財政專項資金審計難點及應(yīng)對策略探討

吳惠

摘 要：隨著社會的發(fā)展和經(jīng)濟(jì)的進(jìn)步，人們對于財政專項資金的利用越來越關(guān)注，不可避免的是，在財政專項資金審計過程中存在著各種難點影響著審計工作的效用，本文將著重闡述財政專項資金審計難點，并提出切實可落地的策略，促進(jìn)該領(lǐng)域的發(fā)展，也為關(guān)心這一話題的相關(guān)工作人員提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：財政專項資金；審計；難點及應(yīng)對策略

引言：針對財政專項資金進(jìn)行審計，能夠有效提高財政資金的落實情況，有利于政策的更好落地和取得效果，本文也將以此作為研究切入點，分析財政專項資金審計難點以及相對應(yīng)的策略，對該領(lǐng)域的發(fā)展具有重要的社會現(xiàn)實意義和不可忽略的價值。

一、關(guān)于項目申報材料中的難點問題及應(yīng)對策略

（一）關(guān)于項目申報材料中的難點問題

在針對項目進(jìn)行審計的過程中，部分申報項目的單位為了能夠取得政府在專項財政資金方面的大力支持，往往會虛假地夸大自身的責(zé)任承擔(dān)能力，尤其是一些產(chǎn)業(yè)類項目中，申報單位在所提交的申報材料中制定一些根本無法完成的、不切實際的項目目標(biāo)，包括經(jīng)濟(jì)目標(biāo)和技術(shù)目標(biāo)，進(jìn)而與政府或相關(guān)部門順利簽訂責(zé)任書并獲得專項資金支持的資格。而在后期階段，審計部門需要根據(jù)已經(jīng)簽署的責(zé)任書作為標(biāo)準(zhǔn)，對項目進(jìn)行檢驗，申報單位為了能夠蒙混過關(guān)，很可能會制定虛假的材料提交給審計單位，而掩蓋項目無法滿足預(yù)期技術(shù)目標(biāo)、經(jīng)濟(jì)目標(biāo)的事實。此種方式不僅占用了大量的公共財政資源，浪費財政資金，讓財政專項資金沒能發(fā)揮出最初的扶持目的，失敗項目也對于市場環(huán)境帶來惡劣的影響。

（二）關(guān)于項目申報材料中難點問題的應(yīng)對策略

首先，審計部門需要對被審計單位的基本情況進(jìn)行全面的了解，包括被審計單位的歷史發(fā)展?fàn)顩r，以及幾項硬性指標(biāo)，即為“資產(chǎn)情況、負(fù)債情況、所有者權(quán)益、收入情況、利潤情況和上繳的稅收額”等，其中對于收入情況、利潤情況和上繳的稅收額需要進(jìn)行重點關(guān)注，這幾項指標(biāo)也是能夠較為集中展示企業(yè)運營情況和資金周轉(zhuǎn)情況的指標(biāo)。

其次，在具體進(jìn)行審計的過程中，要重點了解企業(yè)對專項資金的使用情況，包括對財政專項資金的使用范圍是否符合最初合同的簽訂范圍，企業(yè)是否存在利用財政專項資金對自身虧損進(jìn)行彌補，或者企業(yè)是否挪用專項資金于其他經(jīng)營、投資領(lǐng)域等。

最后，針對企業(yè)取得的財政資金使用效果進(jìn)行重點了解，在具體操作過程中，需要審計人員對項目的實施情況進(jìn)行現(xiàn)場調(diào)查，嚴(yán)密判斷項目是否取得了責(zé)任書中所簽訂的效果，是否達(dá)到基本的指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)，是否達(dá)到了預(yù)期的、積極的經(jīng)濟(jì)效用和社會效用。

