商業(yè)企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范的建議

曹媛媛

摘 要 為了最大限度地實(shí)現(xiàn)企業(yè)價(jià)值，稅收籌劃是重要方法之一，企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃主要是根據(jù)稅收優(yōu)惠政策，對(duì)消費(fèi)稅、增值稅和營(yíng)業(yè)稅進(jìn)行籌劃，但是這項(xiàng)工作存在著一定的風(fēng)險(xiǎn)。本文就商業(yè)企業(yè)稅收籌劃及其風(fēng)險(xiǎn)防范作簡(jiǎn)要分析。

關(guān)鍵詞 商業(yè)企業(yè) 稅收籌劃 風(fēng)險(xiǎn)防范

商業(yè)企業(yè)的發(fā)展對(duì)社會(huì)有著重要意義，能夠提供更多就業(yè)崗位，在一定程度上緩解就業(yè)問(wèn)題，有利于社會(huì)的穩(wěn)定。所以，為了促進(jìn)商業(yè)企業(yè)的更好發(fā)展，就要采取好的稅收籌劃。這會(huì)對(duì)商業(yè)企業(yè)的經(jīng)營(yíng)決策和成果產(chǎn)生較大的影響，能夠?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)減少稅收負(fù)擔(dān)，帶來(lái)更大的經(jīng)濟(jì)效益，有利于企業(yè)的健康穩(wěn)定發(fā)展。

一、稅收籌劃的內(nèi)涵

稅收籌劃來(lái)源于西方，直至20世紀(jì)才傳播至我國(guó)。所謂稅收籌劃，就是納稅人的一種經(jīng)濟(jì)行為，納稅人可以在法律允許的范圍之內(nèi)安排商業(yè)企業(yè)內(nèi)部的財(cái)務(wù)等各項(xiàng)與稅收相關(guān)的工作，規(guī)劃自身的納稅，從而節(jié)約納稅，獲取更多經(jīng)濟(jì)利益。納稅是我國(guó)所有符合條件的人員應(yīng)盡的義務(wù)，對(duì)于政府來(lái)說(shuō)，這是政府財(cái)政的主要來(lái)源，也是政府進(jìn)行宏觀調(diào)控的主要手段，但是政府也可以實(shí)現(xiàn)稅收優(yōu)惠政策，以實(shí)現(xiàn)某種目的，因此就出現(xiàn)了稅收籌劃，商業(yè)企業(yè)通過(guò)在法律范圍內(nèi)的規(guī)劃，獲得了經(jīng)濟(jì)利益，實(shí)現(xiàn)了商業(yè)企業(yè)和政府的雙贏。進(jìn)行稅收籌劃主要有兩個(gè)方面的作用：微觀和宏觀。在宏觀方面的作用，商業(yè)企業(yè)稅收籌劃對(duì)于政府實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)有一定的促進(jìn)作用，政府實(shí)現(xiàn)稅收目標(biāo)的方法主要是降低稅負(fù)和遞延納稅兩種方式，稅收籌劃實(shí)現(xiàn)商業(yè)企業(yè)的更大的經(jīng)濟(jì)效益就是尋找稅負(fù)點(diǎn)。由此可見(jiàn)，稅收籌劃為實(shí)現(xiàn)政府的稅收目標(biāo)起到了促進(jìn)作用，有利于完善我國(guó)的稅收制度。在微觀方面的作用，能夠增強(qiáng)納稅人按時(shí)納稅的責(zé)任感和法律觀念，要想更好地開(kāi)展稅收籌劃工作，商業(yè)企業(yè)需要更深入、更全面地了解與稅收相關(guān)的法律，進(jìn)而結(jié)合稅收政策作出最正確合適的決策。同時(shí)，通過(guò)稅收籌劃在一定程度上減少了商業(yè)企業(yè)的納稅資金，從而獲取了更大的經(jīng)濟(jì)利潤(rùn)，實(shí)現(xiàn)了企業(yè)利益的最大化。

