行政事業(yè)單位應(yīng)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)控分析

李春增

[摘 要]近些年，行政事業(yè)單位機(jī)構(gòu)也發(fā)生了相應(yīng)的變化，正在逐步向市場化邁進(jìn)，在面對事業(yè)單位的內(nèi)部環(huán)境和外部環(huán)境不斷變化的同時(shí)，加強(qiáng)事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)勢在必行。文章首先簡要闡述了財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制，接著從三個(gè)方面提出了當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題：財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足、財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全、財(cái)務(wù)人員素質(zhì)影響了會(huì)計(jì)信息失真，最后從四個(gè)方面提出了行政事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的控制對策：加強(qiáng)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)；優(yōu)化內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作；建立有效的工作機(jī)制，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制監(jiān)督相統(tǒng)一；著力培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力。

[關(guān)鍵詞]事業(yè)單位；財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)；內(nèi)部控制

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2017.35.197

1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與內(nèi)部控制

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)容：風(fēng)險(xiǎn)常指某一行動(dòng)的結(jié)果具有一定的變動(dòng)性和不確定性。當(dāng)某一行動(dòng)的結(jié)果具有多種可能不能具體肯定時(shí)，就叫作風(fēng)險(xiǎn)；反之，若對某一行動(dòng)的結(jié)果很肯定，即無風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)經(jīng)常指的是造成企業(yè)經(jīng)濟(jì)損失的可能性，這種損失與財(cái)務(wù)緊密相連，具有很大的不確定性和控制性。但行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)與一般的企業(yè)有所不同，往往是不涉及盈利、負(fù)債和籌借資金等問題，更多地體現(xiàn)在因?yàn)闀?huì)計(jì)人員數(shù)量不足，記賬隨意，手續(xù)不清引起的差錯(cuò)。內(nèi)部控制的內(nèi)容：行政事業(yè)單位內(nèi)部控制是指單位為實(shí)現(xiàn)控制目標(biāo)，通過制定制度、實(shí)施措施和執(zhí)行程序，對經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行防范和管控。內(nèi)部控制的目的是使單位的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)能夠順利、有序、高效地運(yùn)行，保證財(cái)務(wù)信息的真實(shí)、可靠，對舞弊行為進(jìn)行防范，減少違法違紀(jì)現(xiàn)象的發(fā)生。

2 當(dāng)前行政事業(yè)單位內(nèi)部控制存在的主要問題

2.1 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)不足

在行政事業(yè)單位中，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制工作是其他工作得以正常有序進(jìn)行的基本條件。但是在實(shí)際工作中，往往財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范會(huì)被忽視，事業(yè)單位的管理層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的認(rèn)知性差，防范意識(shí)不到位，只要在工作中財(cái)務(wù)沒有出現(xiàn)重大的問題，就認(rèn)為財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不存在。現(xiàn)階段的事業(yè)單位管理中，只重視發(fā)展，對管理的重視度不夠，一些管理者認(rèn)為單位的內(nèi)控制度純屬浪費(fèi)人力、物力、財(cái)力，對單位的發(fā)展沒有什么作用可言。同時(shí)也沒有建立財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)控制的主動(dòng)性。行政事業(yè)單位在對財(cái)務(wù)工作中，認(rèn)為財(cái)務(wù)部門會(huì)對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行控制，出現(xiàn)的問題一切都由會(huì)計(jì)核算人員來負(fù)責(zé)，完全忽略了對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，單方面認(rèn)為只要會(huì)計(jì)核算工作做到位就能萬事大吉，這使行政事業(yè)單位的財(cái)務(wù)工作存在著重大的隱患。

2.2 財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體系不健全

管理層對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的重視度較差，同時(shí)單位中沒有較為完善的內(nèi)部控制體系，只有單位的規(guī)章制度，制度代替一切，制度可以取代內(nèi)部控制制度，所以在具體的工作中，不能將責(zé)任落實(shí)到實(shí)處。財(cái)務(wù)人員缺乏了工作的獨(dú)立性，管理層對財(cái)務(wù)人員的工作指手畫腳，強(qiáng)加干涉，其工作范圍超越了崗位的職責(zé)。與此同時(shí)，事業(yè)單位中沒有建立完善的財(cái)務(wù)監(jiān)督機(jī)制，大多數(shù)單位中沒有內(nèi)審部門，僅僅依靠外部審計(jì)根本無法起到對財(cái)政資金的全方位監(jiān)督，對財(cái)務(wù)活動(dòng)的正常監(jiān)督缺乏有效性，由于財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)內(nèi)控體制的不健全，無形中加大了風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

