淺談企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制

張新凱

【摘要】企業(yè)在發(fā)展過程中進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作，是確保企業(yè)長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的重要手段。而在企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，審計(jì)工作人員業(yè)務(wù)水平的高低則是影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量高低的關(guān)鍵因素。因此必須加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)的力度，才能實(shí)現(xiàn)促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提升。本文主要是就企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的控制進(jìn)行了研究和分析。

【關(guān)鍵詞】企業(yè)內(nèi)部審計(jì) 質(zhì)量 因素 措施建議

一、影響企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量的因素

（一）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)獨(dú)立性較低產(chǎn)生的影響

企業(yè)在發(fā)展過程中進(jìn)行的內(nèi)部審計(jì)工作與國(guó)家、社會(huì)等審計(jì)工作相比較而言在獨(dú)立性方面存在較大的差距。企業(yè)內(nèi)部的審計(jì)部門主要是在企業(yè)管理人員的領(lǐng)導(dǎo)下對(duì)企業(yè)的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)進(jìn)行監(jiān)督。正是由于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)在企業(yè)中充當(dāng)了這種中間人的角色，因此很多企業(yè)在發(fā)展的過程中往往忽視了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作在企業(yè)發(fā)展過程中所發(fā)揮的作用，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性無法有效的提升，對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。

（二）項(xiàng)目審計(jì)質(zhì)量控制效率較低產(chǎn)生的影響

審計(jì)工作準(zhǔn)備不充分以及缺乏對(duì)被審計(jì)單位實(shí)際情況的了解，是影響審計(jì)工作效率和質(zhì)量有效提升的關(guān)鍵因素。比如，審計(jì)人員在審計(jì)過程中，沒有認(rèn)真的分析其中存在的問題，只是簡(jiǎn)單的復(fù)制被審計(jì)單位的相關(guān)資料，并以此為基礎(chǔ)做出了最終的審計(jì)報(bào)告。正是因?yàn)闆]有認(rèn)真仔細(xì)的分析被審計(jì)單位審計(jì)資料中存在的問題，所以不僅導(dǎo)致了審計(jì)報(bào)告出現(xiàn)了深度不足準(zhǔn)確度不高的現(xiàn)象，同時(shí)也造成了審計(jì)建議可操作性的降低。

（三）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制制度執(zhí)行不力度不足產(chǎn)生的影響

大多數(shù)企業(yè)在發(fā)展的過程中，由于存在著對(duì)內(nèi)部審計(jì)不重視的現(xiàn)象，所以導(dǎo)致很多審計(jì)項(xiàng)目只停留在形式上，最終導(dǎo)致審計(jì)質(zhì)量控制檢查出現(xiàn)了真空地帶。審計(jì)質(zhì)量控制力度的不足，不僅不僅降低了審計(jì)報(bào)告的質(zhì)量，同時(shí)也增加了審計(jì)報(bào)告錯(cuò)報(bào)、漏報(bào)現(xiàn)象發(fā)生的幾率，降低企業(yè)管理層對(duì)內(nèi)部審計(jì)的期望值，最終對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展產(chǎn)生了不良的影響。另外，由于企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)時(shí)還存在著責(zé)任劃分不清晰、制度落實(shí)不到位等各方面的因素，從而導(dǎo)致企業(yè)針對(duì)內(nèi)部審計(jì)建立的責(zé)任體系無法有效的執(zhí)行，最終也嚴(yán)重的影響了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利進(jìn)行。

（四）企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍素質(zhì)較低產(chǎn)生的影響

企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)人員知識(shí)結(jié)構(gòu)的不合理，是現(xiàn)階段大多數(shù)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍建設(shè)過程中普遍存在的問題。由于大多數(shù)企業(yè)的內(nèi)部審計(jì)人員都存在著，過度的重視財(cái)務(wù)和審計(jì)專業(yè)知識(shí)，而忽略了現(xiàn)代企業(yè)管理知識(shí)、生產(chǎn)業(yè)務(wù)流程等各方面知識(shí)在企業(yè)發(fā)展過程中的重要性，最終導(dǎo)致企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的開展，無法滿足現(xiàn)代企業(yè)促進(jìn)經(jīng)濟(jì)效益以及預(yù)防風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生效率全面提升的要求。

二、促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效率提高的測(cè)量

（一）內(nèi)部審計(jì)組織及其質(zhì)量控制制度的完善

企業(yè)必須根據(jù)自身發(fā)展的實(shí)際情況，建立獨(dú)立與企業(yè)內(nèi)部其它部門的內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)，同時(shí)根據(jù)審計(jì)工作開展的需要建立一支熟悉財(cái)務(wù)知識(shí)、審計(jì)等相關(guān)知識(shí)且業(yè)務(wù)能力相對(duì)較高的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員隊(duì)伍，才能確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量的全面提升。另外，企業(yè)在內(nèi)部審計(jì)工作開展的過程中，必須嚴(yán)格的按照審計(jì)質(zhì)量控制的要求和相關(guān)原則，才能確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制效率的穩(wěn)步提升。隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)模塊化審計(jì)質(zhì)量控制機(jī)制的形成，不僅有效的降低了企業(yè)內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的隨意性，同時(shí)也促進(jìn)了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量的穩(wěn)步提升。

