探究企業(yè)內部審計的優(yōu)化路徑

徐峰光

摘 要：伴隨國內市場經濟的迅速發(fā)展，公司為了贏得市場發(fā)展機遇、提升經濟實力，需要根據(jù)市場供需導向，轉變經營模式，調整經營方向，優(yōu)化經營策略，提升公司的經營活力。在此過程中，如何運用科學的經營管理理念，樹立健康、積極、全面的財務管理機制，加強公司內部審計的質量與水平，成為公司領導者和財務管理部門需要積極思考的現(xiàn)實問題。從我國當前的公司內部審計工作情況調查數(shù)據(jù)來看，很多公司在內部審計過程中存在認識不清、審計質量較低、審計人員的職業(yè)素養(yǎng)相對薄弱、內部審計監(jiān)督機制缺失、審計方式與策略陳舊落后等問題。下文中，筆者將結合個人參與公司內部審計管理的實踐經驗，分析國內現(xiàn)階段公司內部審計工作中的諸多不足與產生原因，并提出針對性的改進建議和優(yōu)化策略，從科學認識公司內部審計、建立科學的內部審計職能部門和組織結構、清晰劃分內部審計的管理職能、優(yōu)化內部審計工作的策略與方法等幾個方向，做出具體總結和論述。

關鍵詞：職能部門；組織結構；職業(yè)素養(yǎng)；內部審計；財務管理

公司內部審計工作的主要目標是提升公司的經營效益、經濟實力、科技競爭力，因此在內部審計管理工作中，應當注重審計管理理念的樹立、科學審計方法的應用，通過內部審計加強對公司事務的管理與監(jiān)督，起到防范經濟風險的作用。現(xiàn)階段，國內大多數(shù)公司已經認識到內部審計管理的重要性和現(xiàn)實意義，但具體實踐中仍然存在問題與缺陷，需要改進和解決。

一、當前我國公司實施內部審計管理工作中的不足之處

一是，部分公司的領導者對于內部審計管理工作沒有形成正確的認識。從我國現(xiàn)階段部分公司的管理情況來看，部分公司（尤其是以中小公司為代表）沒有成立獨立的內部審計職能部門，追究其原因。一方面是因為我國曾經長期處于計劃經濟體制中，公司在經營發(fā)展中依賴政府部門的職能調控和宏觀指導，因此沒有內部審計的管理意識；在我國實施市場經濟模式轉型之后，部分公司的領導人員管理思想沒有及時轉變，仍然采用了過去的管理理念，與市場經濟發(fā)展的需求相分離。由于管理理念的保守、落后，所以在公司內部沒有設置獨立的審計部門，將審計工作交由其他部門兼任，沒有給予內部審計足夠的人員和物質條件，導致內部審計工作成為其他部門的附屬，審計職能難以實現(xiàn)。

二是，公司內部審計人員的職業(yè)素養(yǎng)相對不足。由于市場經濟水平的不斷提升、科學技術的不斷進步，公司內部審計又需要涉及到公司經營、生產的方方面面，如果不能妥善處理將給公司帶來生產經營方面的潛在隱患和風險。因此公司承擔內部審計管理的人員需要具備扎實的專業(yè)知識，同時也需要不斷學習和接收最新的市場資訊；作為公司的領導者應當保證審計人員的勞動報酬和福利待遇，提升審計人員的工作熱情和積極性，加強審計人員的職業(yè)操守宣傳與教育。

三是，公司內部審計工作的監(jiān)督管控職能缺失。內部審計工作包括兩個部分，一是對公司決策、項目開發(fā)提供信息數(shù)據(jù)和分析指導，二是加強對公司各項生產、組織運營事務的監(jiān)督與管理，起到加強資金監(jiān)管，降低生產成本，節(jié)約經濟支出，實現(xiàn)經營計劃的作用。但從現(xiàn)實情況來看，部分公司的內部審計工作缺乏監(jiān)督管理職能，只保留了分析指導職能，審計人員的職能履行既缺乏制度保護，也缺乏職能權限，僅僅依靠溝通協(xié)調等方法，而沒有績效評估與考核的職能，是不能夠起到內部審計與監(jiān)管的作用的。因此，作為公司的領導者應當在公司內部樹立科學的管理理念，引導構建起內部審計的全面管理機制。

四是，公司內部審計的方式方法不科學。由于部分公司對內部審計工作的疏忽管理和思想不重視，導致任用、選聘審計人員的過程中，降低了評估標準；此外，部分內部審計人員專業(yè)水平較低、缺乏審計經驗、審計能力不足等問題，也阻礙了公司內部審計收到效果；最后，公司對審計人員缺乏統(tǒng)一集中的教育培訓，放任審計人員對現(xiàn)狀的維持滿足，導致了審計人員的消極被動工作態(tài)度，降低了審計工作的效果。

