建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險研究

李曉震++張偉華

[摘 要]內(nèi)部審計工作對建筑施工企業(yè)內(nèi)部控制管理尤為重要，內(nèi)部審計風(fēng)險的存在為企業(yè)帶來了巨大的生產(chǎn)經(jīng)營管理風(fēng)險?；诖耍疚耐ㄟ^對建設(shè)施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險進行深入研究，分析簡述施工企業(yè)在內(nèi)部審計風(fēng)險防范方面存在的問題，并提出可行的解決措施，旨在提高建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作水平。

[關(guān)鍵詞]建筑施工企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險

doi：10.3969/j.issn.1673 - 0194.2017.16.010

[中圖分類號]F239.45 [文獻(xiàn)標(biāo)識碼]A [文章編號]1673-0194（2017）16-00-02

很多建筑施工企業(yè)缺乏內(nèi)部審計的工作目標(biāo)，在工作中缺乏對內(nèi)部審計工作的科學(xué)性認(rèn)識，隨著建筑施工企業(yè)施工項目的不斷增多，經(jīng)濟活動的日益頻繁，引發(fā)的內(nèi)部審計風(fēng)險也與日俱增。因此，建筑施工企業(yè)對其內(nèi)部審計風(fēng)險進行科學(xué)分析，對提高其內(nèi)部風(fēng)險防范水平具有重要意義。

1 建筑施工企業(yè)在內(nèi)部審計中存在的風(fēng)險

1.1 獨立性缺失造成內(nèi)部審計風(fēng)險增加

很多中小型建筑施工企業(yè)對內(nèi)部審計工作不夠重視，造成其內(nèi)部審計工作只是停留在形式層面，還有一些大型建筑施工單位進行內(nèi)部審計只是為了迎合上級主管單位的檢查，并沒有設(shè)立專門的內(nèi)部審計工作崗位，甚至將內(nèi)部審計工作直接與企業(yè)的財務(wù)管理工作混為一談，難以實現(xiàn)良好的工作效果。內(nèi)部審計工作缺少獨立性，使很多工作內(nèi)容容易受到其他因素的影響和干擾，同時不能保證工作人員工作的獨立性，難以實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的權(quán)威性，不能通過相關(guān)工作加強內(nèi)部審計風(fēng)險的科學(xué)防范。

1.2 工作對象復(fù)雜化和擴大化造成內(nèi)部審計風(fēng)險增加

在目前的市場經(jīng)濟環(huán)境中，建筑施工企業(yè)涉及的行業(yè)領(lǐng)域逐漸擴大，經(jīng)營項目也逐漸呈現(xiàn)多元化的發(fā)展趨勢，由從原來的單純生產(chǎn)經(jīng)營模式，逐漸向投資項目等領(lǐng)域擴大和發(fā)展，這造成建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計對象逐漸變得復(fù)雜化和擴大化，而企業(yè)內(nèi)部的審計工作沒有跟上企業(yè)的發(fā)展步伐，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作難以開展和進行，有些企業(yè)雖然進行了內(nèi)部審計，但難以實現(xiàn)全面的內(nèi)部審計。另外，受傳統(tǒng)經(jīng)營理念的影響，建筑施工企業(yè)存在很多虛假賬目資料的財務(wù)規(guī)避手段，加大了內(nèi)部審計工作的開展難度，同時內(nèi)部審計工作范圍的擴大和工作內(nèi)容的增加，也造成了內(nèi)部審計風(fēng)險的增加。

