國資委監(jiān)管體制下的國有企業(yè)審計風險分析

刁麗君

摘要：跟隨改革開放的腳步，我國的市場經(jīng)濟也在不斷發(fā)展，而在我國的經(jīng)濟發(fā)展中，國有企業(yè)占著主體位置。在國資委的監(jiān)管體制下，國有企業(yè)的審計工作也在穩(wěn)步向前發(fā)展，但在發(fā)展過程中，內(nèi)部風險也逐漸暴露出來。國有企業(yè)的內(nèi)部風險問題是急需解決的。本文主要分析當前國有企業(yè)存在的審計風險，并提出幾點審計風險防范措施。

關鍵詞：國有企業(yè)；審計風險；防范措施

1.國有企業(yè)審計工作進行的意義

對于一個國有企業(yè)來說，審計工作的進行能促進企業(yè)的規(guī)范發(fā)展，從而改善企業(yè)的經(jīng)營狀況，對國有企業(yè)的工作進行更好的管理。在審計工作中，能及時發(fā)現(xiàn)企業(yè)的內(nèi)部管理缺陷，對于問題所在及時進行處理，還能對企業(yè)的發(fā)展狀況進行及時地監(jiān)督，保證一個企業(yè)發(fā)展的健康性；除此之外，還能對企業(yè)的資金狀況進行管理，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的提高。對此，國有企業(yè)應重視審計工作的地位，對審計工作的風險進行及時處理，保證國有企業(yè)在國家中的主體地位。

2.國資委監(jiān)管體制下國有企業(yè)中的審計風險

2.1審計風險之國資委的雙重身份

在我國，國資委既代表國家部門行使所有權，又代表政府部門行使管理權。因為這個特殊的原因，導致國資委在進行監(jiān)管過程中，所行使的職權往往代表了兩方面的內(nèi)容，因此在國有企業(yè)的審計過程就可能出現(xiàn)風險。大家都知道，在企業(yè)的財務決算中出現(xiàn)的假賬行為，或者是在審計工作的程序與內(nèi)容上出現(xiàn)嚴重的缺陷，國資委應按規(guī)定進行處理，停止其審計工作的繼續(xù)進行。同時國資委作為企業(yè)管理部門，在企業(yè)審計工作的進行過程中，要及時對審計工作的進行情況和審計結果的正確性進行監(jiān)督。所以，國資委對國有企業(yè)的審計工作既有檢查處理的職責又有進行監(jiān)督的義務，這樣在進行管理過程中就有可能出現(xiàn)檢查處理與監(jiān)督過程的風險。

2.2審計風險之企業(yè)的假賬行為

近年來，國家對各行各業(yè)都進行了規(guī)范性的要求，通過各種政策來對企業(yè)的經(jīng)營成果進行判定。各個企業(yè)為了向政府和人民展示自己的經(jīng)營成果，在財務結算過程中就很有可能上報虛假信息，通過做假賬展示自己的實力。在我國，一個地區(qū)企業(yè)的發(fā)展往往能帶動整個地區(qū)的經(jīng)濟發(fā)展，同時也展示了當?shù)卣推髽I(yè)的實力，個別企業(yè)為了凸顯自己的實力，更可能去記錄虛假信息，從而就難以進行審計的順利完成。由于這些情況的存在，大大增加了審計工作的風險。

2.3審計風險之國有企業(yè)的固有風險

因為國有企業(yè)長期存在的一些問題以及內(nèi)部管理制度的缺陷的存在，就導致國有企業(yè)在審計工作的進行過程中存在一些固有的風險。國有企業(yè)經(jīng)歷了長期的發(fā)展過程，在以往的審計工作方面也會留存一些問題，而企業(yè)在進行審計工作時，就是需要對以往的各種工作進行具體的審查以得出企業(yè)具體的發(fā)展狀況。但現(xiàn)實的情況是，大部分國有企業(yè)對很久之前的審計工作的完成都沒有具體的記錄與報告，加上企業(yè)的內(nèi)部管理制度不完善，在人員管理上存在各種問題，在以往問題的審查過程中，根本沒有具體的報告去查看，更甚至于只能依靠相關人員的陳述，這樣得到的結果也極不準確，因此在很大程度上增加國有企業(yè)審計工作的風險。

