加強(qiáng)內(nèi)控體系建設(shè) 提升財(cái)務(wù)管理水平

呂卓慧

摘要：內(nèi)部控制是一個(gè)公司企業(yè)達(dá)到控制目標(biāo)的過程，主要是為了確保企業(yè)的經(jīng)營管理的合法性、資產(chǎn)的安全性以及財(cái)務(wù)報(bào)告等有關(guān)信息的真實(shí)性，因此其活動(dòng)的開展需要一個(gè)單位的治理層、管理部門及各部門的員工的共同參與。加強(qiáng)財(cái)務(wù)管理對(duì)建立健全企業(yè)內(nèi)部控制具有重要意義，同時(shí)內(nèi)控制度也對(duì)財(cái)務(wù)管理起到推動(dòng)作用。本文分析了財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部建設(shè)之間的關(guān)系，并通過所在公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控設(shè)計(jì)過程中，認(rèn)識(shí)到內(nèi)控建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)管理具有推動(dòng)作用。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；經(jīng)營管理；合法性；安全性

一、內(nèi)控建設(shè)的背景

2008年6月財(cái)政部等五部委聯(lián)合發(fā)布《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》，2010年4月，財(cái)政部會(huì)同證監(jiān)會(huì)、審計(jì)署、銀監(jiān)會(huì)、保監(jiān)會(huì)又制定頒布了《企業(yè)內(nèi)部控制應(yīng)用指引第1號(hào)---組織架構(gòu)》等18項(xiàng)應(yīng)用指引、《企業(yè)內(nèi)部控制評(píng)價(jià)指引》和《企業(yè)內(nèi)部控制審計(jì)指引》，至此，我國已經(jīng)標(biāo)準(zhǔn)規(guī)范的建立了企業(yè)內(nèi)部控制體系。完整的內(nèi)部控制規(guī)范體系與完備的內(nèi)部控制制度，有利企業(yè)達(dá)到市場經(jīng)濟(jì)的需求，提升企業(yè)內(nèi)部管理水平，約束、規(guī)范企業(yè)管理行為的準(zhǔn)則，是減少風(fēng)險(xiǎn)的重大措施。

煙臺(tái)港集團(tuán)公司作為市屬最大的國有基礎(chǔ)設(shè)施企業(yè)，必須無條件掌握、執(zhí)行內(nèi)控規(guī)范，這既是國家法規(guī)的需要，更是我們持續(xù)健康發(fā)展的需要。煙臺(tái)港集團(tuán)遵循合規(guī)行、全面性與系統(tǒng)性、內(nèi)部牽制及不相容、權(quán)責(zé)明確及獎(jiǎng)懲結(jié)合、成本效益、可操作性、包容性、信息反饋等八項(xiàng)原則，建立了適合企業(yè)自身特點(diǎn)的內(nèi)控建設(shè)體系。

二、內(nèi)控體系與財(cái)務(wù)管理的關(guān)系

經(jīng)濟(jì)越發(fā)展，業(yè)務(wù)越復(fù)雜，越需要企業(yè)的內(nèi)部自律和健全的免疫機(jī)制，內(nèi)控體系建設(shè)對(duì)于企業(yè)內(nèi)部存在的不規(guī)范現(xiàn)在和某些違法行為具有良好的洞察力和約束力，能夠有效地確保資金的安全，保障企業(yè)經(jīng)營成果的真實(shí)性與可靠性。在內(nèi)控體系建設(shè)中，“消除資金風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全”是內(nèi)控體系建設(shè)的重點(diǎn)，搞好內(nèi)控體系建設(shè)，是推動(dòng)企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平的一個(gè)重要抓手。財(cái)務(wù)管理和內(nèi)部控制一樣貫穿于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的全過程，它是企業(yè)加強(qiáng)內(nèi)部控制的重要方式，滲透于財(cái)務(wù)工作的每一方面，同時(shí)內(nèi)部控制起到重要作用。

（一）正確把握財(cái)務(wù)管理與內(nèi)部控制的關(guān)系

一是完善的財(cái)務(wù)管理，可以提高企業(yè)內(nèi)部控制水準(zhǔn)，有效的降低企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)。企業(yè)的內(nèi)控管理實(shí)際上是對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營會(huì)面臨的風(fēng)險(xiǎn)的管理，而財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)管理則是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管理的重點(diǎn)。

