國有集團企業(yè)稅收籌劃風險及其防范

張欣慧

摘要：在市場經(jīng)濟活動過程中，稅收籌劃是不可或缺的部分。在相關企業(yè)的內(nèi)部經(jīng)營管理活動中，稅收籌劃還沒有得到充分的利用，認識也不夠成熟。這種現(xiàn)象在國有企業(yè)中尤其明顯，在稅收籌劃的具體環(huán)節(jié)中還需要認知的進一步強化。通過對稅收籌劃的深入分析，闡述這一過程中潛藏的風險隱患，有針對性地提出科學的防范建議。

關鍵詞：國有企業(yè)；稅收籌劃；風險防范

近年來，稅收籌劃已經(jīng)在我國企業(yè)經(jīng)營活動中得到廣泛運用，但是在具體稅收籌劃活動開展過程中，受到多方面人為因素的限制，沒有取得相應的預期成效。在企業(yè)納稅群體中，針對稅收籌劃還沒有形成成熟普遍的共識[1]。在不規(guī)范的稅收籌劃過程中，出現(xiàn)了整體業(yè)務效益的流失。這就需要對稅收籌劃進行深入了解，以規(guī)避其中存在的風險，真正發(fā)揮出稅收籌劃的作用，降低企業(yè)稅收負擔，提高經(jīng)營效益。

一、稅收籌劃中的具體風險

在國有集團企業(yè)的整體經(jīng)營活動中，稅收籌劃存在著不同的類型，如借助優(yōu)惠政策，利用會計處理和稅收政策的不完善之處以及通過定價轉(zhuǎn)讓的方式。這都需要做到對稅法內(nèi)容的詳盡了解，同時對財會技術的嫻熟掌握，在一定程度上增加了稅收籌劃的整體難度，存在一定的風險，主要表現(xiàn)如下。

首先，稅收政策的系統(tǒng)變更。國家通過對稅收政策的科學調(diào)整，能夠有效實現(xiàn)對整個經(jīng)濟環(huán)境的宏觀調(diào)控[2]。為了能夠與市場經(jīng)濟的變化節(jié)奏相匹配，在經(jīng)濟形勢動態(tài)化發(fā)展的基礎上，政府針對企業(yè)稅收政策進行系統(tǒng)性的政策調(diào)整。在對相應政策做出系統(tǒng)改革的過程中，可能導致相關企業(yè)承擔這一過程的陣痛，存在較高的稅收風險。企業(yè)在已經(jīng)做出了成熟的中長期市場規(guī)劃的情況下，稅收在相應的政策上沒有確定的定論。在兩者無法相互對接的情況下，企業(yè)會因缺乏準備，沖撞到稅收的禁區(qū)，造成風險的發(fā)生。

其次，籌劃人員能力有限。在國有企業(yè)開展稅收籌劃活動過程中，都需要憑借過硬的主觀判斷。在主觀經(jīng)驗的基礎上，甄選相應的執(zhí)行方案。在這種情況下，相應的籌劃人員對稅收籌劃的整體認知水平，就決定了整個籌劃活動的完善程度。只有籌劃人員在主觀上做出精準判定的基礎上，籌劃方案才會發(fā)揮應有成效。一旦籌劃人員出現(xiàn)了主觀上的錯誤判斷，極易形成涉稅風險，給企業(yè)帶來損失。因此，作為一名合格的籌劃人員，不僅需要對稅收知識系統(tǒng)掌握，同時還需要具備嫻熟的財會技能，在此基礎上，還應該對相關的法律知識具有深入系統(tǒng)的了解。但是稅收政策變化較快，專業(yè)性較強，在現(xiàn)有的國有企業(yè)中還很少有人能夠全面掌握相關的知識或技能，因此給國有企業(yè)稅收籌劃活動中普遍存在著較大的風險。