1.3 工作方法落后造成內(nèi)部審計風(fēng)險增加

建筑施工企業(yè)的內(nèi)部審計工作主要是通過企業(yè)的財務(wù)管理軟件和企業(yè)的財務(wù)賬本實現(xiàn)的，而相關(guān)的企業(yè)內(nèi)部審計工作人員對財務(wù)工作中體現(xiàn)的財務(wù)狀況和相關(guān)預(yù)算花費內(nèi)容，沒有到施工一線去了解、核實，造成企業(yè)財務(wù)數(shù)據(jù)的真實性和可靠性存在不確定性。很多企業(yè)進行內(nèi)部審計工作只是對管理工作中存在的弊端開展防治措施，忽視了對企業(yè)經(jīng)濟效益的提高，而企業(yè)也將關(guān)注重點放在查錯糾弊的工作中，未能達(dá)到效益審計的工作水平。國家相關(guān)審計部門也沒有發(fā)揮對建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計工作的監(jiān)督職能。缺乏相關(guān)法律法規(guī)政策的制定和支撐，導(dǎo)致企業(yè)的內(nèi)部審計工作執(zhí)行不利力。政府也沒有對相關(guān)管理單位給予監(jiān)督管理，導(dǎo)致企業(yè)對內(nèi)部審計工作的重視程度更加缺乏。

1.4 工作人員職業(yè)素養(yǎng)參差不齊造成審計風(fēng)險增加

建筑施工企業(yè)單位的內(nèi)部審計工作對人員的要求較高。相關(guān)工作人員不僅要具備專業(yè)知識，且在工作中能夠?qū)I(yè)知識進行靈活應(yīng)用，還要了解建筑施工企業(yè)的相關(guān)生產(chǎn)建設(shè)業(yè)務(wù)，具備良好的分析判斷能力，并能通過豐富的工作經(jīng)驗，能夠及時辨別在工作中出現(xiàn)的審計問題，實現(xiàn)較高的審計工作質(zhì)量。然而在實際工作中，很多單位的內(nèi)部審計工作人員不具備良好的職業(yè)素養(yǎng)，還有些單位的內(nèi)部審計人員由財務(wù)管理人員兼任，這些都為企業(yè)的內(nèi)部審計工作帶來巨大的審計風(fēng)險。

2 建筑施工企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施

2.1 合理定位內(nèi)部審計工作，保證內(nèi)審工作的獨立性和權(quán)威性

建筑施工企業(yè)要在日常管理過程中，加強對內(nèi)部審計工作的重視程度，成立專業(yè)的內(nèi)部審計工作團隊，確保內(nèi)部審計工作開展的獨立性，建立完善的內(nèi)部審計工作制度，并建立科學(xué)的內(nèi)部管理體系。企業(yè)的管理者要帶頭進行單位內(nèi)部的審計工作，施工企業(yè)內(nèi)部審計工作部門不僅要開展自身的內(nèi)審工作內(nèi)容，還要對相關(guān)監(jiān)督管理單位的內(nèi)審工作進行相應(yīng)的協(xié)調(diào)，使施工企業(yè)的內(nèi)審工作能夠正常有序地開展和運行，確保內(nèi)審部門的工作職責(zé)高于其他工作部門，賦予其絕對的審計管理權(quán)力，便于相關(guān)工作的開展和落實，為企業(yè)內(nèi)部審計工作團隊建立較好的工作基礎(chǔ)和工作平臺。

2.2 建立內(nèi)部審計工作評價體系和工作質(zhì)量控制制度，發(fā)揮其工作價值

建筑施工企業(yè)要建立可行性較強、可操作性較強的內(nèi)部審計工作質(zhì)量控制和評價體系，使企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠落實到施工項目的全過程，利用全程審計的工作模式，保證企業(yè)在施工項目過程中能夠有效落實財務(wù)管理、內(nèi)控管理等相關(guān)管理制度，并能夠在全過程中對可能存在的內(nèi)控風(fēng)險積極采取應(yīng)對措施。相關(guān)工作人員要轉(zhuǎn)變自身的內(nèi)審工作意識及工作方法，認(rèn)識到內(nèi)審工作對企業(yè)管理的促進意義及經(jīng)濟效益的提升作用，改變傳統(tǒng)工作中將內(nèi)部審計建立在財務(wù)賬簿上的工作方法，增強對企業(yè)施工項目分析性和測試性工作程序的研究及應(yīng)用，使其工作內(nèi)容能夠以事實依據(jù)為基礎(chǔ)，實現(xiàn)內(nèi)部審計工作的有效性和權(quán)威性，并適時抽樣調(diào)查工作辦法，使內(nèi)部審計工作能夠真正實現(xiàn)對企業(yè)管理的促進作用，提升企業(yè)的核心價值。

