公立醫(yī)院構(gòu)建內(nèi)部控制管理體系建設(shè)的研究

宋陽

摘 要：文章通過對公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)實(shí)施現(xiàn)狀的探究，分析了目前公立醫(yī)院在內(nèi)控建設(shè)中所面臨的內(nèi)、外部環(huán)境，并總結(jié)了醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)的主要做法及在具體實(shí)施過程中所面臨的問題，最后指出了公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)在未來的工作重點(diǎn)和實(shí)施建議。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制 體系建設(shè) 信息化手段

中圖分類號：F234

文獻(xiàn)標(biāo)識碼：A

文章編號：1004-4914（2017）06-231-02

《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范》2014年1月開始實(shí)施，2016年，各省市先后印發(fā)了《關(guān)于全面推進(jìn)行政事業(yè)單位內(nèi)部控制建設(shè)實(shí)施工作意見》和《關(guān)于開展行政事業(yè)單位內(nèi)部控制基礎(chǔ)性評價工作的實(shí)施意見》。按照文件要求及內(nèi)控基礎(chǔ)性評價指標(biāo)，內(nèi)控體系要從預(yù)算業(yè)務(wù)管理、收支業(yè)務(wù)管理、政府采購業(yè)務(wù)管理、資產(chǎn)管理、建設(shè)項(xiàng)目管理、合同管理、信息系統(tǒng)建設(shè)等方面進(jìn)行評價。

一、公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)控建設(shè)面臨的現(xiàn)狀

（一）預(yù)算管理方面

目前，大多數(shù)醫(yī)院沒有完整的預(yù)算管理體系，醫(yī)院管理層面沒有成立預(yù)算管理委員會對全院預(yù)算工作進(jìn)行統(tǒng)籌合理規(guī)劃。特別是在支出預(yù)算方面，資產(chǎn)管理科室年度物資和設(shè)備采購、資產(chǎn)維護(hù)維修、耗材領(lǐng)用無預(yù)算、無計(jì)劃、無控制。相關(guān)職能科室對辦公費(fèi)、印刷費(fèi)、差旅費(fèi)、培訓(xùn)費(fèi)等項(xiàng)目未實(shí)行有效的定額管理。

（二）收支業(yè)務(wù)方面

面對取消藥品加成后，對醫(yī)院收入帶來的壓力。醫(yī)院所有收入能否做到合法、合規(guī)的應(yīng)收盡收？醫(yī)用耗材領(lǐng)用后能否全部足額的計(jì)費(fèi)？在支出管理方面，醫(yī)院的支出是否按照財(cái)務(wù)審批流程依法合規(guī)使用。

（三）政府采購方面

在涉及財(cái)政科研項(xiàng)目資金購置設(shè)備方面，醫(yī)院是否有明確的文件來規(guī)范相關(guān)科室各自職責(zé)，明確各自職責(zé)，保證財(cái)政資金有效使用。

（四）資產(chǎn)管理方面

大多數(shù)醫(yī)院的資產(chǎn)管理缺乏完整的閉環(huán)管理體系，涉及資產(chǎn)管理的各部門之間缺乏有效的銜接，造成資產(chǎn)管理職責(zé)不清。資產(chǎn)的日常使用、維護(hù)、清理報(bào)廢是否及時，資產(chǎn)處置是否按照財(cái)政規(guī)定辦理，擅自處理情況較多。

（五）建設(shè)項(xiàng)目方面

工程項(xiàng)目是否存在超概算、超預(yù)算現(xiàn)象。工程項(xiàng)目竣工后，是否按照要求完成竣工審計(jì)及資產(chǎn)移交入賬等工作。

（六）合同管理方面

醫(yī)院的合同是否有統(tǒng)一歸口管理，合同簽訂是否經(jīng)合法性、嚴(yán)密性、可行性審核，合同是否有規(guī)范化流程進(jìn)行歸檔閉環(huán)管理。

二、公立醫(yī)院實(shí)施內(nèi)控建設(shè)主要做法

（一）建章立制，完善內(nèi)控體系建設(shè)

按照《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》、《預(yù)算法》等要求，結(jié)合醫(yī)院財(cái)務(wù)制度及內(nèi)控工作在實(shí)施過程中遇到的問題，醫(yī)院應(yīng)根據(jù)財(cái)務(wù)管理制度，不斷完善并更新工作崗位職責(zé)，切實(shí)保證醫(yī)院經(jīng)濟(jì)活動合法合規(guī)，資產(chǎn)安全使用有效，財(cái)務(wù)信息真實(shí)完整。

（二）監(jiān)管結(jié)合，保證制度監(jiān)督落實(shí)

首先，各部門負(fù)責(zé)人切實(shí)加強(qiáng)對本部門內(nèi)控制度的建設(shè)。按照不相容崗位相互分離、定期輪崗、信息院內(nèi)公開等方法，扎實(shí)做好內(nèi)控制度建設(shè)和內(nèi)控工作的有效實(shí)施。其次，充分發(fā)揮財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢、實(shí)物管理部門在內(nèi)部控制中的作用，形成內(nèi)部控制程序的常態(tài)化。第三，充分利用廉政風(fēng)險防控機(jī)制外部審計(jì)、財(cái)政監(jiān)督檢查等各種措施，由審計(jì)或紀(jì)檢監(jiān)察部門牽頭定期開展醫(yī)院內(nèi)部控制監(jiān)督檢查和自我評價工作，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展變化和風(fēng)險點(diǎn)的轉(zhuǎn)移對內(nèi)控工作進(jìn)行動態(tài)調(diào)整和完善，最大限度保證內(nèi)控流程的全覆蓋，內(nèi)控工作的有效落實(shí)與監(jiān)督。

