為了加強(qiáng)管理，防止核心技術(shù)的流失，人力資源的激勵(lì)和約束機(jī)制顯得尤為重要。三是行業(yè)企業(yè)崗位薪酬跨度高，其中研發(fā)人員的薪資最高，這些都導(dǎo)致了化工行業(yè)人力資源控制的復(fù)雜性。

2.4 資產(chǎn)管理控制活動(dòng)

化工企業(yè)的資產(chǎn)管理活動(dòng)與其他企業(yè)有所區(qū)別，化工企業(yè)不僅涉及流動(dòng)資產(chǎn)，還涉及固定資產(chǎn)。流動(dòng)資產(chǎn)包括對(duì)貨幣資金、應(yīng)收賬款、存貨等。固定資產(chǎn)包括設(shè)備采購(gòu)、管理、維修、折舊等。造成了化工企業(yè)內(nèi)部控制的復(fù)雜性。

3 化工企業(yè)內(nèi)部控制活動(dòng)的具體措施

3.1 安全管理控制活動(dòng)

第一，根據(jù)原料的不同，存儲(chǔ)措施也不同，必須保障陰涼干燥，分區(qū)儲(chǔ)存，對(duì)于易燃易爆的化學(xué)物品，必須專門設(shè)置儲(chǔ)藏專區(qū)。第二，在出入庫(kù)的裝卸時(shí)，對(duì)分裝、整裝的化學(xué)物品，必須按照規(guī)定進(jìn)行密封、防震、防壓等措施進(jìn)行包裝。在倉(cāng)庫(kù)內(nèi)配備滅火裝備，以及相應(yīng)的報(bào)警檢測(cè)設(shè)備。

3.2 資金活動(dòng)控制

第一，化工企業(yè)原材料價(jià)格一般變化較大，如何更好地鎖定利潤(rùn)，避免價(jià)格波動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)，套期保值業(yè)務(wù)是一個(gè)較好的金融工具。例如，在牛市中可降低賣出的保值比例，在一定程度上允許化工現(xiàn)貨有一定的風(fēng)險(xiǎn)敞口。套期保值理論就是利用期貨市場(chǎng)的對(duì)沖機(jī)制，建立一個(gè)與現(xiàn)貨市場(chǎng)相反的交易，期貨市場(chǎng)的內(nèi)涵是將期貨市場(chǎng)當(dāng)成規(guī)避化工產(chǎn)品價(jià)格風(fēng)險(xiǎn)的市場(chǎng)。例如，套期保值者為了回避價(jià)格上漲的風(fēng)險(xiǎn)，先在期貨市場(chǎng)上買入與其將在現(xiàn)貨市場(chǎng)上買入的現(xiàn)貨商品和資產(chǎn)數(shù)量相等、交割日期相同或相近的以該商品或資產(chǎn)為標(biāo)的期貨合約，當(dāng)該套期保值者在現(xiàn)貨市場(chǎng)上買入現(xiàn)貨商品或者資產(chǎn)的同時(shí)，將原買進(jìn)的期貨合約對(duì)沖平倉(cāng)，從而為其在現(xiàn)貨市場(chǎng)上買進(jìn)現(xiàn)貨商品或資產(chǎn)的交易進(jìn)行保值。

第二，原材料進(jìn)口居多，鎖匯業(yè)務(wù)是一種有效降低匯率波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)的金融產(chǎn)品。例如，海外公司甲與當(dāng)?shù)氐你y行簽訂鎖匯協(xié)議，甲公司可以在額度內(nèi)使用鎖匯額度。當(dāng)甲公司的化工原料（100萬(wàn)美元）銷售到國(guó)內(nèi)乙公司時(shí)，若估計(jì)在6個(gè)月后回收資金，因?yàn)閲?guó)際貿(mào)易以美元結(jié)算為主，所以甲公司的回收資金為美元。甲公司收到美金時(shí)，美元可兌換為當(dāng)?shù)氐呢泿牛ㄈ赵?，因日元的浮?dòng)匯率制，6個(gè)月后可能會(huì)有較大的浮動(dòng)。若協(xié)議簽訂時(shí)，美元兌換日元為110，則預(yù)計(jì)回收的資金為11000萬(wàn)日元，倘若6個(gè)月后浮動(dòng)到106，則實(shí)際收到的資金為10600萬(wàn)日元，甲公司將損失兌換為日元。企業(yè)銷售化工原料時(shí)，與銀行簽訂6個(gè)月的100萬(wàn)美金鎖匯業(yè)務(wù)，可鎖定當(dāng)時(shí)匯率，則當(dāng)交易當(dāng)日，無(wú)論匯率如何波動(dòng)，甲公司均可用1美元兌換110日元的價(jià)格來(lái)兌換成日元，以此規(guī)避了匯率的波動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)。endprint

