國有企業(yè)內(nèi)部審計部門與紀檢監(jiān)察部門的工作配合探究

周文龍

[摘 要]紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計是國有企業(yè)內(nèi)部權(quán)力制約和監(jiān)督體系的重要組成部分，各自權(quán)限分工不同，工作各有側(cè)重，方法有所區(qū)別，但工作目標是一致的，都是為了加強黨風廉政建設(shè)，維護政令暢通，強化管理責任，促進企業(yè)規(guī)范管理，提高風險防控能力，保證企業(yè)科學發(fā)展。隨著國企大監(jiān)督格局的逐步形成，監(jiān)督部門聯(lián)席會議制度的建立，內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察在工作中相互配合，業(yè)務也日漸增多，聯(lián)系更加緊密。內(nèi)部審計在配合紀檢監(jiān)察部門工作中，需要明確兩者的工作側(cè)重點的不同，圍繞不同需要開展工作，才能更好的發(fā)揮協(xié)作增效的作用。配合業(yè)務范圍主要是案件查辦、懲防體系建設(shè)、效能監(jiān)察、巡視工作等方面，配合的方式主要是信息互通、抽調(diào)人員、監(jiān)督部門聯(lián)席會議等工作方式。

[關(guān)鍵詞]內(nèi)部審計；紀檢監(jiān)察；工作配合

[DOI]10.13939/j.cnki.zgsc.2016.16.105

1 內(nèi)部審計與紀檢監(jiān)察配合的主要業(yè)務范圍

1.1 對違紀案件查辦的配合

國企紀檢部門查辦的違紀案件中絕大部分都涉及經(jīng)濟事項，經(jīng)濟事項的軌跡會留在財務會計核算過程之中，結(jié)果也會反映在財務會計信息當中。內(nèi)部審計部門的職能之一就是對會計核算的合規(guī)性、真實性進行監(jiān)督，在財務方面的專業(yè)人員及力量上有一定優(yōu)勢，因此在違紀案件查處中，紀檢監(jiān)察部門可以借助內(nèi)部審計力量對案件線索進行深入查證，核實案情，擴大線索，收集確鑿的證據(jù)，互相配合，查清查透事實真相。內(nèi)部審計部門在審計項目實施中也會發(fā)現(xiàn)違紀案件線索，但受審計范圍和權(quán)限的限制，有的事項無法繼續(xù)深入查證，經(jīng)常會查著查著就斷了線，一些涉嫌違紀人員也就認為可以高枕無憂，蒙混過關(guān)。對這種情況，審計部門要按照法規(guī)要求將線索移交紀檢部門，并配合繼續(xù)查證，讓違紀違法人員無處遁形，徹底地打消他們的僥幸心理。紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計部門可以通過違紀案件查辦中的相互配合協(xié)作，合力維護黨紀政紀的嚴肅性，加大案件查辦力度，保持懲治腐敗的高壓態(tài)勢。在專業(yè)技術(shù)、查證手段等方面優(yōu)勢互補、互通有無，達到協(xié)力增力的效果，提高查辦效率，提高雙方工作質(zhì)量。讓案件查辦事實更加清楚、證據(jù)更加確鑿、定性更加準確，讓紀檢監(jiān)察和內(nèi)部審計的權(quán)威性得到提高，讓威懾警示作用得到更大發(fā)揮。