（三）信息先行，加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)建設(shè)

醫(yī)院利用信息化系統(tǒng)建設(shè)，建立以財(cái)務(wù)為核心，集人力資源、預(yù)算管理、資產(chǎn)管理、物流管理、會計(jì)核算、成本核算等模塊為一體的綜合數(shù)據(jù)網(wǎng)絡(luò)應(yīng)用平臺。該平臺建設(shè)將醫(yī)院信息系統(tǒng)實(shí)現(xiàn)數(shù)據(jù)共享和實(shí)時傳輸，理順審批流程，加強(qiáng)內(nèi)控管理，通過軟件運(yùn)行實(shí)現(xiàn)業(yè)務(wù)、財(cái)務(wù)一體化，降低醫(yī)院運(yùn)營過程中的總成本，從而進(jìn)一步提高醫(yī)院有效資金的使用率，使醫(yī)院內(nèi)控管理工作得到全面提升。

三、公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)在實(shí)施中面臨的問題

（一）內(nèi)控實(shí)施必須依托信息化手段

通過梳理業(yè)務(wù)流程，將系統(tǒng)中的風(fēng)險點(diǎn)運(yùn)用“授權(quán)控制”和“節(jié)點(diǎn)控制”加以防范，才能把內(nèi)控制度落到實(shí)處，實(shí)現(xiàn)對流程的有效管控。通過信息化手段建設(shè)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的程序化、常態(tài)化，通過內(nèi)部信息的公開和共享，使決策、執(zhí)行、監(jiān)督既相互協(xié)調(diào)，又相互制約。

（二）內(nèi)控實(shí)施要依托日常檢查及內(nèi)控考核評價體系才能得以完善

醫(yī)院要結(jié)合本單位實(shí)際情況，組織開展內(nèi)控日常檢查，針對各部門內(nèi)部控制的執(zhí)行情況、特別是內(nèi)部控制操作規(guī)程與實(shí)際業(yè)務(wù)流程的匹配情況進(jìn)行檢查，及時發(fā)現(xiàn)內(nèi)控薄弱環(huán)節(jié)，查找原因，提出解決措施或建議。同時，醫(yī)院應(yīng)將內(nèi)部控制執(zhí)行情況、風(fēng)險事件應(yīng)對情況、日常檢查處理及整改情況等納入考核評價范圍。各部門參與，不斷改進(jìn)，逐步形成合理有效的考核評價指標(biāo)體系。

（三）加強(qiáng)內(nèi)控系統(tǒng)化建設(shè)

首先，內(nèi)部控制是一把手工程，要由單位主要負(fù)責(zé)人主持并授權(quán)，需要由財(cái)務(wù)、審計(jì)、紀(jì)檢監(jiān)察等部門牽頭來完成對醫(yī)院相關(guān)經(jīng)濟(jì)活動的統(tǒng)一管理。其次，內(nèi)部控制并不是一個獨(dú)立的系統(tǒng)，需要貫穿在醫(yī)院整個經(jīng)濟(jì)活動過程中，同時把風(fēng)險控制點(diǎn)嵌入經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)流程中，覆蓋到醫(yī)院的各業(yè)務(wù)環(huán)節(jié)，形成一個相對完整、科學(xué)的控制系統(tǒng)。

四、公立醫(yī)院內(nèi)控建設(shè)在未來的工作重點(diǎn)和實(shí)施建議

內(nèi)控制度的嚴(yán)密性、內(nèi)控措施的針對性及內(nèi)控體系的嚴(yán)肅性都有賴于內(nèi)控制度的合理、有效運(yùn)用。具體未來工作計(jì)劃重點(diǎn)主要有以下幾點(diǎn)：

第一，在崗位利益沖突風(fēng)險防控方面，要在設(shè)立AB崗的基礎(chǔ)上，對重要崗位定期輪崗。

第二，在風(fēng)險事件追責(zé)時，對負(fù)有重大責(zé)任的應(yīng)有獎懲機(jī)制。

第三，在內(nèi)控結(jié)果應(yīng)用方面，專項(xiàng)檢查要與考核評價相結(jié)合，在考核、評先等工作中要充分利用內(nèi)控工作的相關(guān)成果，細(xì)化問責(zé)的程序和標(biāo)準(zhǔn)。

同時，內(nèi)部控制并無絕對的衡量標(biāo)準(zhǔn)，我們要針對醫(yī)院具體情況找好關(guān)鍵點(diǎn)、做好控制，不斷進(jìn)行調(diào)整、持續(xù)改進(jìn)。在實(shí)際操作中，建立適合于本醫(yī)院自身發(fā)展的內(nèi)控制度。

參考文獻(xiàn)：

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（作者單位：山西省腫瘤醫(yī)院 山西太原 030013）（責(zé)編：若佳）