淺析平衡計分卡在住房公積金績效評價中的應用

徐揚

[摘 要]自我國1994年建立住房公積金制度以來，許多繳存公積金的職工受益于這一政策實現(xiàn)住有所居，圓了自己和家人的住房夢。制度設(shè)立的初衷是保障住房資金來源的穩(wěn)定性與長期性，但近些年來住房公積金在運行中卻出現(xiàn)的繳存懸殊、使用效率低下等諸多問題，社會對此反應強烈。其中使用效率低下飽受詬病，而績效評價方法的不當是造成效率低下的重要原因?，F(xiàn)有住房公積金績效評價的方法較少，績效評價指標也只是零星見于住建部門的政策性文件中，缺乏權(quán)威公認的績效評價方法和科學合理的績效評價指標，是當前住房公積金績效評價面臨的難題。本文就是在這樣的背景下，結(jié)合我國住房公積金績效評價現(xiàn)狀，運用平衡計分卡的原理，提出適當?shù)母倪M建議，構(gòu)建一套住房公積金績效評價體系，從而全面、科學地評價住房公積金運營績效，為我國住房公積金績效評價的發(fā)展提供參考和借鑒。

[關(guān)鍵詞]平衡計分卡；住房公積金；績效評價

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.22.005

[中圖分類號]F272.5 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）22-00-03

1 研究背景

自住房公積金制度建立以來，它為我國住房事業(yè)的蓬勃發(fā)展做出了突出的貢獻，然而近些年來的住房公積金在實際運行中卻出現(xiàn)了資金沉淀、使用效率低下等諸多問題，廣大職工對此反應強烈。國內(nèi)學者對住房公積金的設(shè)立、發(fā)展和完善等方面都進行了研究，總體上說，研究主要集中在住房公積金運行和監(jiān)督等方面，對于住房公積金的績效評價研究較少。國家層面的文件主要來源于法律法規(guī)和規(guī)范性文件，如國務院《住房公積金條例》（國務院令第350號）、建設(shè)部和財政部《住房公積金管理中心業(yè)務管理工作考核辦法（試行）》（建金管[2005]23號）等，這些文件提出了評價住房公積金績效的指標。部分研究住房公積金制度的文獻提出了一些績效考評指標，如陳瑾在分析住房公積金的運行效率時提出了從使用率和運用率出發(fā)考慮相關(guān)指標，楊勁松把住房公積金財務評價指標分為杠桿比率、效率比率、盈利比率和流動比率等。

上述文獻主要是從實務角度分析怎樣對住房公積金進行績效評價，沒有對為什么使用這些指標進行闡述，也沒有將這些指標整合成一個邏輯體系，但為開展住房公積金績效評價提供了基礎(chǔ)，也為本文研究提供了參考和借鑒。

2 住房公積金績效評價體系的構(gòu)建指標

運用平衡計分卡衡量、評價企業(yè)績效時，通常按照財務維度、顧客維度、內(nèi)部流程維度、學習與成長維度這樣的次序進行，但在實際運用平衡計分卡衡量住房公積金績效時，這4個維度的順序需要作出相應調(diào)整。因為住房公積金管理中心作為公共部門，與企業(yè)最大的不同在于它具有綜合協(xié)調(diào)功能，其更關(guān)注服務的對象。職工就是住房公積金管理中心的顧客，職工對公積金中心的信任度取決于其對公積金中心的滿意程度。具體到評價住房公積金績效，職工在繳納住房公積金時主要關(guān)心能否通過繳納公積金提高自身的居住水平。繳存職工就是住房公積金的顧客，職工滿意是公積金中心追求的最高目標，處于住房公積金績效評價體系中4個維度的核心位置，財務指標則方便了利益相關(guān)方了解公積金中心的資金運作情況。因此，住房公積金績效評價體系的維度順序可以調(diào)整為：首先是職工滿意維度；其次是為滿足職工需求對內(nèi)部管理維度提出的要求；再次是內(nèi)部管理對持續(xù)發(fā)展維度的要求，最后是財務維度，其對上述三個維度是基礎(chǔ)性的，所以放在框架的最底層。

