芻議企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計

孫方韋

摘要：企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制關(guān)系到企業(yè)的運營穩(wěn)定，是現(xiàn)代企業(yè)科學(xué)管理的核心。隨著市場經(jīng)濟不斷發(fā)展和完善，財務(wù)內(nèi)部控制成為企業(yè)衡量其健康運行的晴雨表。如果企業(yè)財務(wù)內(nèi)部發(fā)生各種問題，必然會導(dǎo)致資產(chǎn)流失，企業(yè)使企業(yè)無法正常運轉(zhuǎn)。本文分析企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制在復(fù)雜多變的社會環(huán)境如何保持本色，企業(yè)管理者對財務(wù)內(nèi)部控制的認(rèn)知也逐漸加深，并探討通過多種手段加強財務(wù)內(nèi)部控制進而提高管理質(zhì)量。

關(guān)鍵詞：財務(wù)；內(nèi)控制度；制度設(shè)計

企業(yè)內(nèi)部控制制度對于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制的水平具有非常重大的影響。企業(yè)想要通過財務(wù)內(nèi)部控制提升管理水平，應(yīng)該加強對于財務(wù)內(nèi)部控制制度的重視，不斷地完善內(nèi)部控制制度的不足，保證內(nèi)部控制制度能夠在內(nèi)部控制的過程中充分的發(fā)揮作用。

一、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的要素及作用

企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度是由很多不同的因素共同組成的，任何一個因素出現(xiàn)了問題都會影響企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度作用的充分發(fā)揮。為了保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的有效性，我們應(yīng)該針對不同的影響因素進行具體分析與研究，保證各個影響因素都能為內(nèi)部控制制度起到積極地影響作用。

首先，從思想意識方面，我們應(yīng)該積極地轉(zhuǎn)換思想意識，順應(yīng)時代的發(fā)展步伐，針對市場的變化及時的改變自己的想法。想要從思想上緊跟時代的發(fā)展，企業(yè)管理人員以及內(nèi)部控制管理人員應(yīng)該從自身的角度出發(fā)，不斷地更新自己內(nèi)部控制思想，積極地吸收國外先進的思想意識，保證企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度在思想上處于最前沿，通過思想意識指導(dǎo)實際情況幫助企業(yè)提升財務(wù)內(nèi)部控制制度的水平。為了從整體上提升企業(yè)全體人員的思想意識水平，企業(yè)管理人員應(yīng)該在企業(yè)內(nèi)部積極地宣傳財務(wù)內(nèi)部控制制度的重要須轉(zhuǎn)變傳統(tǒng)思維觀念，讓全體員工對于財務(wù)內(nèi)部控制的方法以及意義有一個全新的認(rèn)識，在今后的工作生活中更好地開展財務(wù)內(nèi)部控制工作，讓內(nèi)部控制工作能夠發(fā)揮更好地效果。

其次，為了進一步提升內(nèi)部控制制度的完善性，企業(yè)應(yīng)該加強對于財務(wù)環(huán)境以及企業(yè)經(jīng)營環(huán)境的重視。通過對內(nèi)部環(huán)境的了解，能夠為財務(wù)內(nèi)部控制工作提供良好的基礎(chǔ)，保證內(nèi)部控制活動更加順利的開展，促進內(nèi)部控制制度更好地執(zhí)行。為了能夠有效的保證企業(yè)內(nèi)部控制制度的完善，我們應(yīng)該積極地對市場進行分析，一旦發(fā)現(xiàn)市場環(huán)境變化了及時調(diào)整內(nèi)部控制方式，改變內(nèi)部控制相關(guān)的制度。另外，更加重要的是企業(yè)在內(nèi)部控制的過程中，應(yīng)該加強對于內(nèi)部環(huán)境的了解，建立暢通無阻的交流溝通環(huán)境，保證內(nèi)部控制制度中的問題以及變化能夠被管理者第一時間知道，并及時的做出適當(dāng)?shù)恼{(diào)整。

