人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理探析

江育南

摘要：全面預(yù)算管理是經(jīng)現(xiàn)代企業(yè)驗(yàn)證的一種有效管理機(jī)制，當(dāng)前的大型企業(yè)，基本均實(shí)行嚴(yán)格的全面預(yù)算管理；對(duì)于保險(xiǎn)行業(yè)中人壽公司而言，實(shí)行具有行業(yè)特點(diǎn)的全面預(yù)算，既有利于完成年度利潤(rùn)目標(biāo)，同時(shí)在預(yù)算實(shí)施的過(guò)程中也能起到加強(qiáng)內(nèi)部經(jīng)營(yíng)管控作用。本文探索現(xiàn)行人壽保險(xiǎn)公司實(shí)施全面預(yù)算中遇到的問(wèn)題，就此提出建議及解決措施。

關(guān)鍵詞：全面預(yù)算管理；人壽保險(xiǎn)公司；預(yù)算執(zhí)行

一、人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算管理概括

全面預(yù)算管理就是企業(yè)利用預(yù)算自上而下的，對(duì)公司的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)進(jìn)行分解落實(shí)，對(duì)各層級(jí)公司、各部門(mén)的資源進(jìn)行合理配置，有效地組織和協(xié)調(diào)企業(yè)的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)，最終使得企業(yè)制定的目標(biāo)能有效的實(shí)現(xiàn)，并掌控企業(yè)的管理過(guò)程，促進(jìn)企業(yè)經(jīng)營(yíng)管理提升。保險(xiǎn)公司根據(jù)公司的經(jīng)營(yíng)管理目標(biāo)，通過(guò)全面預(yù)算管理手段，將長(zhǎng)期目標(biāo)、中期經(jīng)營(yíng)目標(biāo)和短期經(jīng)營(yíng)計(jì)劃進(jìn)行有效融合，根據(jù)經(jīng)營(yíng)效果適時(shí)調(diào)整目標(biāo)計(jì)劃和預(yù)算任務(wù)，有效安排公司資源分配；根據(jù)費(fèi)用的開(kāi)支屬性，將預(yù)算管理分解為固定費(fèi)用預(yù)算、變動(dòng)費(fèi)用預(yù)算、項(xiàng)目費(fèi)用預(yù)算進(jìn)行管理，一方面通過(guò)精確預(yù)算公司各項(xiàng)固定開(kāi)支，另一方面在實(shí)施過(guò)程中較為靈活地進(jìn)行管控和調(diào)整，有效地達(dá)成全面預(yù)算管理任務(wù)。

近些年保險(xiǎn)業(yè)經(jīng)過(guò)快速的發(fā)展，企業(yè)收入與規(guī)模都走上了快車(chē)道。企業(yè)的經(jīng)營(yíng)管理水平也不斷提升，全面預(yù)算管理方面積累了較豐富的經(jīng)驗(yàn)。而在早期，企業(yè)預(yù)算都是由財(cái)務(wù)部門(mén)主導(dǎo)完成的，業(yè)務(wù)部門(mén)及其他部門(mén)參與度較低，所編制出的預(yù)算在業(yè)務(wù)部門(mén)的實(shí)際執(zhí)行過(guò)程中難以操作。當(dāng)前的全面預(yù)算基本克服由財(cái)務(wù)部門(mén)單一進(jìn)行編制和執(zhí)行推動(dòng)的局面，各層級(jí)、各部門(mén)均有所參與，相比以往有較大的提升；部分管理水平較為先進(jìn)公司為更有效地監(jiān)督和檢查全面預(yù)算管理工作的執(zhí)行情況，已經(jīng)完善并設(shè)立預(yù)算監(jiān)管委員會(huì)，由預(yù)算監(jiān)管委員會(huì)領(lǐng)導(dǎo)及推行公司全面預(yù)算管理，對(duì)預(yù)算管理過(guò)程中出現(xiàn)偏差嚴(yán)重的要追究其相關(guān)預(yù)算責(zé)任人及執(zhí)行部門(mén)的相關(guān)責(zé)任。

二、人壽保險(xiǎn)公司全面預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中存在的主要問(wèn)題