2.1 職工滿意維度（顧客維度）

2.1.1 公平性指標

目前，在住房公積金制度運行中，社會各界反應強烈的問題就是住房公積金制度受益的不公平，因此公平性是衡量住房公積金績效的重要指標。本文用低收入職工使用住房公積金貸款比率和個人住房貸款市場占有率來表示。

低收入職工使用住房公積金貸款比率=（當期低收入職工使用住房公積金貸款人數(shù)/當期職工使用住房公積金貸款人數(shù)）×100%。這個指標主要衡量已使用住房公積金貸款的繳存職工分布是否體現(xiàn)“濟富不濟貧”的特征。低收入職工使用住房公積金貸款比率越高，說明住房公積金制度的公平性越好。

個人住房貸款市場占有率=（本期末住房公積金個人住房貸款余額/本期末個人住房貸款余額）×100%。該指標反映貸款購房居民中實際使用住房公積金貸款的情況，由于住房公積金貸款利率遠遠低于商業(yè)貸款利率（目前5年以上住房公積金貸款年利率為3.25%，而商業(yè)貸款為4.9%以上），城鎮(zhèn)居民使用住房公積貸款能享受到較大的利率優(yōu)惠，而未能使用住房公積金貸款的城鎮(zhèn)居民則無法享受這一政策紅利。個人住房貸款市場占有率越高，說明住房公積金制度的公平性越好。

2.1.2 收益性指標

根據(jù)主管部門對住房公積金績效考核的要求，住房公積金收益性指標可以用住房公積金個人貸款比率和利息節(jié)省率來衡量。

利息節(jié)省率=（住房公積金貸款節(jié)省的利息額/商業(yè)貸款購房利息額）×100%。該指標反映繳存職工通過住房公積金貸款購房是節(jié)約的利息支出，由于商業(yè)貸款利息支出遠大于住房公積金貸款利息支出，職工購房時使用住房公積金貸款的貸款利息支出遠小于商業(yè)貸款利息支出。利息節(jié)省率越高，說明繳存職工受益越大。

2.2 內(nèi)部管理維度（內(nèi)部流程維度）

2.2.1 繳存指標

繳存指標用來衡量當年實繳職工人數(shù)相比上年實繳職工人數(shù)增長的比率，反映住房公積金繳存人數(shù)變動情況，用住房公積金實繳人數(shù)增長率表示。

住房公積金實繳人數(shù)增長率=[（當年實繳職工人數(shù)-上年實繳職工人數(shù)）/上年實繳職工人數(shù)]×100%。該指標越高，說明繳存住房公積金的人數(shù)增長得越快越好，也說明公積金中心催繳效果越好。

住房公積金繳存額增長率=[（當年繳存額-上年繳存額）/上年繳存額]×100%。該指標越高，說明單位繳存住房公積金數(shù)額增長越快，人均繳存住房公積金數(shù)額提高，也反映住房公積金繳存基數(shù)（月均收入）的提高。endprint

2.2.2 運營指標

運營指標主要用來衡量住房公積金是否提高了居民的住房消費能力。

住房公積金個人貸款比率=（年末住房公積金個人貸款余額/年末住房公積金繳存余額）×100%。該指標反映住房公積金發(fā)放貸款的情況，個貸率越高說明住房公積金運用效率越高。

2.3 持續(xù)發(fā)展維度（學習與成長維度）

2.3.1 安全性指標

安全性指標有兩個，分別是住房公積金個人貸款逾期率和住房公積金貸款風險準備金充足率。

（1）住房公積金個人貸款逾期率=（年末住房公積金個人貸款逾期額/年末住房公積金個人貸款余額）×100%。如果不能按期收回住房公積金個人貸款，則存在資金安全方面的風險。這個指標反映了貸款逾期的風險，住房公積金個人貸款逾期率越低，說明住房公積金安全方面的風險越小。

