摘 要：在當(dāng)社會(huì)，我國(guó)民營(yíng)企業(yè)的發(fā)展對(duì)我國(guó)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展起到了很多作用，但民營(yíng)企業(yè)所面臨的風(fēng)險(xiǎn)也越來(lái)越多，在企業(yè)的管理當(dāng)中，風(fēng)險(xiǎn)管理的重要性越來(lái)越凸顯。內(nèi)部審計(jì)就是風(fēng)險(xiǎn)管理的重要內(nèi)容，那么內(nèi)審的研究就很有必要了。本文利用 PEST 分析法對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，案例分析法來(lái)分析新希望六和股份有限公司的內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及問(wèn)題，然后提出相應(yīng)的問(wèn)題對(duì)策。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部審計(jì)；PEST；民營(yíng)企業(yè)

1案例分析的背景及研究方法

1.1案例分析的背景

新希望六和股份有限公司是我國(guó)早期上市的民營(yíng)企業(yè)之一，其很在就成立了監(jiān)察審計(jì)部。而且在公司章程中明確了公司實(shí)行經(jīng)董事會(huì)批準(zhǔn)的內(nèi)部審計(jì)制度，并且還配備了專業(yè)的審計(jì)工作人員，對(duì)公司財(cái)務(wù)經(jīng)營(yíng)狀況進(jìn)行審計(jì)監(jiān)督，這樣就降低了相關(guān)的風(fēng)險(xiǎn)。

1.2案例分析所采用的研究方法

本文利用PEST分析模型對(duì)內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行了分析，用案例分析法來(lái)分析新希望公司目前內(nèi)部審計(jì)存在的問(wèn)題以及其解決的措施。將剛剛構(gòu)想的內(nèi)部審計(jì)體系運(yùn)用到公司的運(yùn)行中來(lái)。

2案例描述

2.1用 PEST 分析法對(duì)內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析

新希望實(shí)審計(jì)準(zhǔn)備階段要全面識(shí)別公司面臨的風(fēng)險(xiǎn)。內(nèi)部審計(jì)人員可以采取多種分析方法對(duì)公司面臨的內(nèi)外部環(huán)境進(jìn)行分析，本文現(xiàn)用 PEST 分析法對(duì)新希望公司面臨的宏觀環(huán)境進(jìn)行分析，主要分析其面臨的主要風(fēng)險(xiǎn)有哪些。

根據(jù)對(duì)新希望進(jìn)行的PEST分析，來(lái)為制定相應(yīng)的應(yīng)對(duì)措施來(lái)降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，建議包括：將原材料采購(gòu)、食品質(zhì)量安全控制、國(guó)外子公司的管理等高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域作為內(nèi)部審計(jì)的重點(diǎn)，分配更多的審計(jì)資源對(duì)其進(jìn)行審計(jì)。

2.2用案例分析法提出內(nèi)部審計(jì)存在問(wèn)題

2.2.1內(nèi)部審計(jì)觀念有待進(jìn)一步提高

通常來(lái)說(shuō)，管理層的經(jīng)營(yíng)理念對(duì)企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展有著決定性的作用，監(jiān)察審計(jì)部作為企業(yè)中的一個(gè)重要部門，經(jīng)常會(huì)聽取管理者中的意見和觀點(diǎn)，只有發(fā)揮管理層在內(nèi)部審計(jì)的建設(shè)方面的作用，才能更好地發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)的意義發(fā)揮到機(jī)制。與其他民營(yíng)企業(yè)相比，新希望內(nèi)部審計(jì)制度及其他相關(guān)制度相對(duì)來(lái)說(shuō)比較穩(wěn)定了。

2.2.2內(nèi)部審計(jì)范圍狹窄

新希望雖然開展了多項(xiàng)內(nèi)部審計(jì)工作，但在實(shí)際的操作過(guò)程中，很大程度上上還是要通常的財(cái)務(wù)審計(jì)，包括對(duì)財(cái)務(wù)的運(yùn)行合理化、各項(xiàng)內(nèi)部控制制度的執(zhí)行情況、收入成本的規(guī)范化、各項(xiàng)審批的標(biāo)準(zhǔn)化等，這些傳統(tǒng)的財(cái)務(wù)審計(jì)忽視了企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)及相關(guān)評(píng)價(jià)中可能存在的一些風(fēng)險(xiǎn)，這樣內(nèi)部審計(jì)的職責(zé)就不能夠很好的發(fā)揮。