二是健全的內(nèi)控制度對(duì)企業(yè)財(cái)務(wù)管理的完善提升具有推動(dòng)作用，是企業(yè)財(cái)務(wù)科學(xué)決策的有效保證。內(nèi)部控制是財(cái)務(wù)管理的潛在需要，一個(gè)企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制薄弱，財(cái)務(wù)管理必然失控。

（二）認(rèn)清財(cái)務(wù)管理在內(nèi)控發(fā)展過程中的角色演變

內(nèi)部控制的首要目的是控制風(fēng)險(xiǎn)，其制度體系的設(shè)立也要求財(cái)務(wù)管理不能只對(duì)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營進(jìn)行事后管理和解決問題。新的企業(yè)內(nèi)控要求下，客運(yùn)公司財(cái)務(wù)人員在財(cái)務(wù)內(nèi)控建設(shè)過程中，能夠轉(zhuǎn)變觀念，深入基層，做好調(diào)研，找準(zhǔn)關(guān)鍵控制點(diǎn)，重視業(yè)務(wù)流程描述，較好完成了財(cái)務(wù)方面的內(nèi)控制度設(shè)計(jì)。

三、客運(yùn)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)的幾點(diǎn)做法

（一）客運(yùn)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系建設(shè)過程中的成功辦法參考

1.重新認(rèn)識(shí)收入管理，將控口前移，實(shí)現(xiàn)過程控制。

2.參與合同訂立過程，糾正財(cái)務(wù)管理只管成本的錯(cuò)誤思想。

3.參與公司業(yè)務(wù)外包管理，采取有效控制措施，確保承包方嚴(yán)格履行合同，維護(hù)了職工、公司的利益。

4.按業(yè)務(wù)需求增加新的內(nèi)控流程。

5.加強(qiáng)財(cái)務(wù)內(nèi)部控制，改進(jìn)基礎(chǔ)工作。

許多客運(yùn)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)控體系成功建設(shè)中主要有以上五點(diǎn)做法，通過以上措施的實(shí)施，財(cái)務(wù)管理滲透到了公司相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)中，既對(duì)公司的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行了管控，同時(shí)實(shí)現(xiàn)了內(nèi)控建設(shè)對(duì)財(cái)務(wù)管理的有效推動(dòng)。以《會(huì)計(jì)法》《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》《公司法》《企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范》及配套指引等法律法規(guī)為依據(jù)，同時(shí)參照《煙臺(tái)港集團(tuán)財(cái)務(wù)管理辦法》《煙臺(tái)港集團(tuán)內(nèi)部控制手冊(cè)》，結(jié)合客運(yùn)公司的特點(diǎn)，保證了財(cái)務(wù)內(nèi)部控制體系的可操作性，有效增強(qiáng)了企業(yè)管理，防范經(jīng)營風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，增強(qiáng)企業(yè)效益。

（二）客運(yùn)公司在財(cái)務(wù)內(nèi)部控制制度建立的幾點(diǎn)建議

1.清晰每個(gè)人的職責(zé)與工作內(nèi)容，權(quán)利分立，形成互相監(jiān)督與約束的格局。確保權(quán)力與義務(wù)的結(jié)合，各崗位相互獨(dú)立，在上下級(jí)之間與平級(jí)之間都要建立合理的監(jiān)督體系，實(shí)行內(nèi)部制約，項(xiàng)目或業(yè)務(wù)的開展至少需要有兩個(gè)人一起進(jìn)行，防止個(gè)人處理項(xiàng)目時(shí)已造成的決策失衡以及財(cái)產(chǎn)使用不明，徇私舞弊的現(xiàn)象產(chǎn)生。

2.建立授權(quán)審批制度，規(guī)范審批程序。根據(jù)公司業(yè)務(wù)制定《付款流程審查規(guī)范》，以明確審查人員職責(zé)分工。每項(xiàng)付款業(yè)務(wù)均須有經(jīng)辦人、初審人及終審人。初審人應(yīng)對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，特別要核實(shí)發(fā)票的真實(shí)性、數(shù)字的準(zhǔn)確性，終審人應(yīng)側(cè)重于業(yè)務(wù)合規(guī)性的審查。