（2）住房公積金貸款風險準備金充足率=（期末住房公積金逾期貸款額/期末住房公積金貸款風險準備金余額）×100%。如果住房公積金貸款出現(xiàn)逾期，但有足夠的貸款風險準備金，則能有效化解逾期貸款的風險。該指標反映了公積金中心抵消逾期貸款的能力，住房公積金貸款風險準備金充足率越高，說明住房公積金安全方面的風險越小。

2.3.2 流動性指標

住房公積金存款的期限和額度須以確保繳存職工提取資金和發(fā)放住房貸款為前提，即住房公積金必須保持一定的流動性。只有住房公積金的流入大于流出，才能持續(xù)為繳存職工提供服務，該指標可通過住房公積金沉淀資金率來表示。

住房公積金沉淀資金率=[（當期各項業(yè)務收入+當期繳存額+當期貸款回收額+贖回的國債）- （當期各項業(yè)務支出+當期的提取額+當期放貸額）]/當期繳存余額×100%。該指標能反映住房公積金結(jié)余情況。住房公積金沉淀資金率越高，說明住房公積金持續(xù)運轉(zhuǎn)能越強，反之則越弱。

2.4 財務成果維度（財務維度）

（1）財務狀況。財務狀況可以用資產(chǎn)負債比率表示，即資產(chǎn)負債比率=（負債/資產(chǎn)）×100%。這個指標反映住房公積金資產(chǎn)對公積金中心運營資金的保障程度。資產(chǎn)負債率越低，資產(chǎn)對公積金中心運營資金的保障程度越高。

（2）盈利狀況。住房公積金管理中心雖然是非營利組織，但管理中心在運營過程中也要發(fā)生人工成本和管理費用支出，這些都需要通過資金運營產(chǎn)生的收入進行彌補。盈利狀況是住房公積金中心得以持久運行的根本保證，具體指標可通過增值收益率和資金收益率來衡量。

增值收益率=（當期增值收益/當期末繳存余額）×100%。增值收益是住房公積金運作中產(chǎn)生的業(yè)務收入與業(yè)務支出的差額。該指標越高，說明住房公積金的營利能力越強。

3 住房公積金績效評價體系的運用

確定住房公積金績效評價體系的指標后，本文就可以對指標設(shè)定權(quán)重，并對住房公積金管理中心的績效評價指標進行評分，然后用各項指標得分乘以各項指標權(quán)重再進行加總，得出該中心績效總分，并按評分等級對公積金中心進行綜合評定。

3.1 確定各個指標的權(quán)重。

各指標的權(quán)重取決于該指標在平衡計分卡中所屬的維度，維度越高被賦予的權(quán)重越大。4個維度的權(quán)重從大到小依次排序為職工滿意維度>內(nèi)部管理維度>持續(xù)發(fā)展維度>財務成果維度，具體權(quán)重分配方法，可以邀請多名專家按上述重要性排序采用背對背打分方法進行打分（各維度賦分分值之和為10分或者100分），然后再計算各維度的算術(shù)平均數(shù)，最后得出各維度的權(quán)重。例如：專家打分后，職工滿意維度分值為4分，內(nèi)部管理維度分值為3分，持續(xù)發(fā)展維度分值為2分，財務成果維度分值為1分；則職工滿意維度權(quán)重為[4/（4+3+2+1）]×100%=40%，依次計算內(nèi)部管理維度權(quán)重為30%，持續(xù)發(fā)展維度權(quán)重為20%，財務成果維度權(quán)重為10%。4大維度是評價指標體系中的一級指標，各維度的細分屬性是二級指標，各住房公積金數(shù)據(jù)比率則是三級指標，二、三級指標權(quán)重的確定也按照上述方法進行。通過計算，某市住房公積金管理中心績效評價體系指標權(quán)重見表1。

