醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的健全方式分析

陳坦

摘要：新醫(yī)改背景下，實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制不僅是規(guī)范醫(yī)院會(huì)計(jì)工作，提高會(huì)計(jì)信息質(zhì)量的重要手段，更是保障醫(yī)院資產(chǎn)安全，杜絕會(huì)計(jì)舞弊滋生的有效措施，對(duì)推動(dòng)醫(yī)院健康發(fā)展有著重要意義。本文對(duì)醫(yī)院內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的健全方式進(jìn)行探討，期望對(duì)提高醫(yī)院內(nèi)部控制水平有所幫助。

關(guān)鍵詞：醫(yī)院；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制；固定資產(chǎn)

中圖分類號(hào)：F230 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）015-0-01

一、建設(shè)獨(dú)立的會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)

醫(yī)院應(yīng)重視會(huì)計(jì)組織結(jié)構(gòu)建設(shè)，將其作為實(shí)施內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有力保障。為此，醫(yī)院要設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門，保證會(huì)計(jì)部門工作不受管理者和其他管理部門的干預(yù)，對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行統(tǒng)一管理。在會(huì)計(jì)部門中，實(shí)施職務(wù)分離制和崗位責(zé)任制，形成各崗位職務(wù)相互牽制的關(guān)系，避免出現(xiàn)會(huì)計(jì)舞弊現(xiàn)象。如，業(yè)務(wù)辦理與授權(quán)批準(zhǔn)由不同人任職，業(yè)務(wù)處理與會(huì)計(jì)記賬由不同人任職，會(huì)計(jì)記賬與審查監(jiān)督由不同人任職等。對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)，增強(qiáng)會(huì)計(jì)人員風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提高會(huì)計(jì)人員業(yè)務(wù)素質(zhì)，避免工作中的失誤，同時(shí)還要對(duì)會(huì)計(jì)人員培訓(xùn)成果進(jìn)行考核，提高會(huì)計(jì)人員參與培訓(xùn)的積極性。

二、實(shí)施全面預(yù)算控制

隨著我國(guó)醫(yī)改的不斷深化，使得醫(yī)院的經(jīng)營(yíng)目標(biāo)發(fā)生了一定程度的變化，在這一背景下，為實(shí)現(xiàn)經(jīng)濟(jì)效益最大化的目標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)當(dāng)實(shí)施全面預(yù)算控制，借此來(lái)對(duì)本院的各項(xiàng)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行基本預(yù)算。在具體實(shí)施的過(guò)程中，醫(yī)院必須遵循以下幾點(diǎn)原則，即收入與支出統(tǒng)一管理、求真求實(shí)、合法合規(guī)，由此能夠使醫(yī)院在對(duì)各項(xiàng)業(yè)務(wù)的收入和支出進(jìn)行安排時(shí)更加合理。醫(yī)院在對(duì)預(yù)算進(jìn)行編制的過(guò)程中，除了要體現(xiàn)出經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的最終目標(biāo)之外，還應(yīng)對(duì)相關(guān)的職責(zé)加以進(jìn)一步明確，并將活動(dòng)的收入納入預(yù)算當(dāng)中進(jìn)行統(tǒng)一支配與核算，可根據(jù)醫(yī)院發(fā)展階段的不同，對(duì)預(yù)算進(jìn)行適度調(diào)整，保證預(yù)算的有效執(zhí)行，從而提高資金的使用效益。

三、嚴(yán)格授權(quán)審批控制

醫(yī)院應(yīng)根據(jù)相關(guān)規(guī)定要求，對(duì)業(yè)務(wù)支出授權(quán)審批制度加以健全，并對(duì)審批流程進(jìn)行明確，具體如圖1所示。財(cái)務(wù)人員應(yīng)對(duì)現(xiàn)金業(yè)務(wù)的收支進(jìn)行仔細(xì)、認(rèn)真的核實(shí)，并在確認(rèn)款項(xiàng)申請(qǐng)的原始憑證合法合規(guī)、齊全完整后，方可進(jìn)行付款手續(xù)的辦理，未按流程辦理的，應(yīng)將其退回財(cái)務(wù)部門。當(dāng)需要進(jìn)行較大額度的資金撥付時(shí)，必須經(jīng)由醫(yī)院管理層集體討論后方可進(jìn)行最終決定；購(gòu)置大型醫(yī)療器械時(shí)，必須在紀(jì)檢部門監(jiān)督檢查確認(rèn)后，方可簽訂采購(gòu)合同；各個(gè)科室的藥品需求，應(yīng)編制需求計(jì)劃，經(jīng)審批后，由設(shè)備部門進(jìn)行統(tǒng)一采購(gòu)，這樣既可防止浪費(fèi)，又能節(jié)省支出。