1.2 對懲防體系建設(shè)配合

教育不扎實，制度不完善，監(jiān)督不得力，是腐敗現(xiàn)象滋生蔓延的重要原因。建立健全懲治和預防腐敗體系，是從源頭上防治腐敗的根本舉措。反腐倡廉，要把權(quán)力關(guān)進制度的籠子，教育是基礎(chǔ)，制度是保證，監(jiān)督是關(guān)鍵。在這個過程當中，紀檢監(jiān)察部門可以針對重點領(lǐng)域和關(guān)鍵崗位開展相關(guān)制度廉潔性評估，把廉潔風險防控融入企業(yè)管理和運營流程，內(nèi)部審計部門作為內(nèi)控體系的重要制度設(shè)計，主要職能是對控制的設(shè)置及和執(zhí)行情況進行檢查和評估，可以與紀檢監(jiān)察部門共同配合，對已有廉潔風險控制措施進行實質(zhì)性測試，檢查廉潔風險控制措施是不是得到有效執(zhí)行，對發(fā)現(xiàn)的問題及時移交處理，保證制度的嚴肅性。內(nèi)部審計部門也可以在內(nèi)部控制測試、風險管理審計等項目中，將廉潔風險作為重點關(guān)注的內(nèi)容，獲得紀檢監(jiān)察部門力量支撐，利用他們在防范舞弊行為方面的豐富經(jīng)驗，通過對管理流程的檢查評價，分析識別關(guān)鍵環(huán)節(jié)控制有無缺失，共同識別廉潔風險，把權(quán)力籠子織得更密。通過互相配合，加強經(jīng)營管理行為合規(guī)性檢查，加強對權(quán)力運行的制約和監(jiān)督，及時發(fā)現(xiàn)并懲處腐敗現(xiàn)象，促進企業(yè)健全管理制度，不斷堵塞漏洞，逐步推動黨員干部不能腐敗，不敢腐敗的體系建設(shè)目標實現(xiàn)。

1.3 對效能監(jiān)察的配合

效能監(jiān)察是監(jiān)察部門對企業(yè)各職能部門、所屬企業(yè)及各級管理人員履行職責效能的監(jiān)察活動，是企業(yè)管理工作的重要組成部分，內(nèi)部審計部門本身的管理能效也在效能監(jiān)察的監(jiān)督范圍。效能監(jiān)察可以選擇在事前、事中或事后介入，主動性和靈活性大，可以在一個部門或跨部門系統(tǒng)的開展監(jiān)察活動，這是企業(yè)內(nèi)部其他專業(yè)監(jiān)督檢查部門所不具有的，是特有的工作優(yōu)勢。內(nèi)部審計在經(jīng)營活動與制度建設(shè)的適當性、合法性和有效性的驗證與報告工作方面與效能監(jiān)察工作的內(nèi)容有一定的重疊性，同時，內(nèi)部審計業(yè)務中有一些值得效能監(jiān)察工作借鑒的方法與技術(shù)，因此企業(yè)的內(nèi)部審計工作與效能監(jiān)察工作之間存在互通有無的內(nèi)容與方法基礎(chǔ)，可以成為效能監(jiān)察工作中的有效補充力量。內(nèi)部審計部門可以配合參與效能監(jiān)察，發(fā)揮專業(yè)優(yōu)勢，對效能監(jiān)察對象履行職責中的經(jīng)濟行為和結(jié)果進行監(jiān)督，幫助及時發(fā)現(xiàn)問題。借助效能監(jiān)察結(jié)果，內(nèi)部審計部門也可以更大范圍的對企業(yè)管理過程進行觀察，發(fā)現(xiàn)管理薄弱點和風險點，為自身的審計項目計劃編制提供思路和依據(jù)，促進內(nèi)部審計能效發(fā)揮。內(nèi)部審計工作的結(jié)果也可以作為效能監(jiān)察的立項依據(jù)之一，通過效能監(jiān)察跨部門系統(tǒng)的優(yōu)勢，進一步查找根源所在，督促被監(jiān)察對象整改管理不足，提高效率、效果。兩者的密切配合，不但利于效能監(jiān)察工作更好的開展，也可以及時將審計結(jié)果兌現(xiàn)到管理措施中。