3.審計風險防范措施

3.1重視關鍵指標

資產(chǎn)質(zhì)量指標和經(jīng)營成果指標是審計工作進行過程中需要重點關注的對象，對于它們在一個會計期間內(nèi)有沒有提前或者是滯后計入會計報表進行檢查。就比如，在一個國有企業(yè)經(jīng)營過程中，在年末進行會計核算時，突然暴增會計利潤，這時就要對企業(yè)的實際經(jīng)營狀況進行具體的調(diào)查，通過調(diào)查發(fā)現(xiàn)，此國有企業(yè)為冰箱生產(chǎn)企業(yè)，在年末與某大型連鎖飯店進行合同簽訂，約定明年的冰箱購買事宜，而企業(yè)在年末就將其收益計入會計報表中，這就是提前收益的行為；還有的企業(yè)，所擁有資產(chǎn)已經(jīng)減少，而在會計報表中沒有及時進行處理，這個就是明顯的滯后收益行為。這些情況的存在都不利于降低審計工作的風險，因此在審計過程要對關鍵指標進行重點的關注以降低審計風險。

3.2加強審計制度建設

傳統(tǒng)的審計風險定義就是重大的錯報風險×檢查風險，這種審計制度明顯不適應當前的審計工作進行，很可能增加審計風險。因此，有關部門要重視起對審計工作的管理，積極提出審計風險方法制度。根據(jù)企業(yè)實際的工作環(huán)境、企業(yè)的性質(zhì)與企業(yè)的發(fā)展目標，建立起具體的內(nèi)部控制管理機制。對于審計人員的工作狀況進行監(jiān)督，建立一個考評制度，提高從業(yè)人員的工作積極性，保證審計完成的質(zhì)量。比如，工作人員在工作過程中表現(xiàn)優(yōu)良，工作態(tài)度認真負責，企業(yè)就要對其進行獎勵，而對于那些工作不負責，在審計過程出現(xiàn)重大失誤，影響企業(yè)發(fā)展的人員進行相應的處罰，以此來保證在最大程度上降低審計風險。

3.3提高審計人員素質(zhì)

在當前的審計人員中，還有相當一部分人員的素質(zhì)不高，這就嚴重制約了審計工作的順利完成。對此應采取嚴格的制度對審計人員進行管理。在人員選拔的過程中，要加強考核制度，不能只是進行面試，還要通過具體的考核以選拔出專業(yè)水平更好，道德素質(zhì)優(yōu)秀的工作人員。在從業(yè)人員的管理過程中，要經(jīng)常組織一些專業(yè)講座對工作人員進行培訓，鼓勵審計工作者積極參加，以此來提高工作人員的專業(yè)水平并對時代要求進行及時地了解；還要開展道德講座，來提高工作人員的素質(zhì)水平，防止在審計工作中徇私舞弊行為的出現(xiàn)。因此在國有企業(yè)以后的發(fā)展中，要積極尋找各種有效的辦法，以提高審計人員的素質(zhì)水平，從而降低審計工作進行中的風險，提高我國國民經(jīng)濟的發(fā)展狀況。

小結

對于我國國有企業(yè)來說，內(nèi)部管理機制就是順利進行審計工作。而在當前的審計工作進行中存在一系列的風險，對此，有關部門要及時重視起來，保障國有企業(yè)的順利發(fā)展，以此促進國家市場經(jīng)濟的向前發(fā)展，這也是目前我國國有企業(yè)工作的首要任務。

參考文獻：

[1]傅健.對國有企業(yè)內(nèi)部審計工作職責轉(zhuǎn)變的幾點思考[J].財訊，2017（03）

[2]楊晗.國有企業(yè)審計風險分析[J].華章，2014（08）endprint