增值稅全面實施背景下房地產企業(yè)稅務風險管理探討

劉冰

【摘 要】房地產行業(yè)作為我國經濟發(fā)展的重要產業(yè)之一，國民經濟的發(fā)展離不開房地產企業(yè)的健康快速發(fā)展。在當前增值稅全面實施的背景下，房地產企業(yè)要做好稅務風險管理工作。本文主要根據“營改增”給房地產企業(yè)帶來的前景，提出具體的稅務風險控制策略，旨在促進我國房地產企業(yè)更好發(fā)展。

【關鍵詞】增值稅；房地產企業(yè)；稅務風險；管理措施

一、前言

我國房地產企業(yè)目前的經營發(fā)展特點主要是稅務管理方面的工作量非常大，稅務管理涉及到的管理方面也比較多，給房地產企業(yè)的發(fā)展帶來了較大的壓力。我國整體的企業(yè)稅務環(huán)境在整體上的發(fā)展趨勢不斷優(yōu)化，政府對于企業(yè)稅務工作的管理工作越來越重視。我國的房地產企業(yè)基于這樣的背景下需要加強自身的稅務管理工作，尤其是大型房地產企業(yè)中要更加重視處理好企業(yè)發(fā)展和稅務管理工作的關系。稅務管理不同于一般的企業(yè)財務管理，其主要是直接接受外部稅務檢查機構的監(jiān)管，這樣就會造成稅務管理和控制的工作更具難度性。自從2016年營業(yè)稅改增值稅的全面實施背景下，我國的房地產企業(yè)的稅務管理工作迎來了新的機遇和挑戰(zhàn)。在“營改增”全面實施后，房地產企業(yè)的稅務風險管理要做出相應的轉變和調整。

二、“營改增”對于房地產企業(yè)發(fā)展的重要意義

1.將行業(yè)分類細化

“營改增”之后我國的增值稅納稅的工作流程更加完善，納稅人可以扣押購買的服務類業(yè)務，從動態(tài)的角度分析，最終消費的各個環(huán)節(jié)稅收的環(huán)節(jié)緊密連接，納稅人只需要繳納增值部分，取消了重復征稅的環(huán)節(jié)，減輕了行業(yè)消費者的負擔，加大了消費者的需求，并且將此方式重復進行形成良性循環(huán)。如果房地產企業(yè)將之前的施工合同變?yōu)樵牧蠘I(yè)務和提供勞務業(yè)務，進行合理的避稅措施，就可以降低建筑施工中的成本，提高房地產企業(yè)的區(qū)域競爭力。創(chuàng)新產業(yè)的分工和合作對于增值稅收入的增加有促進作用。

2.促進財務管理和納稅規(guī)劃規(guī)范化

“營改增”后規(guī)定只有規(guī)范的賬務處理才可以進行納稅申報，這樣在一定程度上對企業(yè)的財務管理起到規(guī)范作用。我國現(xiàn)有的房地產企業(yè)施工行為營業(yè)稅的申報方式基本是處于粗放狀態(tài)的，如果按照合同規(guī)定或者有的稅務單位在沒有合同的情況下一樣可以納稅代開發(fā)票，這樣就會增加企業(yè)虛假開發(fā)票的風險，增加企業(yè)的稅收風險，在和同行的競爭中造成不良影響?！盃I改增”后企業(yè)要根據自身發(fā)展的實際情況進行分析，企業(yè)需要對各方面進行詳細的分析和判斷，做出最合理科學的納稅規(guī)劃。

三、增值稅背景下稅務風險管理的具體措施

1.專用發(fā)票的管理

增值稅專用發(fā)票在某種意義上可以看做是一種有價證券，目前主要的經濟犯罪中和發(fā)票有關的行為基本都是增值稅專用發(fā)票。這是因為增值稅專用發(fā)票具有抵扣的功能，可以抵減掉企業(yè)需要繳納的銷項稅額，企業(yè)為了逃避納稅，就會在發(fā)票上做手腳，虛開增值稅發(fā)票進行違法犯罪。根據這種情況，企業(yè)要從幾個方面進行控制：（1）加強對增值稅發(fā)票的認識，全面了解增值稅專用發(fā)票的相關規(guī)定。（2）獲得可以抵扣的進項稅發(fā)票時要使用合理合法的手段，要在規(guī)定的時間內傳遞到主管稅務機關認證。因為增值稅專用發(fā)票可以抵扣企業(yè)的銷項稅額，所以企業(yè)要對增值稅專用發(fā)票進行嚴格保管。（3）“營改增”后納稅人必須要嚴格遵守有關法律法規(guī)開增值稅專用發(fā)票，堅決杜絕虛開發(fā)票的現(xiàn)象。

2.進項稅額抵扣的管理

“營改增”后，房地產企業(yè)在進項稅額抵扣過程中的風險加大，對于企業(yè)的收入流失有不良的影響，阻礙企業(yè)的發(fā)展。為了防止“營改增”后納稅人在抵扣過程中存在的稅務風險，企業(yè)要實施如下幾個措施：（1）不管是從何種渠道取得的增值稅專用發(fā)票，必須要和企業(yè)中進行的業(yè)務相對應，一定要保證發(fā)票的可靠性和真實性。（2）企業(yè)在財務核算工作中要注意把不能抵扣的進項稅額中已經抵扣的作為進項稅額轉出，要按照稅法的要求，邏輯關系保持嚴密。（3）企業(yè)應該定期組織員工學習增值稅暫行條例，根據條例的規(guī)定約束自己的行為。（4）企業(yè)要提高財務人員的專業(yè)技能和專業(yè)素質，保證會計核算具有正確性和科學性，否則很難把握當期的進項稅額。

3.偷逃稅風險的管理

部分的企業(yè)為了獲得巨額利潤不惜違反法律，采用少計算等方法偷逃稅款，少計收入的方法主要是在取得現(xiàn)金收入時，企業(yè)不開具正規(guī)的發(fā)票，也不將收入在賬目上表示出來，就是所謂的“賬外收入”。在實際的企業(yè)工作中，稅務機關針對房地產企業(yè)少計收入逃稅的行為將會給予嚴厲的處罰，如果情節(jié)嚴重的還會追究法律責任。因此，房地產企業(yè)在日常的正常運行中要規(guī)范自身行為，加強道德修養(yǎng)，不要抱著僥幸的態(tài)度，要保證每一分收入在陽光下進行。

四、結束語

房地產企業(yè)作為我國特殊企業(yè)的其中一種，對國家稅收的貢獻十分強大，在國民經濟中占有重要地位。房地產行業(yè)在增值稅的全面實施背景下要將自身發(fā)展的規(guī)劃清晰化，作為國民經濟的基礎性產業(yè)，在新的時期要做好企業(yè)內部財務管理工作和稅務管理工作。房地產企業(yè)要做好稅務風險管理措施，不斷審視自身的稅務管理工作，杜絕偷稅漏稅，促進房地產行業(yè)健康發(fā)展。

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