再次，為了保證內(nèi)部控制的有效性，企業(yè)應(yīng)該降低管理風(fēng)險。在日常的財務(wù)內(nèi)部控制的過程中，對資產(chǎn)風(fēng)險、技術(shù)風(fēng)險等多種風(fēng)險進行評估，發(fā)現(xiàn)風(fēng)險提升后應(yīng)該采用有效的措施把風(fēng)險降低到可以接受的水平，保證管理風(fēng)險不斷降低。企業(yè)的財務(wù)風(fēng)險、效率風(fēng)險與企業(yè)的內(nèi)部控制程度以及日常的工作有著非常緊密的聯(lián)系，因此，加強內(nèi)部控制能夠降低管理風(fēng)險。管理風(fēng)險降低了能夠提高內(nèi)部控制水平，二者相符相城。

在對內(nèi)部控制制度進行設(shè)計的過程中，企業(yè)應(yīng)該重視對于事前以及事中的控制，事前事中控制是設(shè)計的關(guān)鍵因素。內(nèi)部控制的目的就是為了能夠提升企業(yè)的財務(wù)管理水平，為了能夠保證財務(wù)管理目的，降低財務(wù)管理成本，提升企業(yè)的經(jīng)濟效益，采用事前控制是成本最低的，但是事前控制的控制效果不能得到有效的保證，事前控制結(jié)果受內(nèi)部控制水平的限制，為了能夠保證事前控制的有效性，應(yīng)該在內(nèi)部控制制度中對于事前控制的相關(guān)細(xì)節(jié)進行明確的規(guī)定，保證內(nèi)部控制制度能夠?qū)κ虑翱刂频挠行园l(fā)揮充分的作用。對于事中控制，在控制的過程中主要強調(diào)了其應(yīng)變性，因此，在內(nèi)部控制制度設(shè)計的過程中必須要保證內(nèi)部控制制度的靈活性，保證事中控制過程中如果發(fā)現(xiàn)問題能夠及時的處理，保證企業(yè)經(jīng)濟損失降低到最低水平，保證企業(yè)經(jīng)濟效益的不斷提高。

信息的流通是保證財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠與企業(yè)實際情況緊密聯(lián)系的重要因素，因此企業(yè)為了能夠提升財務(wù)內(nèi)部控制制度的水平，應(yīng)該加強信息溝通的重視，在企業(yè)內(nèi)部建立暢通無阻的溝通機制，保證企業(yè)內(nèi)部控制制度中的問題能夠被充分地發(fā)現(xiàn)，保證內(nèi)部控制制度能夠不斷地完善，更好地服務(wù)于企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制工作，為企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制水平的提升奠定良好的基礎(chǔ)。在企業(yè)內(nèi)部可以建立一個公共的信息平臺，員工能夠在這個平臺中進行充分地溝通與交流，提升企業(yè)內(nèi)部控制的有效性。另外，為了保證溝通的及時性，企業(yè)應(yīng)該不斷地優(yōu)化組織結(jié)構(gòu)，減少各個管理層之間的溝通障礙，保證企業(yè)內(nèi)部溝通的有效性。在內(nèi)部控制制度設(shè)置的過程中，應(yīng)該讓各個層級的員工都能對內(nèi)部控制制度發(fā)表個人的意見，在收集了眾多意見與建議的基礎(chǔ)上，能夠保證內(nèi)部控制的有效性，提升內(nèi)部控制制度的完善性。企業(yè)為了能夠進一步促進各個部門的溝通與交流，應(yīng)該按時開展活動，加強各個部門員工之間的交流與合作，保證企業(yè)溝通機制的完善，提升企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的完善性。