1.4 對巡視工作的配合

巡視關(guān)注的對象是領(lǐng)導班子，側(cè)重查找執(zhí)行黨的紀律、落實中央精神、選人用人、廉潔從業(yè)等方面存在的突出問題，查找問題是巡視工作的核心內(nèi)容，能不能發(fā)現(xiàn)問題，是檢驗巡視工作好壞的標尺。內(nèi)部審計在配合工作當中，要用審計的工作方法和經(jīng)驗為實現(xiàn)巡視工作目的服務，尤其要重視工程建設(shè)、物資采購、產(chǎn)品營銷、招標投標等領(lǐng)域隱藏的腐敗問題和線索，要重點關(guān)注人財物等關(guān)鍵崗位人員廉潔從業(yè)情況。要以查找三重一大、黨風廉政方面問題為主要方向，關(guān)注企業(yè)在重大投資、采購過程中的管控是否到位，招標及合同管理工作是否完善合規(guī)，重大資金支付是否有效規(guī)避了風險，參控股企業(yè)管理是否規(guī)范，企業(yè)資產(chǎn)是否得到有效監(jiān)控，各項收入是否完全納入賬面，成本支出是否存在異常等。對發(fā)現(xiàn)的問題要把握住主要方向，及時歸納總結(jié)，提煉觀點，要結(jié)合所查的各類資料綜合對比分析，看到深層次的原因，尋找問題根源，要由點及面，總結(jié)規(guī)律性、普遍性影響企業(yè)發(fā)展和存在廉政風險的主要癥結(jié)所在，努力使巡視成效更加明顯。

2 工作配合的方式

2.1 信息共享交流

無論對紀檢檢查還是內(nèi)部審計，及時獲得真實信息和線索都是至關(guān)重要的工作之一，信息量的大小和準確程度，直接關(guān)系著工作效率和質(zhì)量的提高。由于內(nèi)部審計和紀檢監(jiān)察工作都有自身的職責范圍，取得信息有不同渠道。內(nèi)部審計部門通過財務收支審計、管理審計、經(jīng)濟責任審計可以獲取企業(yè)大量的綜合性信息，這些信息當中的違紀案件線索和效能管理漏洞都可以為紀檢監(jiān)察工作的開展提供可靠依據(jù)。紀檢監(jiān)察部門通過檢察院、上級紀檢部門、群眾信訪、基層調(diào)研都可以獲得大量違紀違規(guī)線索，可以作為內(nèi)部審計在開展項目中確定審計重點內(nèi)容的依據(jù)，使工作更加具有針對性。審計和紀檢同屬企業(yè)監(jiān)督體系，所掌握的信息不僅相互交叉，還都有相互反饋支撐的作用。例如領(lǐng)導干部經(jīng)濟責任審計之前，內(nèi)部審計部門可以函詢紀檢部門關(guān)于個人的廉潔自律情況，紀檢部門在開展效能監(jiān)察之前也可以調(diào)閱被監(jiān)察對象以前年度審計結(jié)果，確定重點。紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計在工作上協(xié)調(diào)配合，加強信息交流與溝通，可以擴大各自的信息來源，促進更好的履行監(jiān)督職能，充分發(fā)揮監(jiān)督整體效應。

2.2 人員抽調(diào)，專業(yè)補充

現(xiàn)代企業(yè)管理門類多，信息量大，工作中必須依靠各個層面和專業(yè)的力量協(xié)作，形成團隊力量，才能更好的完成工作任務。紀檢監(jiān)察人員與內(nèi)部審計人員在專業(yè)上各有所長，紀檢監(jiān)察人員政治敏銳性和政治鑒別力強，在談話訊問、證據(jù)收集、線索梳理方面有熟練的技巧和經(jīng)驗，內(nèi)部審計人員在財務分析、賬務檢查、經(jīng)濟事項驗證復核、工程造價確認等方面有專業(yè)的技術(shù)和經(jīng)驗。在工作中，兩個部門之間可以根據(jù)工作需要，通過人員抽調(diào)，補足短板，發(fā)揮團隊合力，提高工作效率，保證工作質(zhì)量。