3.建立全面的財(cái)務(wù)預(yù)算控制制度。按照“統(tǒng)一管理、分級(jí)控制、全員參與、增加效益”的原則，實(shí)施全面預(yù)算管理。財(cái)務(wù)科是公司預(yù)算管理主管職能部門，負(fù)責(zé)預(yù)算的匯總編制、平衡、執(zhí)行、調(diào)整和分析等全面預(yù)算各環(huán)節(jié)的組織、協(xié)調(diào)工作；各職能部門負(fù)責(zé)職責(zé)范圍內(nèi)預(yù)算的編制、執(zhí)行工作。各職能科室的預(yù)算計(jì)劃，經(jīng)財(cái)務(wù)科初步審核、平衡、調(diào)整后，報(bào)領(lǐng)導(dǎo)及上級(jí)主管部門審批后執(zhí)行。

4.建立了財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度。財(cái)產(chǎn)保護(hù)制度，如完善物資收發(fā)記錄制度、資產(chǎn)管理制度、定期核查制度、財(cái)務(wù)保管制度等，確保財(cái)務(wù)資產(chǎn)的完整和安全；同時(shí)建立賬目核對(duì)制度，定期對(duì)各類資產(chǎn)（包括實(shí)物資產(chǎn)和貨幣資金）進(jìn)行盤點(diǎn)、清查，確保賬實(shí)相符、賬賬相符。針對(duì)應(yīng)收款項(xiàng)，建立了專門的管理制度，從客戶的信用管理著手，最大限度降低壞賬風(fēng)險(xiǎn)，設(shè)立管理臺(tái)賬，責(zé)任到人，定期對(duì)賬、及時(shí)催收，按催收成果進(jìn)行考核，防止死賬、壞賬。

5.建立一套合理規(guī)范的會(huì)計(jì)控制體系。一方面要對(duì)會(huì)計(jì)人員實(shí)行崗位責(zé)任，使每位人員都有事情可做，而每項(xiàng)內(nèi)容都有人員負(fù)責(zé)，另一方面，要使會(huì)計(jì)工作的工作程序標(biāo)準(zhǔn)化，構(gòu)建統(tǒng)一的會(huì)計(jì)體系，運(yùn)用其特有的職能掌控好每個(gè)可能產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)的關(guān)鍵點(diǎn)，強(qiáng)化內(nèi)部控制。例如：建設(shè)規(guī)范的財(cái)務(wù)報(bào)告管理制度，嚴(yán)格把控財(cái)務(wù)報(bào)告的審批制度。統(tǒng)一使用集團(tuán)賬務(wù)處理從系統(tǒng)，對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)告、會(huì)計(jì)賬簿等進(jìn)行嚴(yán)格審核把關(guān)，提高會(huì)計(jì)記賬在程序中的標(biāo)準(zhǔn)化。制定企業(yè)的會(huì)計(jì)檔案，將各類財(cái)務(wù)信息整齊歸類的收入其中，以此給企業(yè)的查賬、審核與數(shù)據(jù)的分析提供便利，同時(shí)也有利于企業(yè)能夠高效的完成決策。endprint

6.建立稽查考核制度，引入績效考評(píng)。按照“效率優(yōu)先、兼顧公平”的原則，運(yùn)用現(xiàn)代化管理手段，科學(xué)合理地評(píng)價(jià)各單位、科室的工作績效，公司考核各單位、科室，各單位、科室參照本細(xì)則制定詳細(xì)的內(nèi)部考核標(biāo)準(zhǔn)，逐級(jí)考核直至全體在崗職工。