四、加強(qiáng)退費(fèi)環(huán)節(jié)控制

醫(yī)院在健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系的過(guò)程中，應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)退費(fèi)環(huán)節(jié)的監(jiān)督管理和控制。收費(fèi)人員在對(duì)退費(fèi)事項(xiàng)進(jìn)行處理時(shí)，應(yīng)重點(diǎn)對(duì)收費(fèi)憑證及繳費(fèi)記錄進(jìn)行核實(shí)，確認(rèn)手續(xù)齊全后方可辦理。在門診檢查與藥品的退費(fèi)環(huán)節(jié)中，一方面要確保相關(guān)憑證有醫(yī)師的簽字確認(rèn)，如檢查治療單據(jù)、藥品處方等，并且還要有科室經(jīng)辦人的簽字；另一方面財(cái)務(wù)部門的相關(guān)負(fù)責(zé)人應(yīng)對(duì)打印出來(lái)的退藥及檢查治療單據(jù)進(jìn)行審查并簽字確認(rèn)，隨后由患者或其家屬持有各負(fù)責(zé)人簽字的單據(jù)到收費(fèi)處辦理退費(fèi)手續(xù)。通常情況下，患者繳納的住院押金只有在正常出院結(jié)算后才會(huì)退回，若是因?yàn)樘厥馇闆r需要進(jìn)行住院押金退費(fèi)的，應(yīng)由患者或其家屬在押金收據(jù)上簽字，并由財(cái)務(wù)部門負(fù)責(zé)人審批并簽字確認(rèn)后，才能進(jìn)行退費(fèi)。

五、落實(shí)固定資產(chǎn)監(jiān)管

醫(yī)院的固定資產(chǎn)是其經(jīng)營(yíng)和發(fā)展的重要物質(zhì)基礎(chǔ)，為防止資產(chǎn)流失的情況發(fā)生，應(yīng)當(dāng)進(jìn)一步加大對(duì)固定資產(chǎn)的監(jiān)督管理力度。首先，應(yīng)安排專人對(duì)固定資產(chǎn)的購(gòu)置、維修、處置等環(huán)節(jié)進(jìn)行監(jiān)管，嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)的管理流程，對(duì)于報(bào)廢或是未使用的資產(chǎn)，均應(yīng)及時(shí)上報(bào)財(cái)務(wù)部門審批，進(jìn)行銷賬或繼續(xù)申購(gòu)。其次，應(yīng)對(duì)固定資產(chǎn)清查登記制度加以健全，醫(yī)院應(yīng)落實(shí)相關(guān)部門定期對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行全面、系統(tǒng)地盤點(diǎn)，并如實(shí)進(jìn)行登記，確保所有資產(chǎn)賬實(shí)相符，為醫(yī)院固定資產(chǎn)的安全提供保障。

六、履行內(nèi)部監(jiān)督職能

醫(yī)院應(yīng)當(dāng)在現(xiàn)有的基礎(chǔ)上對(duì)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的監(jiān)督檢查機(jī)制進(jìn)行健全，通過(guò)內(nèi)部審計(jì)促進(jìn)內(nèi)部會(huì)計(jì)控制的有效實(shí)行。為實(shí)現(xiàn)這一目標(biāo)，醫(yī)院應(yīng)賦予內(nèi)審部門一定的獨(dú)立性，配備專職的內(nèi)部審計(jì)人員，對(duì)會(huì)計(jì)控制制度的執(zhí)行情況進(jìn)行監(jiān)督。同時(shí)應(yīng)對(duì)醫(yī)院內(nèi)部控制予以強(qiáng)化，并對(duì)內(nèi)審制度加以完善，將內(nèi)審工作的關(guān)口前移，變事后核查為事前和事中監(jiān)督。此外，應(yīng)對(duì)醫(yī)院的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)及財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行定期的核查，看是否合理合法，發(fā)現(xiàn)問(wèn)題要查明原因，并提出建議和意見(jiàn)，發(fā)揮內(nèi)審機(jī)構(gòu)的監(jiān)督職能，保障醫(yī)院會(huì)計(jì)內(nèi)部控制的有效執(zhí)行，為使執(zhí)行能夠更加到位，應(yīng)建立與之相關(guān)的獎(jiǎng)懲措施，通過(guò)優(yōu)獎(jiǎng)劣罰的方式，調(diào)動(dòng)工作積極性和主動(dòng)性。

七、結(jié)語(yǔ)

總而言之，醫(yī)院要結(jié)合自身實(shí)際情況，構(gòu)建起完善的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制體系，設(shè)置獨(dú)立的會(huì)計(jì)部門，配備高素質(zhì)的會(huì)計(jì)工作人員，保障內(nèi)部會(huì)計(jì)控制措施順利實(shí)施。醫(yī)院要從全面預(yù)算控制、授權(quán)審批控制、退費(fèi)環(huán)節(jié)控制、固定資產(chǎn)監(jiān)管以及內(nèi)部監(jiān)督等關(guān)鍵層面入手，不斷健全內(nèi)部會(huì)計(jì)控制機(jī)制，促進(jìn)醫(yī)院各項(xiàng)財(cái)務(wù)活動(dòng)規(guī)范化開(kāi)展。

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