二、商業(yè)企業(yè)稅收籌劃的方法

第一，消費(fèi)稅的稅收籌劃方法。一是不同稅率消費(fèi)品。我國(guó)稅法明確規(guī)定，對(duì)于不同稅率的消費(fèi)品應(yīng)該分開(kāi)銷售和核算，如果沒(méi)有將其分開(kāi)，就統(tǒng)一采用高稅率。二是折扣銷售的籌劃。商業(yè)企業(yè)的同一張發(fā)票上分別注明了銷售額和稅率額，那么消費(fèi)稅按照折扣之后來(lái)計(jì)算，如果沒(méi)有在同一張發(fā)票上注明，那么就不可以將折扣額從銷售額中扣除。三是混合銷售的籌劃。這類商業(yè)企業(yè)可以在消費(fèi)稅的計(jì)算中加入銷售額，也可以采取分開(kāi)銷售、核算的方式，從而避免高稅率。

第二，增值稅的稅收籌劃方法。一是加入固定資產(chǎn)的投資。銷項(xiàng)稅額可以用于抵扣固定資產(chǎn)投資的進(jìn)項(xiàng)稅，從而減少商業(yè)企業(yè)的資金占用。二是實(shí)物折扣銷售的稅收籌劃。如果商業(yè)企業(yè)采取實(shí)物折扣的銷售方式，對(duì)折扣的實(shí)物進(jìn)行稅收籌劃的時(shí)候，根據(jù)我國(guó)相關(guān)規(guī)定就按照銷售計(jì)算繳納增值稅。三是改變進(jìn)貨渠道。如果商業(yè)企業(yè)按照農(nóng)副產(chǎn)品收購(gòu)價(jià)的13%來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，或者按照廢舊物資收購(gòu)價(jià)的10%來(lái)計(jì)算進(jìn)項(xiàng)稅額抵扣，就滿足了免稅或者減稅的條件，享有免稅和減稅的權(quán)利。

第三，營(yíng)業(yè)稅的稅收籌劃方法。一是關(guān)于扣除項(xiàng)目。以工資合理為基礎(chǔ)，列支所有工資的支出，能夠有效減少所得稅稅負(fù)。贈(zèng)送印有商業(yè)企業(yè)標(biāo)志的禮品或者紀(jì)念品，既能夠達(dá)到宣傳的目的，還可以節(jié)省商業(yè)企業(yè)的宣傳成本。二是設(shè)備的出售和租賃營(yíng)業(yè)稅的籌劃。當(dāng)前，商業(yè)企業(yè)的合并和租賃現(xiàn)象日益增多，企業(yè)資源整合中的稅收問(wèn)題也日益凸顯，為了節(jié)省營(yíng)業(yè)稅，商業(yè)企業(yè)會(huì)使用降低房租同時(shí)出售設(shè)備的方式，因?yàn)榉慨a(chǎn)稅的稅率比較高，不能夠?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)降低成本。

三、商業(yè)企業(yè)稅收籌劃存在的風(fēng)險(xiǎn)

第一，由于對(duì)稅收籌劃認(rèn)識(shí)不足而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。一般情況下，商業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者都會(huì)關(guān)注企業(yè)的生產(chǎn)和銷售，對(duì)于稅收籌劃沒(méi)有給予足夠的重視，因此，錯(cuò)過(guò)了稅收籌劃這部分收益。而且有些商業(yè)企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者認(rèn)為稅收籌劃是鉆法律漏洞的行為，因此對(duì)進(jìn)行稅收籌劃十分不齒，認(rèn)為繳納納稅金就是支持國(guó)家政策的行為，能夠?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)樹(shù)立良好的形象，因而對(duì)稅收籌劃工作持不認(rèn)可態(tài)度。

第二，由于法律的不完善存在的風(fēng)險(xiǎn)。當(dāng)前，我國(guó)的相關(guān)法律還存在著大量的空白，尤其是關(guān)于確定企業(yè)收入、扣除成本和征管等方面，缺乏明文規(guī)定，因此對(duì)商業(yè)企業(yè)進(jìn)行稅收籌劃造成了負(fù)面影響。另外，征稅工作中也存在著一定的不足，比如，對(duì)于納稅人的偷稅和漏稅的處罰幅度過(guò)大，缺乏上限和下限規(guī)定。