（二）審計(jì)隊(duì)伍綜合素質(zhì)及專業(yè)技能的提升

企業(yè)在發(fā)展過程中，必須采取切實(shí)可行的措施促進(jìn)內(nèi)部審計(jì)人員綜合素質(zhì)的全面提升，才能確保審計(jì)隊(duì)伍的相對(duì)穩(wěn)定。根據(jù)審計(jì)工作的特點(diǎn)和要求，定期的組織審計(jì)人員進(jìn)行審計(jì)專業(yè)知識(shí)和業(yè)務(wù)技能的培訓(xùn)，同時(shí)邀請(qǐng)審計(jì)行業(yè)的專家深入企業(yè)開展審計(jì)知識(shí)的講座，從而達(dá)到促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作人員綜合素質(zhì)與業(yè)務(wù)水平全面提升的目的，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的全面提升奠定良好的基礎(chǔ)。另外，多元化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員培訓(xùn)機(jī)制的建立。不僅有助于企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員知識(shí)的更新，同時(shí)也為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定了堅(jiān)實(shí)的基礎(chǔ)。

（三）內(nèi)部審計(jì)過程監(jiān)督力度的增強(qiáng)

企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)的過程中，必須對(duì)內(nèi)部審計(jì)監(jiān)督所發(fā)揮的作用予以充分的重視，針對(duì)內(nèi)部審計(jì)系統(tǒng)制定系統(tǒng)化的管理制度，同時(shí)加強(qiáng)企業(yè)生產(chǎn)、銷售、供應(yīng)、財(cái)務(wù)等各個(gè)部門的指導(dǎo)和約束力度，才能確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作的順利開展。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員審計(jì)行為的規(guī)范是確保企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率和質(zhì)量有效提升的關(guān)鍵因素。企業(yè)在日常經(jīng)營(yíng)的過程中，根據(jù)自身發(fā)展以及內(nèi)部審計(jì)準(zhǔn)則的相關(guān)要求，科學(xué)合理的進(jìn)行審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)方案、審計(jì)目標(biāo)的制定，才能從根本上促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制標(biāo)準(zhǔn)的穩(wěn)步提升。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)復(fù)核工作力度的加強(qiáng)。企業(yè)在進(jìn)行內(nèi)部審計(jì)工作的過程中，必須從審計(jì)工作底稿、審計(jì)證據(jù)正確性、審計(jì)結(jié)果評(píng)定等各方面進(jìn)行審計(jì)工作的復(fù)核，才能及時(shí)的發(fā)現(xiàn)并解決審計(jì)工作開展過程中存在的問題，從根本上降低審計(jì)質(zhì)量控制風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的幾率。

（四）內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量考核與評(píng)價(jià)機(jī)制的完善

企業(yè)在發(fā)展過程中，定期的進(jìn)行內(nèi)部設(shè)計(jì)工作的考核與評(píng)價(jià)，為企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率的全面提升奠定良好的基礎(chǔ)。企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作完成的同時(shí)，必須對(duì)其工作成效予以相應(yīng)的評(píng)價(jià)，才能全面的掌握審計(jì)工作開展的質(zhì)量，為企業(yè)長(zhǎng)期戰(zhàn)略發(fā)展目標(biāo)的制定提供強(qiáng)有力的數(shù)據(jù)支持。另外，企業(yè)通過綜合考核與評(píng)價(jià)內(nèi)部審計(jì)工作效率的方式，對(duì)于內(nèi)部審計(jì)結(jié)論準(zhǔn)確性的提升具有積極的促進(jìn)作用。企業(yè)在完成內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量評(píng)價(jià)之后，必須根據(jù)其中存在的問題，要求內(nèi)部審計(jì)機(jī)構(gòu)及時(shí)的進(jìn)行改善，才能從根本上促進(jìn)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作質(zhì)量和效率的不斷提升，從而確保企業(yè)長(zhǎng)期可持續(xù)發(fā)展目標(biāo)的順利實(shí)現(xiàn)。

三、結(jié)束語(yǔ)

總而言之，隨著我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)體制的改變，企業(yè)在發(fā)展過程中必須加大企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制的力度。同時(shí)建立完善的企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系，科學(xué)合理的監(jiān)督和評(píng)價(jià)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)活動(dòng)，才能將內(nèi)部審計(jì)功能在企業(yè)發(fā)展過程中的積極作用充分的發(fā)揮出來，為企業(yè)的長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展奠定良好的基礎(chǔ)。另外，隨著企業(yè)內(nèi)部審計(jì)質(zhì)量控制體系的不斷完善，企業(yè)內(nèi)部審計(jì)工作效率的全面提升，也有效的預(yù)防了企業(yè)內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生，促進(jìn)了審計(jì)工作質(zhì)量和效率的穩(wěn)步提高。

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