1、對(duì)全面預(yù)算管理作用認(rèn)識(shí)不足。

實(shí)行全面預(yù)算作為一種全方位、全過(guò)程、全員參與編制與實(shí)施的預(yù)算管理模式，憑借其計(jì)劃、協(xié)調(diào)、控制、激勵(lì)、評(píng)價(jià)等綜合管理功能，通過(guò)將企業(yè)各方資源進(jìn)行相整合，優(yōu)化企業(yè)資源配置，提升企業(yè)運(yùn)行效率，從而成為促進(jìn)實(shí)現(xiàn)企業(yè)發(fā)展戰(zhàn)略的重要抓手。目前人壽保險(xiǎn)公司在組織架構(gòu)方面均實(shí)現(xiàn)總、分、支的層級(jí)管理架構(gòu)，各層級(jí)、各部門(mén)人員盡管參與全面預(yù)算編制和執(zhí)行，但是對(duì)全面預(yù)算缺乏一個(gè)較為全面的認(rèn)識(shí)。各層級(jí)均存無(wú)法領(lǐng)悟公司高層推行全面預(yù)算管理的目的，在編制和執(zhí)行全面預(yù)算的過(guò)程中，出現(xiàn)較為主觀的決策和被動(dòng)執(zhí)行的局面。公司自上而下，對(duì)全面預(yù)算的認(rèn)識(shí)相對(duì)應(yīng)出現(xiàn)了逐漸認(rèn)識(shí)不到位的情況，導(dǎo)致了全面預(yù)算的實(shí)際執(zhí)行效果大打折扣。

2、預(yù)算編制不嚴(yán)格。

（1）編制預(yù)算時(shí)依據(jù)不夠客觀充分。如制定預(yù)算的業(yè)務(wù)部門(mén)在制定前未能進(jìn)行充分的市場(chǎng)調(diào)查和分析，業(yè)務(wù)部門(mén)常以歷史的情況為依據(jù)，因循守舊的來(lái)評(píng)判未來(lái)的發(fā)展動(dòng)向；未考慮本單位業(yè)務(wù)團(tuán)隊(duì)的壯大和實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)的能力的提升。業(yè)務(wù)信息信息量不足，使預(yù)算脫離了實(shí)際，難以得到真正的落實(shí)和執(zhí)行。其次制定預(yù)算時(shí)沒(méi)有考慮市場(chǎng)價(jià)格變化及社會(huì)環(huán)境變化、政策調(diào)整等因素，尤其是保險(xiǎn)業(yè)日益嚴(yán)格的監(jiān)管形勢(shì)，政策的因素對(duì)預(yù)算執(zhí)行常常造成巨大影響，導(dǎo)致實(shí)施過(guò)程中出現(xiàn)超出預(yù)算或無(wú)法完成預(yù)算的情況。（2）預(yù)算編制沒(méi)有根據(jù)項(xiàng)目的執(zhí)行時(shí)間進(jìn)行劃分，保險(xiǎn)行業(yè)各季度、各月份經(jīng)營(yíng)節(jié)奏變化很大，預(yù)算編制沒(méi)有考慮實(shí)際開(kāi)展業(yè)務(wù)的情況。（3）企業(yè)將預(yù)算工作簡(jiǎn)單分發(fā)至各業(yè)務(wù)部門(mén)，業(yè)務(wù)部門(mén)間缺乏溝通，各自為營(yíng)的觀念較重，編制預(yù)算時(shí)僅以自己部門(mén)的業(yè)務(wù)信息作為依據(jù)，缺乏全局觀念，沒(méi)有將固定費(fèi)用和變動(dòng)費(fèi)用分別計(jì)劃，導(dǎo)致預(yù)算項(xiàng)目重復(fù)。

3、預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中員工參與度不高。

全面預(yù)算管理是保險(xiǎn)企業(yè)的主要管理工具之一，它具有事前規(guī)劃，事中控制和事后分析總結(jié)的作用。預(yù)算指標(biāo)是否完成能作為企業(yè)業(yè)績(jī)?cè)u(píng)價(jià)的標(biāo)準(zhǔn)，為考核各部門(mén)工作經(jīng)營(yíng)績(jī)效提供了重要依據(jù)。但員工往往只看到它來(lái)作為企業(yè)考核員工工作完成情況的標(biāo)準(zhǔn)之一，而忽視了全面預(yù)算的起到的其他作用；這就導(dǎo)致業(yè)務(wù)部門(mén)一些短期或者投機(jī)行為，體現(xiàn)在為減輕懲罰獲得獎(jiǎng)勵(lì)會(huì)在編制預(yù)算時(shí)降低預(yù)算目標(biāo)，在執(zhí)行預(yù)算過(guò)程中存在投機(jī)取巧為規(guī)避考核而想方設(shè)法確保預(yù)算目標(biāo)達(dá)成即可。員工僅關(guān)心考核，對(duì)預(yù)算執(zhí)行缺乏熱情，導(dǎo)致管理效用打折扣。

三、人壽保險(xiǎn)公司完善全面預(yù)算管理舉措

1、 強(qiáng)化企業(yè)全面預(yù)算管理意識(shí)