二、我國公司實施內部審計管理工作的優(yōu)化路徑

針對上述筆者闡述與分析的現(xiàn)階段國內公司內部審計工作中存在的突出問題與不當之處，有關公司管理部門和決策者應當從現(xiàn)實情況出發(fā)，引導構建內部審計監(jiān)督管理的全面機制，加強并完善公司的內部審計監(jiān)管職能，提升內部審計工作質量，促進公司穩(wěn)定、健康發(fā)展，其具體優(yōu)化路徑與方式方法如下：

一是，明確公司內部審計的目標與職責。當公司制定并實施內部審計工作管理的過程中，首先應當明確的是內部審計的最終目標和職責所在，從公司實際情況出發(fā)，將內部審計工作計劃方案與公司發(fā)展經營計劃結合起來，保證內部審計的實施為公司經營管理提供便利條件，起到評估并防范外部風險的作用。

二是，科學組建公司的內部審計職能部門。舉例說明，如果公司采用了董事會管理制度，那么應當由審計部門直接對董事會負責，接受董事會管理和任職，接收董事會的監(jiān)督。

三是，擴大企業(yè)內部審計的職能，改進內部審計的管理方法。首先，擴大內部審計的職能。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，外部制約機制的加強，內部管理水平的提高，會計電算化的普及，賬面資料的錯誤弊端會越來越少，內部審計的工作重點必須從傳統(tǒng)的“查錯防弊”轉向為企業(yè)內部的管理、決策及效益服務，內部審計的職能作用也應從審查和監(jiān)督向評價與咨詢方面拓展。其次，改進內部審計的管理方法。利用計算機進行內部審計，就是要在企業(yè)內部建立一個完善、高效的審計信息化系統(tǒng)和審計操作平臺，對內部財務信息系統(tǒng)及會計工作實施有效監(jiān)控與評價，對企業(yè)資金、各種資產進行密切跟蹤；改變目前以手工作業(yè)為主的審計方式，提高內部審計部門在信息化條件下實施審計監(jiān)督與評價的能力。通過全過程的審查、監(jiān)督與評價，找出薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，提高審計工作的效率與效果，幫助企業(yè)建章立制，完善內部控制，強化經營管理，更好地適應未來發(fā)展的需要。一般說來，內部審計與外部審計的有機結合，既有利于緩解內部審計人員少而任務重的矛盾，又有助于提高內部審計工作的效率與質量。

四是，內部審計的規(guī)范化管理。目前，各單位內部審計機構的設置、內部審計人員的配備、內部審計程序與方法的建立、內部審計標準的制定，以及內部審計質量的監(jiān)督等均未統(tǒng)一，不利于內部審計工作的正常開展及其作用的充分發(fā)揮。隨著現(xiàn)代企業(yè)制度的建立，內部審計工作及其環(huán)境的發(fā)展變化，應加快各級內部審計協(xié)會的組織建設與制度建設，建立健全內部審計行業(yè)管理體制，對內部審計機構和內部審計人員進行行業(yè)自律管理，指導和監(jiān)督內部審計工作的開展，從而使企業(yè)的內部審計工作由行政型的法規(guī)強制管理、分散管理，轉變?yōu)樯鐖F型的行業(yè)自律管理、集中管理轉變。

綜上所述，在公司實施內部審計管理的過程中，作為公司審計人員應當積自覺遵守國家相關法律與政策，聽從公司的安排和領導，加強自身的職業(yè)道德修養(yǎng)，提升專業(yè)知識和職業(yè)水平，積極履行內部審計工作職責，節(jié)約經營成本，實現(xiàn)資源優(yōu)化配置，降低經濟風險，促進公司可持續(xù)、長期發(fā)展。

參考文獻：

[1]劉瑋.中小企業(yè)內部審計存在的問題及對策[J].商場現(xiàn)代化，2016，（26）：188-189.

[2]孫光宇.中小企業(yè)內部審計存在的問題及對策[J].商業(yè)經濟，2016，（09）：32-33+44.

[3]陳煥昌.加強國有企業(yè)內部審計工作的幾點思考[J].中國內部審計，2016，（03）：4-5.

[4]孟小越，梁耘宇.淺談企業(yè)內部審計存在的問題及對策[J].時代金融，2016，（05）：87+85.

[5]王春紅.淺談企業(yè)內部審計現(xiàn)狀與問題[J].會計師，2016，（01）：47-48.