稅收與福利的關(guān)系探討

李郝峰+張蕾

摘 要：稅收收入是國(guó)家財(cái)政收入的主要收入形式和來(lái)源，是國(guó)之根本。稅收是國(guó)家有效地運(yùn)作的基礎(chǔ)，通過(guò)強(qiáng)制性措施無(wú)償?shù)南蚣{稅人收取稅費(fèi)，是國(guó)家財(cái)政的主要收入來(lái)源。稅收不但具有維護(hù)國(guó)家政權(quán)的作用，而且也可以監(jiān)督經(jīng)濟(jì)活動(dòng)。社會(huì)福利的資金來(lái)源主要是稅收收入，一個(gè)國(guó)家的稅收收入和社會(huì)福利支出是正相關(guān)的，稅收收入反映了國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展水平，也影響了社會(huì)保障體系的完善。

關(guān)鍵字：稅收；福利；政策

中圖分類號(hào)：F83文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼：Adoi：10.19311/j.cnki.1672-3198.2017.19.058

政府稅收和社會(huì)福利是不可分割的存在，這是我們公認(rèn)的。一直以來(lái)都是想要維護(hù)國(guó)家的穩(wěn)定，就必須奉行合理的稅收和福利制度，因?yàn)槎愂张c福利直接影響了國(guó)民的生活水平，從稅收的角度來(lái)看，稅收低，即意味著居民可支配收入的增加，提高了消費(fèi)者的購(gòu)買(mǎi)能力，增加了居民的福利，但是財(cái)政收入就會(huì)減少，這樣對(duì)醫(yī)療、教育、衛(wèi)生、住房等方面的投入就會(huì)減少，社會(huì)福利支出就會(huì)減少，這也是社會(huì)福利的損失，同時(shí)也可能會(huì)減緩國(guó)民經(jīng)濟(jì)的增長(zhǎng)。稅收高，即意味著居民可支配收入的減少，居民購(gòu)買(mǎi)力下降，從社會(huì)穩(wěn)定、長(zhǎng)治久安的角度考慮，長(zhǎng)此以往民不聊生、食不果腹，會(huì)引起社會(huì)動(dòng)蕩，危及國(guó)家政權(quán)。稅收福利政策是對(duì)我們息息相關(guān)。

1 稅收與福利的模式

傳統(tǒng)的稅收和福利有以下四種模式：第一種是高稅收、高福利國(guó)家，像丹麥、瑞典、法國(guó)等北歐發(fā)達(dá)國(guó)家，這些國(guó)家的稅賦非常之高，但是福利也相當(dāng)?shù)暮?，特別是瑞典高工資、高稅收、高福利而享譽(yù)世界。第二種是低稅收、低福利國(guó)家，是信奉自由主義的國(guó)家和第一種國(guó)家情形剛好相反。第三種是低稅收、高福利國(guó)家，這種情形基本上是不可能的存在的，天下沒(méi)有免費(fèi)的午餐，不付出就不可能有收獲，這是硬道理，所以這樣的只能停留在想象中，就算是有，也不會(huì)利于社會(huì)發(fā)展，時(shí)間久了會(huì)阻礙人類的進(jìn)步。第四種是高稅收、低福利的國(guó)家，很明顯此類國(guó)家不利于維護(hù)社會(huì)穩(wěn)定、人民幸福安康。