3.2 根據(jù)各指標得分情況計算績效評價總分

計算完各指標的權(quán)重后，接下來還需計算各指標的得分。根據(jù)《住房公積金管理條例》等相關(guān)文件，各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）住建部門均應對本地區(qū)住房公積金管理中心的業(yè)務管理工作進行考核，各地住建部門也出臺了相關(guān)的考核辦法。例如，廣西壯族自治區(qū)于2004年出臺了《廣西住房公積金管理中心業(yè)務管理工作考核暫行辦法》（桂金管字[2004]34號），每年對區(qū)內(nèi)各住房公積金管理中心進行業(yè)務考核，因此上述各指標的得分可直接采用住建部門對各住房公積金管理中心年度業(yè)務考核的評分。本文所列數(shù)據(jù)均為虛擬數(shù)據(jù)，旨在說明如何運用平衡計分卡進行績效評價。表2為某市住房公積金管理中心20xx年業(yè)務工作考核得分。

根據(jù)各績效評價指標的得分和權(quán)重，本文進行加權(quán)匯總，得出該中心的績效評價總分，即50×0.10+61×0.07+91×0.13+……+81×0.12+90×0.08=80.99分。

3.3 根據(jù)績效評價總分確定公積金中心業(yè)務考核等級

各地住建部門對本地區(qū)住房公積金管理中心的業(yè)務工作進行考核，也對考核等級進行了劃分，以廣西為例，考核等級見表3。

借用考核等級，該住房公積金管理中心績效評價總分為80.99分，績效評價等級為良好。由于原有考核總分為各項加總而成，而本文考慮了權(quán)重問題，使用平衡計分卡這一績效評價工具確定各項評價指標的權(quán)重，更為科學合理，也便于各住房公積金管理中心分析業(yè)務工作中存在的問題并加以改正。以該公積金中心為例，從績效評價總分可以看出，該中心在上年度住房公積金績效評價中取得了較好的成績，離優(yōu)秀等級并不遠，還有較大的提升空間，還可以運營得更好。具體來看，該中心在低收入職工使用住房公積金貸款比率、個人住房貸款市場占有率等方面得分過低，說明在職工滿意維度中的公平性較差（住房公積金制度的受益不公平）；同時在住房公積金資金沉淀率方面得分也較低，說明從持續(xù)發(fā)展維度看，該公積金中心的流動性不足，未來持續(xù)為繳存職工服務的能力會受到影響。

4 住房公積金績效評價體系總結(jié)

本文結(jié)合我國目前住房公積金績效評價的現(xiàn)狀，選取住房公積金作為研究對象，運用平衡記分卡原理，整合現(xiàn)有研究成果，提出適當?shù)母倪M建議，并構(gòu)建了一套邏輯嚴密的住房公積金績效評價體系，從而全面、科學地評價了住房公積金的運營績效，為我國住房公積金績效評價發(fā)展提供了參考和借鑒。

這套評價體系內(nèi)在的邏輯關(guān)聯(lián)嚴密，具有較強的適用性和可操作性，能夠為住房公積金主管部門和審計部門，全面科學地評價住房公積金管理中心績效提供基礎(chǔ)。當然這一評價體系還存在一些局限，一方面，該評價體系中的三級指標得分依賴于住建部門對住房公積金管理中心的年度業(yè)務考核，考核得分的高低直接影響績效評價的總分；另一方面，筆者設(shè)計三級指標時僅依據(jù)現(xiàn)有資料進行理論分析，有可能考慮不全，需要具體使用者根據(jù)當?shù)刈》抗e金實際情況適時作出調(diào)整；同時各指標的權(quán)重也是根據(jù)專家們打分后計算而成，專家在打分時也有可能考慮不周全，在具體運用時需要主管部門或?qū)徲嬋藛T根據(jù)實際情況重新考慮，必要時調(diào)整各指標的權(quán)重，計算評價總分后才能得出最終的評價結(jié)果。

主要參考文獻

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[4]茆愛華.住房公積金實行績效考評管理必要性和具體實施策略[J].現(xiàn)代經(jīng)濟信息，2014（15）.endprint