3.3 人力資源內(nèi)部環(huán)境

化工企業(yè)生產(chǎn)規(guī)模逐漸大型化，自動(dòng)化程度越來(lái)越高，對(duì)化工操作人員的技術(shù)水平要求較高，為了加強(qiáng)管理，防止核心技術(shù)的流失，人力資源的激勵(lì)和約束機(jī)制顯得尤為重要。必須堅(jiān)持以人為本，強(qiáng)化人力資源的調(diào)整，對(duì)人力的合理使用充分利用，對(duì)于在產(chǎn)品技術(shù)、市場(chǎng)、管理等方面掌握或涉及關(guān)鍵技術(shù)、知識(shí)產(chǎn)權(quán)、商業(yè)秘密的工作崗位，應(yīng)當(dāng)與該崗位員工簽訂有關(guān)崗位保密協(xié)議，明確保密義務(wù)。在人才入職后，企業(yè)可優(yōu)化崗位設(shè)立，以人為本，打造凝聚人心的良好工作環(huán)境，加強(qiáng)對(duì)復(fù)合型人才的管理，在績(jī)效考核中，切記只以“指標(biāo)”考核的單方向標(biāo)準(zhǔn)，必須建立激勵(lì)溝通的有效機(jī)制，通過對(duì)人才的物質(zhì)獎(jiǎng)勵(lì)、提供海外培訓(xùn)機(jī)會(huì)等，為化工企業(yè)的專業(yè)性人才提供成長(zhǎng)空間，爭(zhēng)取做到以事業(yè)留住人才。

3.4 資產(chǎn)管理控制活動(dòng)

化工企業(yè)的資產(chǎn)管理活動(dòng)包括流動(dòng)資產(chǎn)和固定資產(chǎn)，具體控制活動(dòng)如下。

3.4.1 流動(dòng)資產(chǎn)管理控制活動(dòng)

第一，對(duì)貨幣資金的管理主要包括對(duì)企業(yè)現(xiàn)金、銀行存款等，要做好現(xiàn)金管理工作，及時(shí)做好銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算，保管好回執(zhí)憑證，加快企業(yè)的資金周轉(zhuǎn)，同時(shí)要做好化工企業(yè)的收支預(yù)算，進(jìn)而合理規(guī)劃資金持有額。

第二，應(yīng)收賬款在化工企業(yè)中所占比例較大，是流動(dòng)資產(chǎn)的主要組成部分?；て髽I(yè)對(duì)于信譽(yù)較好的原料商，可提供賒賬方式，提高了企業(yè)營(yíng)業(yè)收入，增強(qiáng)市場(chǎng)占有率。但是賒賬也伴隨著壞賬的風(fēng)險(xiǎn)，必須科學(xué)地做好應(yīng)收賬款的規(guī)劃，要包括成本核算、編制賬齡分析和估計(jì)壞賬準(zhǔn)備金。

第三，化工企業(yè)的存貨。存貨是化工企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)，存貨數(shù)額的合理制定，不僅要保證企業(yè)生產(chǎn)的運(yùn)轉(zhuǎn)，也要提防化工企業(yè)存貨數(shù)額巨大而占用資金的問題。為加強(qiáng)化工企業(yè)存貨管理，要嚴(yán)格依據(jù)企業(yè)投入產(chǎn)出比例，利用庫(kù)存控制法合理安排企業(yè)存貨。

3.4.2 固定資產(chǎn)管理控制活動(dòng)