2 對(duì)福利與稅收關(guān)系的分析

1920年，英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家庇古（Arthur Cecil Pigou）出版了《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》，他認(rèn)為國(guó)民收入總量越大，則社會(huì)福利越大；國(guó)民收入越平均，社會(huì)福利也越大。庇古的《福利經(jīng)濟(jì)學(xué)》對(duì)社會(huì)福利制度的發(fā)展有重要的推動(dòng)作用。眾所周知，丹麥以高稅收、高福利、高收入、高消費(fèi)為主要特征，是發(fā)達(dá)的西方工業(yè)國(guó)家。丹麥一直以福利制國(guó)家聞名于世。丹麥的社會(huì)福利制度發(fā)展大致分為三個(gè)階段，即社會(huì)救濟(jì)階段、有限社會(huì)保障階段和全面社會(huì)保障階段。社會(huì)福利的發(fā)展離不開(kāi)適當(dāng)?shù)亩愂罩贫?，在丹麥稅收制度中，個(gè)人所得稅是最高的稅種，大概占整個(gè)稅收的50%左右。其他稅種包括增值稅、消費(fèi)稅、公司所得稅和勞動(dòng)力市場(chǎng)捐獻(xiàn)等。據(jù)統(tǒng)計(jì)，2014年丹麥全部稅收，其中個(gè)人所得稅占44%，增值稅占21.20%，能源和消費(fèi)稅占12.70%，勞動(dòng)力市場(chǎng)捐獻(xiàn)占10.00%，公司所得稅和財(cái)產(chǎn)稅占9.50%，海關(guān)總稅和其他稅占2.00%。丹麥稅制中之所以個(gè)人所得稅如此之高和英國(guó)經(jīng)濟(jì)學(xué)家凱恩斯1936年出版的《就業(yè)、利息和貨幣通論》有關(guān)，1929年，資本主義世界發(fā)生了嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)危機(jī)，整個(gè)資本主義世界工業(yè)生產(chǎn)指數(shù)下降44%，此時(shí)凱恩斯經(jīng)濟(jì)學(xué)應(yīng)時(shí)而生，拯救了當(dāng)時(shí)受挫的資本主義經(jīng)濟(jì)。凱恩斯認(rèn)為促進(jìn)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)，政府應(yīng)該制定強(qiáng)有力的鼓舞人心的措施，與公眾保持密切聯(lián)系，得到人民的擁護(hù)，最直接的辦法就是切合實(shí)際的提高就業(yè)率，保證人民最基本的生活消費(fèi)需求。凱恩斯主義被認(rèn)為是福利國(guó)家的經(jīng)濟(jì)理論基礎(chǔ)，充分就業(yè)是其顯著地特征，居民就業(yè)情況直接影響了個(gè)人所得稅的征收，而個(gè)人所得稅又是丹麥的主要稅種，直接影響稅收收入情況，據(jù)了解丹麥的稅收收入的40%用于社會(huì)福利包括政府養(yǎng)老金、老弱公民補(bǔ)助、托幼服務(wù)、失業(yè)救濟(jì)等。雖然丹麥稅收比較高，但是有錢(qián)人樂(lè)意去繳納，他們認(rèn)為幫助窮人是一種責(zé)任。

丹麥這樣的國(guó)家之所以能夠有效地實(shí)施社會(huì)福利制度也是由于它是通過(guò)法律和行政的方式管理的。政府對(duì)社會(huì)福利制度的制定的行政手段是以法律為依據(jù)的，依法行政貫穿于社會(huì)福利的執(zhí)行的全過(guò)程。福利事業(yè)運(yùn)行機(jī)制完整，從中央到地方組織管理到位，完全流程化、制度化的全方位保障。

3 福利與稅收的利弊關(guān)系

高福利也有高福利的困擾，凡事必有利與弊，不能走極端，要中庸，不能過(guò)頭也不能不及，適可而止，權(quán)衡利弊，高福利的費(fèi)用占國(guó)民收入的比例過(guò)大，必然影響國(guó)民經(jīng)濟(jì)發(fā)展中其他項(xiàng)目的投入，形成民福國(guó)弱的局面。比如：（1）在丹麥，過(guò)高的社會(huì)福利水平嚴(yán)重的削弱了企業(yè)在市場(chǎng)中的競(jìng)爭(zhēng)力，社會(huì)福利費(fèi)用占用成本過(guò)高，導(dǎo)致企業(yè)向國(guó)外轉(zhuǎn)移資本或者減少本國(guó)勞動(dòng)力的雇用量，嚴(yán)重削弱了社會(huì)發(fā)展的動(dòng)力，導(dǎo)致經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)長(zhǎng)期處于緩慢的增長(zhǎng)狀態(tài)。（2）公共開(kāi)支過(guò)大，政府負(fù)擔(dān)嚴(yán)重。據(jù)了解，2000年以來(lái)，北歐這些高福利國(guó)家由于社會(huì)福利支出過(guò)大，導(dǎo)致財(cái)政出現(xiàn)大量的赤字。政府為了應(yīng)付各類社會(huì)保障的支出只能大舉借債，這是福利國(guó)家的所面臨的通病。（3）由于福利制度的完善，造成過(guò)度依賴于福利保障，致使失業(yè)率的居高不下，無(wú)法達(dá)到充分就業(yè)。完善的社會(huì)保障體系使居民產(chǎn)生懶惰心理，就業(yè)積極性不高，工作情緒不好進(jìn)而致使失業(yè)率的增加，而且也阻礙了經(jīng)濟(jì)發(fā)展。（4）人們不滿與日俱增，由于經(jīng)濟(jì)發(fā)展不景氣，政府很難解決失業(yè)問(wèn)題，在得不到解決的前提下，失業(yè)人員對(duì)政府產(chǎn)生不滿情緒。而且稅賦過(guò)高會(huì)使就職人員產(chǎn)生不平衡的心理，減少對(duì)工作的熱情，引發(fā)經(jīng)濟(jì)效益減少，如此這般，產(chǎn)生惡性循環(huán)。