四、推進(jìn)內(nèi)控制度常態(tài)化運(yùn)行，使內(nèi)控工作和日常管理真正融合，持續(xù)提升財(cái)務(wù)管理水平

常態(tài)化，顧名思義就是平常工作的規(guī)范要求，也是管理過程和舉措。其本質(zhì)是在“?！弊稚咸嵋螅凇皯B(tài)”字上下功夫，在“化”字上做文章?！俺！本褪且O(shè)立合理有效的日常工作運(yùn)行制度，做到每項(xiàng)工作都可按規(guī)章辦事，每件事都有人負(fù)責(zé)并且對(duì)其進(jìn)行檢查和監(jiān)督，出現(xiàn)問題后能夠按規(guī)章處理，能減少工作的隨意性和推卸責(zé)任的狀況出現(xiàn)。“態(tài)”則是注重一個(gè)人的態(tài)度、心態(tài)以及素質(zhì)，重視“以人為本”?！盎眲t是指企業(yè)管理目標(biāo)的具體化、責(zé)任明確化、服務(wù)人性化以及資料標(biāo)準(zhǔn)化，這是對(duì)常態(tài)化管理全方位的掌控。

內(nèi)控建設(shè)最重要的就是要控制日常工作中存在的產(chǎn)生風(fēng)險(xiǎn)因素，“內(nèi)控的本質(zhì)是風(fēng)險(xiǎn)視角下的企業(yè)管理”。

客運(yùn)公司積極推動(dòng)內(nèi)控建設(shè)常態(tài)化運(yùn)行，根據(jù)業(yè)務(wù)的變化，不斷完善內(nèi)控管理制度，使內(nèi)控日常運(yùn)行機(jī)制與日常工作相融合，內(nèi)控逐步成為解決管理薄弱環(huán)節(jié)的有效工具或途徑，財(cái)務(wù)管理水平得以不斷提升。幾點(diǎn)做法如下：

（一）強(qiáng)化內(nèi)控宣貫，提高內(nèi)控管理意識(shí)。讓內(nèi)控與風(fēng)險(xiǎn)防范的理念深入人心并融入到企業(yè)文化中去，做到人人懂內(nèi)控，人人執(zhí)行內(nèi)控。

（二）加強(qiáng)細(xì)節(jié)管理，強(qiáng)化日常管理。以績效考核為核心，建立內(nèi)控缺陷問責(zé)機(jī)制，各內(nèi)控節(jié)點(diǎn)責(zé)任人要嚴(yán)格把關(guān)、明確責(zé)任，嚴(yán)格監(jiān)督內(nèi)控制度執(zhí)行的有效性。

（三）堅(jiān)持問題導(dǎo)向，著眼于管理實(shí)際中的薄弱環(huán)節(jié)和重點(diǎn)事項(xiàng)，聚焦問題，突出實(shí)效。進(jìn)一步完善內(nèi)控檢查評(píng)價(jià)工作機(jī)制，由每年一次的集中檢查，轉(zhuǎn)為集中檢查、不定期抽查及專題檢查相結(jié)合的檢查機(jī)制，真正起到監(jiān)督及督促作用。

（四）進(jìn)一步明確各部門分工，修訂完善制度和業(yè)務(wù)流程。根據(jù)業(yè)務(wù)的不斷變化，優(yōu)化業(yè)務(wù)流程，重新梳理管理制度，降低財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。在設(shè)計(jì)新的業(yè)務(wù)流程時(shí)關(guān)注流程風(fēng)險(xiǎn)，引入了風(fēng)險(xiǎn)分析和控制的理念，以內(nèi)控建設(shè)為平臺(tái)，以風(fēng)險(xiǎn)控制為目標(biāo)，進(jìn)行業(yè)務(wù)流程設(shè)計(jì)，系統(tǒng)評(píng)估新的業(yè)務(wù)流程帶來的財(cái)務(wù)、經(jīng)營和安全風(fēng)險(xiǎn)，并根據(jù)新的業(yè)務(wù)流程，重新梳理相關(guān)管理制度。

內(nèi)控建設(shè)常態(tài)化運(yùn)行，帶來的是企業(yè)風(fēng)險(xiǎn)管控能力提升，財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)不斷降低，持續(xù)提升了企業(yè)財(cái)務(wù)管理水平。

參考文獻(xiàn)：

[1]張敏宜.建立健全企業(yè)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的幾點(diǎn)看法[J].財(cái)會(huì)研究，2010（6）.

（作者單位：煙臺(tái)港股份有限公司客運(yùn)滾裝分公司）endprint