審計視角下上市商業(yè)銀行盈利能力分析比較

毛翔

【摘 要】改革開放以來，我國經(jīng)濟(jì)實(shí)力增長迅速，特別是金融業(yè)發(fā)展極為迅速，并且我國也不斷深入金融業(yè)改革并加快金融業(yè)走向國際化的腳步。在此環(huán)境下，外資銀行紛紛涌入我國金融市場，使競爭加劇，因此國有銀行開始進(jìn)行改制。通過有效的方法評價我國上市商業(yè)銀行績效，分析商業(yè)銀行績效的穩(wěn)定性和持續(xù)性，找出商業(yè)銀行自身差距，對提升我國上市商業(yè)銀行的競爭力就顯得尤為重要。

【關(guān)鍵詞】上市商業(yè)銀行；盈利能力；指標(biāo)選擇；審計

一、上市商業(yè)銀行盈利狀況的綜合分析與比較

截止至2014年底，在我國資本市場上上市的商業(yè)銀行共有16家。本文根據(jù)各商業(yè)銀行的市場份額、信息完整度等因素選擇了中國銀行、建設(shè)銀行、工商銀行、農(nóng)業(yè)銀行、招商銀行5家銀行，并根據(jù)5家銀行的性質(zhì)將其進(jìn)行分析比較。

（一）上市商業(yè)銀行盈利水平分析

（1）國有商業(yè)銀行盈利水平分析

首先，從稅前利潤來看，四大國有上市商業(yè)銀行及招商銀行的稅前利潤在2012-2014年間是不斷增長的。其中，工商銀行的稅前利潤額在四大國有銀行中是最高的，分別為2012年1，453.01億元；2013年1，672.48億元；2014年2，154.26億元。稅前利潤額最低的為農(nóng)業(yè)銀行，2012-2014年數(shù)額依次為523.49億元；739.28億元；1，207.34億元。此外，農(nóng)業(yè)銀行在2013和2014年的利潤增長率均為最高，分別達(dá)到41.22%和63.31%。除中國銀行和農(nóng)業(yè)銀行在2012年的利潤增率為負(fù)數(shù)外，其余銀行的利潤增率均在15%以上。

從凈資產(chǎn)收益率（R0E）來看，2012-2014年四大國有上市商業(yè)銀行及招商銀行的R0E是逐年增長的，且增長較為穩(wěn)定。中國銀行的R0E在三年期間都是最低的，均不超過20%，2012年達(dá)到最低至14.26%。建設(shè)銀行2012-2014年的R0E均值最高，平均為21.37%。

從資產(chǎn)收益率來（R0A）來看，除中國銀行外，其余三個銀行的R0A在2013年都出現(xiàn)了小幅下降，但總體趨勢還是上升的。2012，2013，2014三年R0A都為最低的農(nóng)業(yè)銀行，三年的R0A數(shù)值都未達(dá)到1%。建設(shè)銀行和工商銀行在2014年都達(dá)到了三年間的最高值1.32%。

從每股收益來看，總趨勢是逐年穩(wěn)定增長。表現(xiàn)最為突出的是建設(shè)銀行，其每年的每股收益在2012-2014年別分為0.40%，0.46%，0.56%。表現(xiàn)最差的為農(nóng)業(yè)銀行。

二、銀行競爭力不足存在的問題的原因-以農(nóng)業(yè)銀行為例

（一）銀行管理者綜合素質(zhì)不高

人才是銀行最重要的資源已經(jīng)成為不爭的事實(shí)，管理者僅僅知道人才的重要性是遠(yuǎn)遠(yuǎn)不夠的，要建立人力資源培訓(xùn)體系，采取有效的激勵方式增強(qiáng)員工的工作積極性，使用的同時加強(qiáng)開發(fā)，建立人力資源管理戰(zhàn)略規(guī)劃，并嚴(yán)格執(zhí)行，為員工的職業(yè)發(fā)展規(guī)劃提供必要的保證，商文化農(nóng)業(yè)銀行的管理者們在努力提升素質(zhì)，盡快適應(yīng)人力資源管理的要求方面任重道遠(yuǎn)。