2.3 監(jiān)督部門聯(lián)席會議

為了進一步加強相關(guān)監(jiān)督部門在工作中的溝通與協(xié)調(diào)，合理利用監(jiān)督資源、共享監(jiān)督信息、提高監(jiān)督效果，建立各司其職、密切配合的監(jiān)督工作長效機制，大部分企業(yè)都制定了監(jiān)督部門聯(lián)席會議制度。一般由主管紀檢領(lǐng)導召集，通過定期召開的聯(lián)席會議，審計、財務、人事、法律等部門可以充分溝通信息，協(xié)調(diào)解決監(jiān)督工作中遇到的交叉性、疑難性問題，對一些需要跨部門合作的事項達成一致意見，對發(fā)現(xiàn)問題共同研究整改措施，紀檢監(jiān)察和審計部門可以通報共同關(guān)注的情況，分析形勢，研究防范工作措施，研究重大事項的審計結(jié)論或?qū)ο嚓P(guān)責任人員的處理意見，擴大監(jiān)督成果。

3 對審計人員的配合要求

3.1 必須牢牢掌握政策標準，了解相關(guān)業(yè)務，增強判斷是非的能力

紀檢監(jiān)察工作是一項政策性極強的工作，審計人員要做好配合工作必須要對國家和上級在招標、合同、資金、財務、內(nèi)控管理方面的制度規(guī)章加強學習與理解，爛熟于心才能在查閱資料過程中敏銳發(fā)現(xiàn)問題。配合過程中我們會遇到各種類型的單位，主營業(yè)務和管理方式各不相同，因此在配合開始前還要系統(tǒng)搜集學習與這些單位業(yè)務有關(guān)的如施工現(xiàn)場管理、野外作業(yè)流程、檢測工藝等方面的業(yè)務知識和管理規(guī)定，既有利于找到重點和切入點，也避免在溝通中說外行話，引起反感。

3.2 必須端正態(tài)度，牢固樹立配合工作的大局意識和責任意識

審計人員配合工作中要沉得下心，集中精力、心無旁騖、專心致志地落實工作任務，工作中不能怕麻煩，該看的資料一定要看到，而且要盡可能多的查閱各類資料，從蛛絲馬跡中尋找問題。同時要服從小組的統(tǒng)一安排，嚴格把握工作進度和工作質(zhì)量，遵守不能顧此失彼，確保按期、按質(zhì)完成工作。還要嚴格遵守紀檢監(jiān)察工作紀律，自身做到廉潔自律，保守秘密。做到工作實、作風正，樹立良好的形象。

3.3 必須突出重點，善于發(fā)現(xiàn)問題，直擊腐敗要害

當前反腐倡廉工作面臨新形勢、新任務，中央在《建立健全懲治和預防腐敗體系2013—2017年工作規(guī)劃》中提出經(jīng)過今后5年不懈努力，堅決遏制腐敗蔓延勢頭，紀律檢查工作突出監(jiān)督和懲處兩項職能。因此在配合工作中要樹立問題意識，在查閱資料過程中，要帶著問題看資料，看到不明白的就要多問為什么，不得不求甚解就大而化之，有許多管理問題就隱藏在那些是是而非的資料中，如果不用“有色眼鏡”看待，可能就會放過問題。同時一定要細心謹慎，通過多方面的資料印證問題的真實性，提出的問題必須依據(jù)充分，使人信服。

4 結(jié) 論

總之紀檢監(jiān)察與內(nèi)部審計在履行各自的職責過程中，要有大監(jiān)督的思維，緊密結(jié)合，協(xié)同作戰(zhàn)，拓展各自工作范圍，不斷創(chuàng)新工作方法，互相補充空白，形成全過程、全業(yè)務的立體監(jiān)督網(wǎng)絡(luò)，充分發(fā)揮兩者在懲治腐敗、加強企業(yè)內(nèi)部管理、促進企業(yè)效益提升方面的積極作用。

參考文獻：

[1]胡馳，羅華濱.紀檢監(jiān)察工作培訓教程[M].北京：中國方正出版社，2010.