第三，由于管理戰(zhàn)略中缺失稅收籌劃而產(chǎn)生的風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)調(diào)查，我國(guó)有很大一部分商業(yè)企業(yè)在制定管理戰(zhàn)略的時(shí)候，沒(méi)有充分考慮到稅收籌劃因素，導(dǎo)致企業(yè)的稅收籌劃工作安排缺乏科學(xué)合理性。如果外部環(huán)境發(fā)生變化，并且企業(yè)沒(méi)有及時(shí)調(diào)整稅收籌劃，也會(huì)對(duì)商業(yè)企業(yè)的稅收籌劃工作造成不利影響。另外，商業(yè)企業(yè)內(nèi)部的其他部門對(duì)于稅收籌劃的安排不夠，因?yàn)椴煌牟块T所制定的目標(biāo)不同，很有可能產(chǎn)生沖突，從而難以配合稅收籌劃工作的進(jìn)行。

四、商業(yè)企業(yè)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)防范

第一，企業(yè)管理者加大對(duì)于稅收籌劃的了解。稅收籌劃工作能夠?yàn)樯虡I(yè)企業(yè)帶來(lái)極大的效益，所以應(yīng)該得到企業(yè)領(lǐng)導(dǎo)者的充分重視。因此，企業(yè)的領(lǐng)導(dǎo)者要全面了解稅收籌劃的相關(guān)內(nèi)容，正確認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的作用和重要性。

第二，完善法律法規(guī)，與稅務(wù)機(jī)關(guān)建立良好的關(guān)系。國(guó)家應(yīng)該盡快出臺(tái)相關(guān)政策完善稅收籌劃，同時(shí)，企業(yè)要加強(qiáng)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的溝通，更深入地了解稅務(wù)機(jī)關(guān)，盡量與稅務(wù)機(jī)關(guān)作出一致的決策，滿足雙方的利益和要求，實(shí)現(xiàn)共贏。

第三，充分考慮稅收籌劃，并且加強(qiáng)稅收籌劃工作與其他部門的協(xié)調(diào)。在制定管理戰(zhàn)略的時(shí)候，企業(yè)要認(rèn)識(shí)到稅收籌劃的重要性，充分考慮稅收籌劃，并且結(jié)合企業(yè)的實(shí)際情況，盡可能地減少不確定因素的不良影響。另外，領(lǐng)導(dǎo)者要著眼于整個(gè)企業(yè)的利益，加強(qiáng)稅收籌劃與企業(yè)內(nèi)部其他部門的溝通與協(xié)調(diào)，制定出最適合的管理戰(zhàn)略，獲取最大的收益。

五、結(jié)語(yǔ)

本文對(duì)企業(yè)稅收籌劃的方法以及存在的風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行了分析，并提出了防范風(fēng)險(xiǎn)的建議，以期企業(yè)能夠更好地了解稅收籌劃，充分發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，促進(jìn)我國(guó)商業(yè)企業(yè)的發(fā)展?？偠灾?，稅收籌劃對(duì)于商業(yè)企業(yè)的發(fā)展以及政府、社會(huì)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展都有著積極影響，是一項(xiàng)值得推廣的工作，注重對(duì)稅收籌劃風(fēng)險(xiǎn)的分析和防范，能夠發(fā)揮其優(yōu)勢(shì)，進(jìn)而促進(jìn)企業(yè)的發(fā)展。

（作者單位為山東青島煙草有限公司）

參考文獻(xiàn)

[1] 孫曉輝，薄會(huì)東.電力企業(yè)財(cái)稅籌劃管理探析[J].中國(guó)電力教育，2011（15）.

[2] 於亞洲.電力行業(yè)節(jié)能降耗及財(cái)稅政策研究[D].廈門大學(xué)，2008.

[3] 唐瑞娟，黃永忠.財(cái)稅激勵(lì)政策：中小企業(yè)自主創(chuàng)新的助推器[J].企業(yè)家天地

（下），2010（4）.

[4] 聶新偉，余熙.國(guó)內(nèi)外支持綠色電力發(fā)展財(cái)稅政策體系比較研究[J].地方財(cái)政研究，2016（4）.

[5] 張奮環(huán)，彭曉艷.企業(yè)財(cái)稅信息化管理應(yīng)用模式的研究與實(shí)踐[J].電力信息化，2012（11）.

[6] 劉芳霞.長(zhǎng)期股權(quán)投資的財(cái)稅差異及所得稅處理探究[J].會(huì)計(jì)師，2013（19）.endprint