2.3 加強內(nèi)部審計工作人員的專業(yè)素質(zhì)建設(shè)

內(nèi)部審計工作人員需要具備較強的專業(yè)技術(shù)和實踐能力，同時需要具備較強的風(fēng)險識別能力、判斷能力和防范能力，能夠在實際工作中積累豐富的工作經(jīng)驗，能夠在實際工作中為企業(yè)的風(fēng)險管理、綜合管理、決策制訂及內(nèi)控管理等諸多工作提供工作依據(jù)和技術(shù)支持。建筑施工企業(yè)要加強對相關(guān)工作人員在企業(yè)管理、經(jīng)濟學(xué)、財務(wù)管理、會計實務(wù)、預(yù)算管理及建筑項目施工等諸多領(lǐng)域?qū)I(yè)知識的學(xué)習(xí)，使其能夠在工作中應(yīng)對自如、有的放矢，以較為豐富的專業(yè)知識和較高的職業(yè)素養(yǎng)為基礎(chǔ)，使相關(guān)工作能夠有序開展和進行。建筑施工企業(yè)還要實現(xiàn)內(nèi)部審計工作隊伍的優(yōu)化，使一些具備法律、工程造價等相關(guān)專業(yè)技能的工作人員加入內(nèi)部審計的工作隊伍中，實現(xiàn)專業(yè)知識的互補，便于企業(yè)進行有效的內(nèi)部審計風(fēng)險防范。

2.4 提高內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)管理程度

目前，很多建筑施工企業(yè)已經(jīng)實現(xiàn)了財務(wù)管理的信息化管理模式，會計工作也實現(xiàn)了會計電算化，因此，內(nèi)部審計工作也應(yīng)該迎合時代和社會的發(fā)展要求，盡快實現(xiàn)信息化建設(shè)和管理，利用信息化管理工作，提升內(nèi)部審計工作效率，實現(xiàn)對審計全程的可控性和監(jiān)督性，便于外部審計監(jiān)督管理部門相關(guān)工作的開展。相關(guān)人員也要利用信息化的內(nèi)部審計工作手段，進行隨機的統(tǒng)計和審計核算，評估企業(yè)內(nèi)部存在的內(nèi)控風(fēng)險，并及時提出調(diào)整措施，保證企業(yè)良好的內(nèi)控環(huán)境，防范內(nèi)部審計工作的風(fēng)險。

3 結(jié) 語

建筑施工企業(yè)在未來社會具有更大的市場發(fā)展空間，相關(guān)單位要加強對內(nèi)部審計工作的科學(xué)認(rèn)識，重視內(nèi)審工作；確保內(nèi)審工作的可行性和獨立性；確保內(nèi)部審計人員具有足夠的工作權(quán)限，確保其工作的權(quán)威性；建立有效的內(nèi)部審計工作評價體系和工作質(zhì)量控制制度，使其在工作中發(fā)揮應(yīng)有的工作價值；強化內(nèi)部審計工作人員隊伍的專業(yè)素質(zhì)建設(shè)；加強內(nèi)部審計工作的信息化建設(shè)，使企業(yè)的內(nèi)部審計工作能夠有效開展，發(fā)揮其對企業(yè)管理以及對企業(yè)經(jīng)濟利益提升的促進作用。

主要參考文獻(xiàn)

[1]李榮.淺析企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險因素及防范措施[J].中國鄉(xiāng)鎮(zhèn)企業(yè)會計，2016（2）.

[2]沈心怡.如何規(guī)避企業(yè)審計風(fēng)險[J].中國商貿(mào)，2016（4）.

[3]楊鑫彤.淺談企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的成因及防范[J].全國商情：經(jīng)濟理論研究，2016（5）.