2.3 財(cái)務(wù)人員素質(zhì)影響了會(huì)計(jì)信息失真

由于預(yù)算會(huì)計(jì)的核算工作較為簡單，所以事業(yè)單位中對于財(cái)務(wù)工作的重視度不夠，對財(cái)務(wù)人員的要求較低，對其綜合素質(zhì)也要求不高?，F(xiàn)階段，會(huì)計(jì)的信息失真問題和誠信問題越來越被社會(huì)各界重視，其出現(xiàn)的問題層出不窮：財(cái)務(wù)收支混亂、國有資產(chǎn)流失嚴(yán)重、挪用公款、腐敗現(xiàn)象等，由于會(huì)計(jì)信息的不真實(shí)，事業(yè)單位的經(jīng)營活動(dòng)就不能如實(shí)地反映出來。由于事業(yè)單位的不斷發(fā)展，單位的財(cái)務(wù)管理也隨之發(fā)生著變化，不僅內(nèi)容發(fā)生著變化，財(cái)務(wù)知識(shí)也有相應(yīng)的變化，但是財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)卻沒有提升，所以在事業(yè)單位的發(fā)展中，財(cái)務(wù)人員的素質(zhì)對會(huì)計(jì)信息失真有著必然的影響。

3 行政事業(yè)單位內(nèi)部加強(qiáng)風(fēng)險(xiǎn)防范的控制對策

3.1 加強(qiáng)單位內(nèi)部控制環(huán)境建設(shè)，提高風(fēng)險(xiǎn)管理意識(shí)

由于受到傳統(tǒng)經(jīng)濟(jì)制度的影響，在行政事業(yè)單位中往往存在著“一人說了算”的現(xiàn)象，形式化的管理表現(xiàn)尤為突出，必須建立健全行政事業(yè)單位的內(nèi)部控制制度，從根本上提高風(fēng)險(xiǎn)管理的意識(shí)，建設(shè)良好的事業(yè)單位內(nèi)部環(huán)境。在對財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)的加強(qiáng)方面，要從管理層開始著手，建立自上而下的財(cái)務(wù)防范體系，管理層以身作則，從而增強(qiáng)全員的防范意識(shí)，在整個(gè)單位形成良好的風(fēng)險(xiǎn)防范的環(huán)境。在防范風(fēng)險(xiǎn)的軟環(huán)境建設(shè)中，要做到以下四個(gè)方面：其一，樹立全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)觀念，要提升風(fēng)險(xiǎn)管理的文化環(huán)境；其二，單位組織相關(guān)人員進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)防范的學(xué)習(xí)，從根本上提升意識(shí)和防范手段；其三，將風(fēng)險(xiǎn)的防范工作列入日常的工作考核范圍，以促進(jìn)全員的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)的提升；其四，簽訂責(zé)任狀，明確責(zé)任人，對風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生時(shí)的部門負(fù)責(zé)人，要追求其責(zé)任，同時(shí)也要追求其相關(guān)負(fù)責(zé)人的責(zé)任，以減少風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。