二、關(guān)于項目執(zhí)行、驗收過程中的難點問題及應(yīng)對策略

（一）關(guān)于項目執(zhí)行、驗收過程中的難點問題

一方面來說，在項目執(zhí)行過程中，由于項目單位內(nèi)部的管理人員、財務(wù)人員本身的專業(yè)素質(zhì)不高、專業(yè)知識不夠完善健全，對于財政專項資金使用的相關(guān)文件認(rèn)知度不夠，學(xué)習(xí)較少，導(dǎo)致在具體的操作中，對于財政專項資金出現(xiàn)不合理的使用方法，包括使用超出規(guī)定的途徑范圍，或出現(xiàn)擠占、挪用等現(xiàn)象；另外一方面來說，在項目驗收過程中，賬務(wù)的核算問題對審計人員、項目的財務(wù)人員都提出較高的專業(yè)要求，其中審計人員需要具備全面的賬務(wù)核算知識體系，具有實操能力，能夠?qū)椖康馁~務(wù)進(jìn)行精準(zhǔn)的核算、審計處理，而項目的財務(wù)人員同樣需要具備健全的知識體系，并且能夠按照法律規(guī)定進(jìn)行財務(wù)記賬工作，以便于后期審計人員開展審計工作，對項目的財務(wù)情況進(jìn)行更為清晰地理解。

（二）關(guān)于項目執(zhí)行、驗收過程中難點問題的應(yīng)對策略

首先，針對項目執(zhí)行中的難點問題，需要針對項目承擔(dān)單位的相關(guān)工作人員開展必要的專項資金管理規(guī)定的教育，通過此種方式來提高員工的思想覺悟，并且形成正確的認(rèn)知觀念，引導(dǎo)員工按照專項資金的使用規(guī)定自覺合理合法使用資金。在具體的審計過程中，需要重點關(guān)注項目承擔(dān)單位是否按照規(guī)定開設(shè)了專項資金賬戶，是否進(jìn)行了賬務(wù)的專門性管理和核算工作以及是否嚴(yán)格遵守了資金的使用用途。

其次，在審計過程中，重點關(guān)注項目承擔(dān)單位的財務(wù)工作中，是否按照標(biāo)準(zhǔn)的會計準(zhǔn)則進(jìn)行核算，包括投入指標(biāo)、支出指標(biāo)、收入、利潤及稅收情況等，各項指標(biāo)的財務(wù)處理是否合理合法，以及在費用分?jǐn)偡矫媸欠窈侠?，項目的繳稅是否真實有效。

最后，還需要針對項目在申報材料中的預(yù)算情況與實際情況進(jìn)行對比，若存在較為明顯的差別，則需要追尋原因，并需要承擔(dān)單位給予合理的解釋。

三、關(guān)于涉農(nóng)項目中的難點問題及應(yīng)對策略

（一）關(guān)于涉農(nóng)項目中的難點問題

在涉農(nóng)項目中，往往出現(xiàn)依靠虛假上報人數(shù)、多報人數(shù)的方式留存專項資金的問題，另外還有不按照規(guī)定時間按時啟動項目，甚至不按照規(guī)定時間完成項目進(jìn)度的問題，成為財政專項資金審計過程中的難點，需要審計人員進(jìn)行重點關(guān)注并采取有效的策略解決。

（二）關(guān)于涉農(nóng)項目中難點問題的應(yīng)對策略

一方面來說，針對虛假上報人數(shù)的問題，需要從制度上、宣傳上加大力度，禁止通過多報人數(shù)的方式進(jìn)行專項資金的留存，一旦發(fā)現(xiàn)，將立即進(jìn)行資金的收回，并按照法律規(guī)定對相關(guān)責(zé)任人進(jìn)行追究。其中關(guān)系到廣大群眾的資金使用問題，應(yīng)該及時進(jìn)行透明化的公開，接受群眾的監(jiān)督。另一方面來說，對于未能按照規(guī)定的時間啟動、完成項目的問題，應(yīng)該明確相關(guān)項目中的各種責(zé)任歸屬，將項目進(jìn)度責(zé)任進(jìn)行清晰化的歸屬，并且對經(jīng)過審批的預(yù)算內(nèi)項目進(jìn)行及時啟動，加強對項目的全程監(jiān)督和重要節(jié)點監(jiān)督工作，最終保證項目按照預(yù)期進(jìn)度完成。

總結(jié)：財政專項資金的使用，具有明顯的政策導(dǎo)向和利好，在進(jìn)行財政專項資金審計的過程中，需要對難點問題進(jìn)行重點關(guān)注，并且切實采用可落地的應(yīng)對策略，本文的闡述希望能夠為相關(guān)的工作人員提供更多的思考。

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