淺析“營改增”對企業(yè)財務(wù)管理的影響

吳磊峰

【摘要】隨著我國經(jīng)濟(jì)水平的提高以及社會的不斷進(jìn)步，“營改增”的稅制改革逐漸適應(yīng)了社會發(fā)展的需要，對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整和轉(zhuǎn)型起到了一定的促進(jìn)作用，同時，也為結(jié)構(gòu)性減稅以及企業(yè)的改革創(chuàng)新奠定了一定的基礎(chǔ)和前提。本文中詳細(xì)說明了營改增政策的實施對財務(wù)工作產(chǎn)生的影響，提出了一系列重要舉措，例如提升企業(yè)財務(wù)工作人員的綜合素質(zhì)和管理水平、完善企業(yè)內(nèi)部控制、強(qiáng)化企業(yè)的風(fēng)險管理、完善增值稅發(fā)票的管理、全面落實納稅籌劃等等，通過這些措施將稅制改革落到實處，有效減輕企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，大大增加了企業(yè)競爭力，進(jìn)而從整體上促進(jìn)企業(yè)的全面持續(xù)發(fā)展。

【關(guān)鍵詞】營改增 財務(wù)工作 綜合素質(zhì) 管理水平 增值稅發(fā)票

“營改增”稅制的改革大大促進(jìn)了我國的結(jié)構(gòu)性減稅，同時，也幫助了企業(yè)進(jìn)一步的發(fā)展和創(chuàng)新。“營改增”的實施使得納稅更加的科學(xué)合理，避免出現(xiàn)重復(fù)納稅的情況，使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到減輕，其生產(chǎn)成本和銷售成本得到有效減少，進(jìn)而大大提高了企業(yè)競爭力，促進(jìn)了企業(yè)健康穩(wěn)定發(fā)展。作為企業(yè)而言，要抓住“營改增”政策的機(jī)會努力發(fā)展，利用這一政策的優(yōu)勢更好的發(fā)展企業(yè)，同時，強(qiáng)化對企業(yè)財務(wù)方面的管理，進(jìn)而幫助企業(yè)持續(xù)健康的發(fā)展。

一、營改增的主要含義和作用

（一）營改增的主要含義

從本質(zhì)上來說，企業(yè)的“營改增”就是一種稅收制度的變革，將從前的繳納營業(yè)稅的應(yīng)稅項目改成繳納增值稅，增值稅就是對服務(wù)或者產(chǎn)品增值的部分繳納稅款，防止重復(fù)納稅問題的出現(xiàn)。營改增在現(xiàn)代服務(wù)行業(yè)和交通運輸業(yè)首先開始試行，之后逐漸應(yīng)用到各個行業(yè)當(dāng)中去。

就目前試點狀況來說，營改增對小規(guī)模企業(yè)的發(fā)展產(chǎn)生了相當(dāng)大的影響。將廣告業(yè)作為例子進(jìn)行說明，其在營改增政策實施之前，小規(guī)模的廣告公司營業(yè)稅的稅率為百分之五，在營改增政策實施之后，其稅率下降了百分之三，有效減輕了小規(guī)模企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，增加了企業(yè)的經(jīng)濟(jì)效益。

（二）營改增政策的意義和作用

隨著營改增政策的逐漸推行，其應(yīng)用的范圍不斷擴(kuò)大，試點企業(yè)也在逐漸增加。這一政策實施的意義和作用主要體現(xiàn)在以下幾方面：

首先，營改增政策的實施可以大大促進(jìn)企業(yè)產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的更新。就服務(wù)行業(yè)來說，按照營業(yè)額的全額來征收稅務(wù)屬于重復(fù)征收的情況，這就給企業(yè)增加了一定的稅務(wù)負(fù)擔(dān)。而實施營改增政策之后，從扶持第三產(chǎn)業(yè)發(fā)展的角度出發(fā)制定了稅收政策，大大促進(jìn)了第三產(chǎn)業(yè)的整體發(fā)展，也為新興服務(wù)業(yè)的發(fā)展奠定了良好的基礎(chǔ)。

另外，營改增政策的實施有效的提高了我國勞務(wù)、貨物的國際競爭力。在對營業(yè)稅進(jìn)行征收的情況下，出口不會退稅，進(jìn)而提高了我國勞務(wù)和貨物的成本，對我國出口企業(yè)的發(fā)展是十分不利的。通過實施營改增政策，我國的稅收制度逐漸接近于國際稅收制度，進(jìn)而使得我國的勞務(wù)和貨物在國際市場上取得了一定的價格優(yōu)勢，從而大大增加了我國的國際競爭力。