對(duì)于化工企業(yè)設(shè)備的采購(gòu)和維修，要制定專項(xiàng)維修制度和考核制度。設(shè)備的維修費(fèi)要在預(yù)算內(nèi)進(jìn)行，對(duì)于額外產(chǎn)生的費(fèi)用，要逐級(jí)報(bào)備，并按照規(guī)定進(jìn)行審批。要科學(xué)地制訂年檢計(jì)劃，按照固定資產(chǎn)情況和化工設(shè)備的隱患情況，編制設(shè)備維修計(jì)劃，爭(zhēng)取做到資金的科學(xué)儲(chǔ)備，節(jié)約開支。

4 完善化工企業(yè)內(nèi)部控制的建議

4.1 強(qiáng)化化工企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)，完善內(nèi)部控制環(huán)境

中國(guó)已經(jīng)建立了化工企業(yè)內(nèi)部控制的法律，部分化工企業(yè)也開展了內(nèi)部控制活動(dòng)，但是有一部分經(jīng)營(yíng)者尚未真正的意識(shí)到內(nèi)部控制對(duì)企業(yè)發(fā)展的重要意義，導(dǎo)致內(nèi)部控制制度的實(shí)踐效果不佳。在化工企業(yè)內(nèi)，要通過定期宣傳、組織培育等方式，強(qiáng)化化工企業(yè)內(nèi)部控制意識(shí)。其次，建立完整的企業(yè)組織模式和財(cái)務(wù)管理制度，將崗位責(zé)任制落實(shí)到個(gè)人，完善內(nèi)部控制環(huán)境，保證內(nèi)部控制活動(dòng)的有效展開。

4.2 建立化工企業(yè)內(nèi)部風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系

第一，強(qiáng)化企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)。中小化工企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)較弱，這就需建立風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估預(yù)警體系。在化工企業(yè)內(nèi)部建立風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，例如原料上漲將引發(fā)匯率風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)警信號(hào)，作為強(qiáng)化全員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的企業(yè)文化。風(fēng)險(xiǎn)管理是一項(xiàng)常態(tài)化的工作，化工企業(yè)只有將防范風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)融入企業(yè)內(nèi)部才可做好內(nèi)部控制的管理工作。

第二，選用合適的金融工具，提高風(fēng)險(xiǎn)防范能力。選用合適的金融工具，無(wú)論是識(shí)別風(fēng)險(xiǎn)，還是規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)，都對(duì)企業(yè)的發(fā)展大有好處。化工企業(yè)應(yīng)根據(jù)所處環(huán)境、面對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的不同，選取合適的金融工具，提高企業(yè)自身風(fēng)險(xiǎn)防范能力。

4.3 暢通企業(yè)內(nèi)部信息溝通的渠道

對(duì)于化工企業(yè)而言，信息的有效溝通和企業(yè)生產(chǎn)活動(dòng)息息相關(guān)。故此，化工企業(yè)可借助互聯(lián)網(wǎng)平臺(tái)，完善企業(yè)內(nèi)部信息溝通渠道，提高員工的溝通效率。企業(yè)要重視團(tuán)隊(duì)建設(shè)，實(shí)現(xiàn)企業(yè)內(nèi)部信息的有效溝通，給予員工充分的表達(dá)權(quán)，采納員工合理的建議，共同促進(jìn)企業(yè)發(fā)展。

4.4 提高企業(yè)內(nèi)部監(jiān)督效率

內(nèi)部監(jiān)督環(huán)節(jié)是企業(yè)內(nèi)部控制的重要環(huán)節(jié)?；て髽I(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要提高監(jiān)督能力，完善財(cái)務(wù)審核監(jiān)督機(jī)制。企業(yè)可立足于發(fā)展現(xiàn)狀，根據(jù)實(shí)際需求成立專職的監(jiān)督部門，健全財(cái)務(wù)管理體系，實(shí)現(xiàn)企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

5 結(jié)束語(yǔ)

化工企業(yè)在我國(guó)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展中將扮演重要的角色，因此，完善化工企業(yè)的內(nèi)部控制制度勢(shì)在必行。為了完善內(nèi)部控制制度，化工企業(yè)可從強(qiáng)化內(nèi)部控制意識(shí)、建立風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別體系、暢通信息溝通的渠道和提高企業(yè)監(jiān)督效率等多個(gè)方面，綜合提高化工企業(yè)的內(nèi)部控制管理水平，以此促進(jìn)化工企業(yè)的持續(xù)健康發(fā)展。

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