最后，缺乏與稅務部門的有效溝通。在現(xiàn)實的稅收征管過程中，主管稅收的機關還沒有形成成熟的規(guī)章對稅收行為進行約束。因此，在具體的稅收征管環(huán)節(jié)中，對相應的爭議行為，主管機關擁有絕對的解釋權(quán)。這時如果稅收籌劃方案將沒有得到主管機關的認同，將會給集團企業(yè)帶來一定的風險。由于稅收籌劃并沒有受到法律的絕對保護，更多情況下處于灰色地帶，很難在相關的規(guī)定或者條文中找到明確參照依據(jù)，這就直接增加了籌劃行為的整體難度。

二、風險防范手段

首先，通過風險應對制度強化風險意識。風險意識是解決風險的前提，只有強化對相關風險的關注度，才能在具體的稅收籌劃活動中做出針對性規(guī)避。不僅如此，還需要將這種風險意識滲透到具體的經(jīng)營管理活動中[3]。通過對先進信息技術的科學應用，進行預警系統(tǒng)的針對性建設，從而做到對稅收籌劃風險及時有效的規(guī)避。在此基礎上，形成具體的制度，使系統(tǒng)能夠具備多項專享職能。不僅對相應的稅收信息系統(tǒng)收集，同時還需要做到對危機及時有效的預警，能夠從容應對相應的風險。

其次，借助權(quán)威機構(gòu)開展專項籌劃人員培訓。納稅籌劃是由人來具體操作的，因此整個籌劃工作的水準都由人員的綜合素質(zhì)決定。在這種情況下，為了規(guī)避稅收籌劃過程中存在的風險，就應該借助權(quán)威機構(gòu)的力量，對稅收籌劃人員進行專業(yè)化的培訓，從而使得籌劃人員不僅在相關的法律知識上形成深厚的積累，保證與稅收相關的知識體系的完備，這樣就能夠確保稅收的整體籌劃活動的合法性，并使得稅收部門能夠?qū)Υ苏J同。其次，還需要使籌劃人員對相應的財會技能嫻熟掌握并應用，保證財務操作上的全面規(guī)范性。在此基礎上，做好納稅籌劃的綜合性培訓，使不同知識板塊之間能夠無縫連接、嫻熟切換，從而能夠減少稅收籌劃活動中潛在的涉稅風險，避免給集團企業(yè)帶來損失。

最后，對企業(yè)的財務系統(tǒng)做好針對性統(tǒng)籌規(guī)劃，使其能夠與稅收機制相互協(xié)調(diào)。國家利用稅收政策，對市場經(jīng)濟的整體紅利進行系統(tǒng)分配。這時國家機關在稅收籌劃上就擁有絕對話語權(quán)，如果沒有得到國家稅務機關的認可，就意味著相關企業(yè)在稅收籌劃方面付出的努力是徒勞無功的。針對這種情況，就需要在調(diào)整財務系統(tǒng)的基礎上，加強與稅務機關的溝通，及時掌握稅收政策，將稅務制度進行匹配性建設，從而確保兩者之間不會產(chǎn)生沖突。對最新的稅收調(diào)整信息及時掌控，從而為自身財務變革提供政策信息的參考，從而保證稅收籌劃的自由空間，使方案能夠發(fā)揮專業(yè)作用。

三、結(jié)語

為了降低稅收負擔，提高自身經(jīng)濟效益，企業(yè)開展稅收籌劃活動，但由于稅收政策變化較快，籌劃人員綜合素質(zhì)的影響等因素導致集團企業(yè)稅收籌劃活動存在較大的風險，企業(yè)要不斷強化風險意識，提高籌劃人員的綜合素質(zhì)有效防范涉稅風險，發(fā)揮稅收籌劃工作的作用，有效提高集團企業(yè)的經(jīng)濟效益。

參考文獻：

[1]徐澤雅.淺析稅收籌劃在企業(yè)經(jīng)營中的應用與風險防范[J].中國管理信息化，2015，18（5）：71-72.

[2]韓巧艷.當前國有港口企業(yè)稅收籌劃風險及防范對策探究[J].財經(jīng)界：學術版，2015（27）：343-343.

（作者單位：西安市浐灞河發(fā)展有限公司）endprint