由于社會(huì)福利引發(fā)的問(wèn)題，政府制定改革方案。如：（1）社會(huì)福利制度地方化改革，通過(guò)分權(quán)分責(zé)，減少中央政府的壓力，充分發(fā)揮地方政府的作用，對(duì)需要救濟(jì)的居民優(yōu)先發(fā)放補(bǔ)助，切實(shí)改善民生問(wèn)題。（2）充分就業(yè)是國(guó)家健康發(fā)展的保障，鼓勵(lì)失業(yè)人員再就業(yè)是根本性問(wèn)題，各級(jí)政府履行好職責(zé)所在，根據(jù)失業(yè)者的不同制定相應(yīng)的培訓(xùn)再就業(yè)政策，對(duì)失業(yè)保險(xiǎn)金的發(fā)放提高門(mén)檻，刺激失業(yè)者的對(duì)工作的積極性。（3）對(duì)稅制改革，由于過(guò)高的稅收負(fù)擔(dān)會(huì)影響企業(yè)和個(gè)人對(duì)工作的積極性，從而阻礙生產(chǎn)力的發(fā)展，所以相應(yīng)的降低稅率。研究發(fā)現(xiàn)，二十世紀(jì)九十年，丹麥和挪威政府在下調(diào)稅率后，失業(yè)率明顯的耶下降了一定的百分比。說(shuō)明過(guò)高的稅率會(huì)影響失業(yè)率的增長(zhǎng)。

4 對(duì)我國(guó)的認(rèn)識(shí)

改革開(kāi)放快速發(fā)展，我國(guó)社會(huì)福利取得了顯著的發(fā)展。在以人為本的政策支持下，各級(jí)政府都積極增加對(duì)社會(huì)保障的支出，為實(shí)現(xiàn)到2020年兩個(gè)一百年目標(biāo)而努力。對(duì)于發(fā)展比較完善的北歐高福利國(guó)家的社會(huì)福利制度，吸取有利于我國(guó)發(fā)展政策，找到適合中國(guó)特色社會(huì)主義發(fā)展道路，應(yīng)該注意以下幾點(diǎn)：（1）社會(huì)福利覆蓋規(guī)模。對(duì)于人口基數(shù)大，社會(huì)發(fā)展不平衡，社會(huì)矛盾問(wèn)題突出的發(fā)展中國(guó)家來(lái)說(shuō)，若使社會(huì)我國(guó)社會(huì)福利規(guī)模全面覆蓋必然會(huì)產(chǎn)生巨大的財(cái)政負(fù)擔(dān)，所以應(yīng)該適可而止，以免適得其反。認(rèn)清北歐國(guó)家社會(huì)福利發(fā)展模式，減少我國(guó)能在發(fā)展道路上的失誤。（2）政府制定相應(yīng)的政策和措施，使社會(huì)福利制度化、法制化。在經(jīng)濟(jì)發(fā)展的同時(shí)帶動(dòng)社會(huì)福利的發(fā)展，關(guān)注“弱勢(shì)群體”，全面實(shí)現(xiàn)小康社會(huì)。（3）實(shí)現(xiàn)勞動(dòng)者的充分就業(yè)，作為民生之本，擴(kuò)大就業(yè)總量，扶持失業(yè)者再就業(yè)，鼓勵(lì)支持自主創(chuàng)業(yè)，更大的發(fā)揮自身的價(jià)值，對(duì)困難群眾特殊照顧，加強(qiáng)對(duì)失業(yè)者的培訓(xùn)，提升就業(yè)能力。（4）深化稅制改革，合理的稅收結(jié)構(gòu)有益于經(jīng)濟(jì)的穩(wěn)定增長(zhǎng)，面向民生的稅制改革有利于“三農(nóng)”問(wèn)題、教育和醫(yī)療問(wèn)題、住房問(wèn)題等。

深化分配制度改革，健全社會(huì)保障體系，我國(guó)應(yīng)借鑒丹麥等高福利國(guó)家社會(huì)福利制度發(fā)展過(guò)程中的有益經(jīng)驗(yàn)，吸取教訓(xùn)，完善我國(guó)的社會(huì)福利制度，走出誤區(qū)，避免“政府失靈”，明確政府職能。立足于我國(guó)基本國(guó)情，借鑒國(guó)外成功經(jīng)驗(yàn)，制定符合我國(guó)經(jīng)濟(jì)發(fā)展的社會(huì)保障政策，發(fā)揮社會(huì)保障體制的作用。

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