2.2.3內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人員配備不足及業(yè)務(wù)素質(zhì)有待提高

新希望的監(jiān)察審計(jì)部一共有6名職員，而且學(xué)歷也都是本科學(xué)歷，這些條件在某些方面已無(wú)法滿足目前企業(yè)的運(yùn)行規(guī)模，這也決定了在平常的內(nèi)審過(guò)程中，可能由于人員的短缺，一些監(jiān)察的程序沒(méi)有執(zhí)行到。根據(jù)現(xiàn)在民營(yíng)企業(yè)的現(xiàn)狀，需要的額是全方位的業(yè)務(wù)跟能力具佳的專業(yè)人才，但由于現(xiàn)在教育制度的限制，我國(guó)極其缺乏這樣的具有財(cái)務(wù)、審計(jì)、管理等全能的人才。

3. 解決措施

3.1 提高認(rèn)識(shí)并進(jìn)行科學(xué)定位

對(duì)于新希望來(lái)說(shuō)，董事會(huì)及高層應(yīng)該了解到監(jiān)察審計(jì)部門自身水平的提高，對(duì)于其在經(jīng)營(yíng)管理中遇到問(wèn)題的解決程度有很大聯(lián)系的，審計(jì)人員的覺(jué)悟認(rèn)識(shí)越高，企業(yè)在管理中遇到的問(wèn)題就越少，內(nèi)部審計(jì)對(duì)企業(yè)的利益及相關(guān)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)有著決定性的作用。如果對(duì)企業(yè)的理念執(zhí)行到位，那么對(duì)企業(yè)就能科學(xué)定位的定位其方向，從而能夠提高企業(yè)的利益。

3.2拓展內(nèi)審職能與范圍

由于內(nèi)部審計(jì)的范圍比較狹窄以及不能充分發(fā)揮內(nèi)審專業(yè)人員的監(jiān)督能力等，這些問(wèn)題在一定程度上影響了企業(yè)的發(fā)展思路及發(fā)展的速度，有可能也就影響了企業(yè)健康平穩(wěn)的發(fā)展，而且這些問(wèn)題僅僅從普通的年審以及內(nèi)審人員日常的工作中是無(wú)法完成。目前新希望應(yīng)順從世界形勢(shì)，以及內(nèi)審的研究現(xiàn)狀實(shí)時(shí)的擺脫以前的內(nèi)部審計(jì)的模式，充分的利用內(nèi)審審計(jì)的優(yōu)勢(shì)。

3.3提高業(yè)務(wù)素質(zhì)和改進(jìn)工作方法

前面提到，新希望監(jiān)察審計(jì)部人員短缺并且人員的業(yè)務(wù)能力有待提高，缺乏綜合性人才。因此，像新希望這樣的民營(yíng)企業(yè)內(nèi)部審計(jì)人員應(yīng)在多看看相關(guān)的業(yè)務(wù)書籍，多參加一些培訓(xùn)課程下以增強(qiáng)自己的業(yè)務(wù)能力，新希望也可以從市場(chǎng)長(zhǎng)招聘經(jīng)驗(yàn)豐富的人員充實(shí)內(nèi)部審計(jì)隊(duì)伍。

綜上所述，本案例對(duì)新希望公司的內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀進(jìn)行了描述，并分析了向內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)外部環(huán)境，并結(jié)合案例探討內(nèi)部審計(jì)中存在的問(wèn)題及解決措施。在審計(jì)準(zhǔn)備階段，以 PEST 分析方法對(duì)新希望公司面臨的一般宏觀環(huán)境進(jìn)行了風(fēng)險(xiǎn)分析；還列出了在內(nèi)審過(guò)程中遇到的問(wèn)題，并提出了解決措施。

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作者簡(jiǎn)介：

尹軍勇，男，沈陽(yáng)理工大學(xué)經(jīng)濟(jì)管理學(xué)院專業(yè)會(huì)計(jì)碩士研究生，研究方向：會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)endprint