全面預(yù)算管理作為壽險(xiǎn)公司的一種有效管理工作手段，其起到的作用涵蓋各方各面，如達(dá)成公司戰(zhàn)略目標(biāo)，提升內(nèi)部管理水平，為內(nèi)部考核提供有效依據(jù)等。由于公司各層級(jí)對(duì)全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)水平參差不齊，導(dǎo)致全面預(yù)算管理推行過(guò)程中，所起的作用無(wú)法達(dá)到預(yù)期效果，因此，強(qiáng)化公司各層級(jí)員工的全面預(yù)算管理意識(shí)，提升全面預(yù)算管理認(rèn)識(shí)水平，成為一件十分必要且重要的事。首先，公司要建立全面預(yù)算管理機(jī)制，由預(yù)算管理委員會(huì)負(fù)責(zé)統(tǒng)籌管理，落實(shí)各層級(jí)預(yù)算管理責(zé)任制，嚴(yán)肅全面預(yù)算管理事項(xiàng)。其次，要根據(jù)公司各層級(jí)管理人員的任職情況，進(jìn)行全面預(yù)算管理有針對(duì)性的培訓(xùn)及指導(dǎo)，提升員工的預(yù)算管理認(rèn)識(shí)水平。再次，完善全面預(yù)算管理考核和激勵(lì)機(jī)制，考核與激勵(lì)結(jié)合，提升員工的預(yù)算執(zhí)行參與熱情，推動(dòng)員工的積極性，營(yíng)造全面預(yù)算管理執(zhí)行的良好企業(yè)氛圍。

2、全面預(yù)算管理要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)一致。

預(yù)算編制要與企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)結(jié)合，尤其是與企業(yè)利潤(rùn)目標(biāo)相結(jié)合。企業(yè)內(nèi)部的最終目的是要實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)最大化，預(yù)算的制定是為了更有效的完成企業(yè)的利潤(rùn)目標(biāo)，所以預(yù)算必須依據(jù)企業(yè)的長(zhǎng)期、中期、短期經(jīng)營(yíng)利潤(rùn)目標(biāo)來(lái)編制。首先保險(xiǎn)公司要制定企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃即企業(yè)的長(zhǎng)期目標(biāo)；然后將長(zhǎng)期目標(biāo)具體化，細(xì)分成若干中期目標(biāo)；最后將中期目標(biāo)按時(shí)間性和重要性分解和具體實(shí)施。以各階段目標(biāo)為基礎(chǔ)，結(jié)合上一個(gè)預(yù)算年的度實(shí)際經(jīng)營(yíng)狀況及本年度的業(yè)務(wù)目標(biāo)，綜合考慮預(yù)算編制期間市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)走向和政策走向、及環(huán)境變化等因素可能造成的影響，根據(jù)自身業(yè)務(wù)特點(diǎn)和工作實(shí)際來(lái)制定預(yù)算。

3、加強(qiáng)預(yù)算監(jiān)管的執(zhí)行力度。

人壽保險(xiǎn)公司對(duì)預(yù)算的編制及執(zhí)行過(guò)程反映了公司內(nèi)部管理決策的傳遞，能體現(xiàn)各層級(jí)、各部門(mén)的工作執(zhí)行情況。對(duì)全面預(yù)算的執(zhí)行，不僅編制時(shí)要嚴(yán)格，在執(zhí)行階段，也必須要有一套行之有效的方法。公司要定期編報(bào)預(yù)算差異分析報(bào)表，定期召開(kāi)各層級(jí)會(huì)議及部門(mén)會(huì)議，及時(shí)溝通、對(duì)比、分析預(yù)算執(zhí)行情況，找出各部門(mén)在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中出現(xiàn)的問(wèn)題。針對(duì)所發(fā)現(xiàn)的問(wèn)題，查找原因，并制定適應(yīng)公司及部門(mén)發(fā)展的改進(jìn)措施。預(yù)算的調(diào)整原因、調(diào)整幅度、調(diào)整產(chǎn)生的影響后果，務(wù)必清晰明了，經(jīng)得起檢驗(yàn)，負(fù)責(zé)審批預(yù)算調(diào)整人員要根據(jù)相關(guān)辦法和有關(guān)原則審批調(diào)整申請(qǐng)，保證預(yù)算調(diào)整的嚴(yán)謹(jǐn)性。對(duì)特別重大的預(yù)算調(diào)整，要給予重點(diǎn)分析和多方論證，保證調(diào)整在可控范圍內(nèi)。通過(guò)不斷的調(diào)整和改進(jìn)，企業(yè)才能在對(duì)有效的資源進(jìn)行分配時(shí)取得最佳效果，避免資源浪費(fèi)和低效使用。

全面預(yù)算管理是一項(xiàng)公司全員參與的管理行為，在預(yù)算執(zhí)行過(guò)程中，通過(guò)執(zhí)行、反饋、糾正、總結(jié)、提升的思路，充分挖掘全面預(yù)算管理在企業(yè)管理中的優(yōu)勢(shì)，并結(jié)合自身現(xiàn)狀，不斷完善和提升企業(yè)管理水平。

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