3.2 優(yōu)化內(nèi)部控制制度，規(guī)范財(cái)務(wù)管理工作

在行政事業(yè)單位中，要建立并完善內(nèi)部控制制度，使內(nèi)控制度的范圍覆蓋單位的各個(gè)部門和各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，內(nèi)部控制的內(nèi)容要以內(nèi)部牽制、業(yè)務(wù)處理、財(cái)務(wù)分析預(yù)測等為基礎(chǔ)，并從以下三個(gè)方面開始著手：其一，要實(shí)行事前控制、事中控制、事后控制的內(nèi)控制度，從根本上提高工作的效率和工作質(zhì)量；其二，對業(yè)務(wù)程序進(jìn)行制約，尤其是對主要業(yè)務(wù)進(jìn)行內(nèi)部控制，在程序上要有嚴(yán)格的控制，尤其是原材料和設(shè)備的采購、項(xiàng)目的招投標(biāo)業(yè)務(wù)、項(xiàng)目的立項(xiàng)、資金的支出等方面；其三，建立各崗位之間的崗位牽制制度，在機(jī)構(gòu)設(shè)置時(shí)，對于崗位分工，要明確各崗位的職責(zé)和權(quán)限范圍，以及所應(yīng)履行的義務(wù)。結(jié)合單位的實(shí)際經(jīng)營狀況，找出內(nèi)部控制的弱點(diǎn)，制定符合自身發(fā)展和經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度，使財(cái)務(wù)工作能夠順利進(jìn)行，做到有章可循，有法可依。

3.3 建立有效的工作機(jī)制，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范與內(nèi)部控制監(jiān)督相統(tǒng)一

財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范、控制也是事業(yè)單位中所必須建立的管理制度，該制度將行政事業(yè)單位中的風(fēng)險(xiǎn)防范和控制作為重點(diǎn)來抓，通過風(fēng)險(xiǎn)的防范和措施的制定，從根本上提高事業(yè)單位的防范風(fēng)險(xiǎn)能力，減小風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率。與此同時(shí)，財(cái)務(wù)的審計(jì)監(jiān)督從一定程度上可以降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生概率，有的事業(yè)單位內(nèi)部人員不夠，要發(fā)揮外部審計(jì)機(jī)構(gòu)的作用，將內(nèi)部審計(jì)和外部審計(jì)的職能最大限度地發(fā)揮出來。要建立并完善財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制，對于工作中的重要內(nèi)容要進(jìn)行著重防控，要能夠根據(jù)事業(yè)單位的實(shí)際狀況，制定一套科學(xué)的、合理的、行之有效的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理和監(jiān)督機(jī)制，使財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防控與內(nèi)部的控制監(jiān)督保持高度統(tǒng)一。

3.4 著力培養(yǎng)高素質(zhì)的人才，增強(qiáng)財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)測能力

工作制度的制定以及實(shí)施離不開全體工作人員的認(rèn)真貫徹和落實(shí)，同樣，單位的長遠(yuǎn)發(fā)展與全體工作人員的努力工作息息相關(guān)，所以事業(yè)單位的員工在實(shí)施財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)防范以及內(nèi)控管理制度時(shí)起著關(guān)鍵性的作用。要培養(yǎng)一支業(yè)務(wù)知識(shí)扎實(shí)、專業(yè)技能較強(qiáng)的高素質(zhì)的財(cái)會(huì)人員隊(duì)伍，增強(qiáng)其責(zé)任心和職業(yè)感，同時(shí)要不斷提高會(huì)計(jì)人員的職業(yè)道德修養(yǎng)。隨著市場經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展，財(cái)務(wù)管理工作也變得非常復(fù)雜，提高財(cái)會(huì)人員的綜合素質(zhì)，事業(yè)單位定期對財(cái)會(huì)人員進(jìn)行業(yè)務(wù)知識(shí)培訓(xùn)、風(fēng)險(xiǎn)知識(shí)的普及等，在培訓(xùn)其專業(yè)技能的同時(shí)，不斷增強(qiáng)其法制觀念，使其能夠在具體工作中合理運(yùn)用相關(guān)法律手段，進(jìn)行財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的防范，從根本上減少風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。

4 結(jié) 論

綜上所述，內(nèi)部控制是事業(yè)單位能夠穩(wěn)步發(fā)展的一個(gè)重要的因素，同時(shí)也是單位管理的重要內(nèi)容。行政事業(yè)單位必須加強(qiáng)內(nèi)部控制，健全并完善內(nèi)部控制的內(nèi)容，針對市場發(fā)展的變化規(guī)律，對其進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整，最終降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率。單位的內(nèi)部控制，不是一成不變的，要不斷地推陳出新，做出調(diào)整，最終制定科學(xué)、合理、行之有效的內(nèi)控制度，最終保證單位的順利有序發(fā)展。

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