（二）員工薪酬不合理

國有銀行和其他行業(yè)的從業(yè)人員來講，工作壓力大，工作任務(wù)重，工資待遇較低，難以享受各種福利和保障制度。久而久之，農(nóng)業(yè)銀行員工對加班工作產(chǎn)生了抵觸情緒，工作積極性逐漸降低，工資本來就不高，再加上經(jīng)常加班，有些員工因此離開銀行，這對其他員工產(chǎn)生了一定的示范效應(yīng)，對銀行的人員穩(wěn)定帶來了一定影響。

（三）缺乏制度化管理

農(nóng)業(yè)銀行在核心競爭中不僅沒有戰(zhàn)略發(fā)展眼光，而且缺乏一整套符合自身特點(diǎn)的人力資源管理方法，農(nóng)業(yè)銀行的主要管理者對競爭重要性的認(rèn)識并沒有發(fā)生任何根本性轉(zhuǎn)變，導(dǎo)致銀行的人力資源管理始終停滯不前，為銀行發(fā)展留下許多潛在隱患。商文化農(nóng)業(yè)銀行沒有科學(xué)詳盡的崗位分析，績效評估制度和薪酬制度的實(shí)行沒有牢固的基礎(chǔ)和前提，缺乏客觀公正的參照標(biāo)準(zhǔn)，員工認(rèn)為銀行的內(nèi)部發(fā)展環(huán)境缺乏公平性，對銀行的滿意度隨之降低，最后的結(jié)果將導(dǎo)致銀行人才流失，影響銀行整體的戰(zhàn)斗力。

三、提升我國農(nóng)業(yè)銀行核心競爭力的途徑

（一）選擇科學(xué)的銀行開放方式

中國銀行加入WTO后，在銀行核心競爭力的大環(huán)境下，加大開放的力度是刻不容緩的。然而，在中國銀行十幾年的開放過程中，由于對開放我國銀行市場的認(rèn)識尚不深刻，加之對開放的“度和開放方法缺乏基于本國實(shí)際的科學(xué)策略。中國銀行的對外開放需要采取科學(xué)的方式，進(jìn)行科學(xué)的選擇。在開放過程中，國內(nèi)銀行還應(yīng)立足于該時期本國銀行市場的實(shí)際狀況，注重解決或緩解本國銀行市場發(fā)展中最突出的迫切問題。

（二）加強(qiáng)和完善銀行監(jiān)管

銀行是經(jīng)營風(fēng)險的特殊行業(yè)。保險事故的隨機(jī)性、損失程度的不可知性、理賠的差異性使得保險經(jīng)營存在不確定性，加上同業(yè)競爭與保險道德風(fēng)險及欺詐的存在，使銀行成為高風(fēng)險行業(yè)。同時，由于銀行極強(qiáng)的公眾性和社會性，使銀行經(jīng)營虧損或倒閉直接影響著社會經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定和人民生活的安定。因此，銀行需要國家對其的嚴(yán)格監(jiān)管，以有效保護(hù)與保險活動相關(guān)的行業(yè)和公眾利益的需要。并且，銀行核心競爭力對國家的銀行監(jiān)管提出了新的要求，也呈現(xiàn)出新的特點(diǎn)。為此，中國必須加強(qiáng)和完善銀行監(jiān)管。

（三）有效運(yùn)用保險資金

銀行資金，屬于高流動性的金融資產(chǎn)，需要通過投資特別是資本市場的投資獲得穩(wěn)定回報。但由于歷史原因，目前我國銀行農(nóng)業(yè)銀行資金運(yùn)作并不盡如人意。盡管近年我國在銀行資金運(yùn)用的制度建設(shè)方面取得一定的進(jìn)展，資金運(yùn)用渠道得到進(jìn)一步拓寬，但銀行資金運(yùn)用領(lǐng)域仍然極為有限，銀行資金的投資規(guī)模也增速緩慢，與銀行發(fā)達(dá)國家相比差距較大。對我國銀行在市場開放的條件下，與蜂擁而入的各國銀行之間的競爭非常不利。

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