監(jiān)督管理是保證內(nèi)部控制制度有效的最后環(huán)節(jié)，也是非常重要的一個環(huán)節(jié)，因此為了能夠保證內(nèi)部控制制度的不斷完善，企業(yè)應(yīng)該加強對于監(jiān)督管理的重視，一項制度在執(zhí)行的過程中，執(zhí)行的結(jié)果到底好不好，需要根據(jù)監(jiān)督檢查的結(jié)果發(fā)現(xiàn)制度中的問題，進一步完善制度中的問題，保證制度更加的完善，讓財務(wù)內(nèi)部控制制度能夠更加有效的運行，提升內(nèi)部控制的有效性，保證制度能夠充分地發(fā)揮作用。在監(jiān)督管理的過程中，為了保證監(jiān)督管理的效果，應(yīng)該對各個方面的反應(yīng)都進行很好地收集，保證內(nèi)部控制制度中的問題能夠被及時的發(fā)現(xiàn)，把錯誤的內(nèi)部控制制度能夠及時的更正過來，保證內(nèi)部控制制度更加的完善。

二、企業(yè)財務(wù)內(nèi)部控制制度的具體事項和方法

為了能夠更好地實現(xiàn)內(nèi)部控制制度的作用，企業(yè)在建立財務(wù)內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)該遵循相應(yīng)的原則以及相應(yīng)的方法。首先，應(yīng)該兼職全面性原則，保證內(nèi)部控制制度能夠?qū)ζ髽I(yè)財務(wù)管理活動進行全面的規(guī)范，保證財務(wù)內(nèi)部控制制定能夠貫穿于整體財務(wù)系統(tǒng)，為企業(yè)財務(wù)管理水平的提升奠定良好的基礎(chǔ)。其次，應(yīng)該堅持重要性原則，在保證全面的基礎(chǔ)上要根據(jù)不同的事項的重要程度制定不同的制度，區(qū)分出來重點，這樣能夠保證內(nèi)部控制制度更好地在企業(yè)財務(wù)管理中發(fā)揮作用。再次，企業(yè)應(yīng)該兼職適應(yīng)性原則，在設(shè)計內(nèi)部控制制度的過程中，根據(jù)企業(yè)的實際情況制定相關(guān)的內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)部控制制度的有效性。最后，在制定內(nèi)部控制制度的過程中，應(yīng)該堅持成本領(lǐng)先原則，保證對成本控制的有效性，在降低成本的基礎(chǔ)上提升內(nèi)部控制的有效性，提升內(nèi)部控制制度的完善性。

從內(nèi)容上，內(nèi)部控制制度在設(shè)計的過程中應(yīng)該盡量的保持內(nèi)部控制制度的全面性，對于貨幣資金、固定資產(chǎn)等多個方面都要進行一定的控制，在制度上都要進行明確的規(guī)定，保證內(nèi)部控制內(nèi)容的全面性。

三、財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計應(yīng)注意的幾個問題

首先，內(nèi)部控制制度在設(shè)計的過程中應(yīng)該嚴(yán)格按照國家法律規(guī)定，違反法律的事項一律不做；其次，內(nèi)部控制制度在設(shè)計的過程中應(yīng)該注重與實際情況有效的結(jié)合，保證內(nèi)部控制需求確定內(nèi)部控制制度；再次，內(nèi)部控制在制定后，應(yīng)該保持一定的穩(wěn)定性，保證制度能夠被持續(xù)性的采用，保證制度作用充分地發(fā)揮出來。最后制定財務(wù)內(nèi)部控制制度應(yīng)該考慮成本，把成本降低到最低的水平，保證企業(yè)的經(jīng)濟效益的最大化。

企業(yè)制定財務(wù)內(nèi)部控制制度設(shè)計的壓力非常的大，對于管理者而言，制度設(shè)計的好壞直接影響著管理效果的好壞，對于企業(yè)日后的經(jīng)營與管理有著非常重要的影響，因此管理者對于制度的設(shè)計必須要引起高度重視。

參考文獻：

[1]求嫣紅.企業(yè)內(nèi)部控制[M].杭州：浙江大學(xué)出版社，2008.

[2]高級會計實務(wù)科目考試大綱[M].北京：經(jīng)濟科學(xué)出版社，2009.

[3]彭志國，劉琳.企業(yè)內(nèi)部控制與全面風(fēng)險管理[M].北京：中國時代經(jīng)濟出版社，2008.

（作者單位：廈門三優(yōu)光電股份有限公司）endprint