二、營改增政策的實施對我國企業(yè)財務(wù)管理的影響

（一）營改增政策的實施對企業(yè)經(jīng)營成果的影響

就我國的大多數(shù)企業(yè)而言，實行的是“收支兩條線”的管理模式，在日常運作中將營業(yè)所得款項上交給總公司，待總公司核實、查證之后，按照有關(guān)的清算辦法對企業(yè)的真實收入進(jìn)行計算。在營改增政策實施之前，企業(yè)的營業(yè)收入中已經(jīng)包含了稅收部分，但是，在營改增政策實施之后，企業(yè)的收入就需要拋去營業(yè)稅部分，這就導(dǎo)致了企業(yè)的營業(yè)收入大大減少，公司員工的收入也會有所下降。我國的相關(guān)企業(yè)在運行過程中經(jīng)常會出現(xiàn)費用難以得到稅務(wù)抵扣的問題，這就意味著企業(yè)會有相當(dāng)一部分資金難以收回，在稅收的同時企業(yè)運作成本也會大大增加，這就直接導(dǎo)致了企業(yè)利潤的下降。

（二）營改增政策的實施對企業(yè)票據(jù)管理的影響

自從營改增政策實施以來，各個企業(yè)作為增值稅的納稅人，所有開具的票據(jù)均改為增值稅專用發(fā)票，同時，在增值稅發(fā)票的開具、使用和管理上都要比一般的發(fā)票更加的嚴(yán)格。我國的相關(guān)法律對增值稅的使用要求也進(jìn)行了明確的規(guī)定，對于違法相關(guān)規(guī)定的企業(yè)和個人制定了一系列處罰措施。因此，作為相關(guān)財務(wù)人員必須要嚴(yán)格遵守我國的法律法規(guī)和行業(yè)規(guī)定，避免違規(guī)操作行為的出現(xiàn)，進(jìn)而確保增值稅發(fā)票得到專業(yè)、正規(guī)、合法的使用。

（三）營改增政策的實施對企業(yè)物資采購管理的影響

在以往的企業(yè)運行過程中，材料成本是不能夠被抵扣的，但是，材料購買所需要的成本在企業(yè)運行成本中占有著很大的比例。營改增政策除了不動產(chǎn)不可以抵扣之外，其余的固定資產(chǎn)均可以抵扣，另外，因為材料的來源相對復(fù)雜，部分企業(yè)會使用以往工程剩余的材料，還會使用部分來源于個體商戶的材料，這些商戶都沒有申請成為納稅人，并不具備開具增值稅專用發(fā)票的資質(zhì)，因此，這些材料都不能開具增值稅發(fā)票，這部分材料花去的費用也不能得到稅務(wù)抵扣。因此，在營改增政策實施之后，相關(guān)企業(yè)對于物資的采購問題要引起一定的重視，盡可能選擇正規(guī)的供貨渠道，縮減材料的采購成本。

（四）營改增政策的實施對企業(yè)會計核算的影響

營改增政策的實施對于企業(yè)的會計核算以及會計報表都有著重要的影響，作為企業(yè)不僅要根據(jù)這一政策的實施進(jìn)行相關(guān)的調(diào)整，還需要根據(jù)有關(guān)的財務(wù)要求增加增值稅的有關(guān)科目。若還是按照從前的營業(yè)稅繳納方法進(jìn)行，那么增值稅的繳納方也是由總公司來承擔(dān)。所以，必須要完善各個單位之間的明細(xì)，提高核算的準(zhǔn)確度。同時，稅收制度的改革對財務(wù)報表也產(chǎn)生了一定的影響，企業(yè)需要在相關(guān)政策的基礎(chǔ)上重新梳理稅務(wù)和會計的處理方式，進(jìn)而為公司的正確決策提供科學(xué)合理的數(shù)據(jù)參考。

三、結(jié)束語

綜上，企業(yè)營改增政策的實施有效防止了過去重復(fù)征稅情況的發(fā)生，也使得企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)得到緩解，但是，這給企業(yè)的財務(wù)管理和內(nèi)部管理的協(xié)調(diào)上帶來了很大的壓力。所以，作為企業(yè)要積極開展籌劃工作，使得自身能夠在營改增改革過程中取得更多主動權(quán)，為企業(yè)的發(fā)展取得更多的優(yōu)勢，進(jìn)而大大促進(jìn)企業(yè)的長遠(yuǎn)健康發(fā)展。

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