基于卓越績效管理下的電力公司財務(wù)戰(zhàn)略分析

黃宇航+李長楚

摘要：隨著企業(yè)對于質(zhì)量管理方面的全新要求，卓越績效管理模式成為了國內(nèi)外許多知名企業(yè)普遍采用的管理方法，財務(wù)戰(zhàn)略管理更是成為了其中重要內(nèi)容之一。文章基于卓越績效管理模式，采用SWOT分析法對X電力公司財務(wù)戰(zhàn)略進行分析，并總結(jié)出戰(zhàn)略方案及具體實施路徑，旨在響應國網(wǎng)總公司“一強三優(yōu)”的公司戰(zhàn)略目標落地，為電力公司實施卓越績效財務(wù)戰(zhàn)略管理提供參考和借鑒。

關(guān)鍵詞：卓越績效管理 SWOT分析法 財務(wù)戰(zhàn)略

中圖分類號：F275 文獻標識碼：A 文章編號：1002-5812（2017）11-0086-03

一、引言

卓越績效管理模式作為企業(yè)質(zhì)量管理全新的思路和方法，最初由美國在上世紀80年代提出。區(qū)別于其他的質(zhì)量體系，卓越績效模式的管理理念更加關(guān)注對公司戰(zhàn)略的策劃、經(jīng)營過程以及相關(guān)方的管理，對于當代企業(yè)的質(zhì)量管理也從保證合格轉(zhuǎn)變?yōu)閷τ谧吭降淖非蟆Ｘ攧?wù)戰(zhàn)略管理作為卓越績效模式的第二個大項，能夠立足于全局戰(zhàn)略層面指導企業(yè)財務(wù)管理，為企業(yè)的財務(wù)管理提供必要的保障和支持，是企業(yè)成功貫徹卓越績效模式的重要組成部分，也是企業(yè)實現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的核心保證。

近年來，隨著電力行業(yè)管理改革的不斷深化，國家電網(wǎng)提出了“兩個一流”的企業(yè)愿景，并確定了以卓越績效管理模式為指導的發(fā)展方向。X電力公司作為國家電網(wǎng)的下屬單位，積極響應國家電網(wǎng)的號召，在其財務(wù)戰(zhàn)略管理中引入了卓越績效的管理方法，下面采用SWOT分析法對X電力公司財務(wù)戰(zhàn)略進行分析。

二、SWOT戰(zhàn)略分析

筆者立足于國家電網(wǎng)總公司的使命和愿景，采用SWOT分析法，對X電力公司財務(wù)管理的內(nèi)部優(yōu)劣勢、外部的機遇及威脅進行分析，為X公司管理層制定戰(zhàn)略、設(shè)計戰(zhàn)略實施路徑提供方向和支持。

（一）內(nèi)部財務(wù)優(yōu)勢分析（S）

1.財務(wù)管理制度相對完善。X公司財務(wù)部實行財務(wù)集約化管理，財務(wù)管理制度體系已相對完善，在收入管理、成本性支出核算管理、資產(chǎn)管理與核算、預算管理、資金管理等各項業(yè)務(wù)中嚴格依據(jù)法律法規(guī)以及國網(wǎng)頒布的財務(wù)管理制度體系履行服務(wù)管理職能。

2.成本控制初見成效。X電力公司始終堅持“降本增效”原則，建立了成本全過程管控機制。對日常成本開展全過程管控，強化“誰花錢、誰負責”的管理意識，促使成本資金及時按預算計劃入賬，形成對成本橫向及歷史對比的常態(tài)機制，及時調(diào)整標準成本體系。對人工成本、三公經(jīng)費、會議費等敏感費用實行單下指標、單獨考核管理、日常監(jiān)控等措施

（二）內(nèi)部財務(wù)劣勢分析（W）

1.業(yè)財協(xié)同融合有待提升。受制于條塊分割的傳統(tǒng)管理習慣，X電力公司一體化協(xié)同管理水平仍有待進一步提升。公司級一體化數(shù)據(jù)信息平臺尚不完善，需進一步加強系統(tǒng)集成，提升信息共享和數(shù)據(jù)質(zhì)量。財務(wù)對業(yè)務(wù)的過程控制規(guī)則尚未與前端業(yè)務(wù)完全銜接，管理壓力和責任尚未有效傳導至業(yè)務(wù)前端。

2.財務(wù)實時監(jiān)管不嚴。從審計檢查情況來看，一些“習慣性違章”并未杜絕，在 “三公”消費、財務(wù)管理、薪酬福利等方面還存在管控不嚴的情況。雖然問題主要出在業(yè)務(wù)前端，但也暴露出財務(wù)管控能力不足等問題?！笆濉逼陂g，X電力公司財務(wù)工作要深入規(guī)范財務(wù)會計，加強內(nèi)控體系建設(shè)，不斷提升風險防控能力。

3.財會隊伍建設(shè)不足。由于X電力公司屬于國家電網(wǎng)的基層單位，部分財務(wù)管理職能上移，財務(wù)管理的決策支持、資源調(diào)控等核心職能出現(xiàn)弱化現(xiàn)象；財會崗位管理不盡完善，存在一人多崗、外聘頂崗等現(xiàn)象，增大了內(nèi)控風險；財會人員的選拔任用、培訓交流等機制需進一步健全，且部分人員履職能力尚不能適應管理要求。

（三）外部財務(wù)機會分析（O）

1.稅收制度改革。國家提出深化財稅體制改革總體方案，預計到2020年基本建立現(xiàn)代財政制度。國家持續(xù)推進“營改增”等重大稅收體制改革，適時出臺稅收優(yōu)惠和減稅措施，對X公司財稅管理工作有積極作用。

2.優(yōu)化調(diào)整財政關(guān)系。政府和社會資本合作（PPP）模式將成為基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)的主要方式之一，X公司財務(wù)部可在國網(wǎng)公司的指示下大力創(chuàng)新融資模式，使社會投資和政府投資相輔相成，增加融資渠道 。

（四）外部財務(wù)威脅分析（T）

1.國資國企改革加速。在國家提出以管資本為主加強國有資產(chǎn)監(jiān)管，改革國有資本授權(quán)經(jīng)營體制的宏觀背景下，公司投資及成本將受到嚴格監(jiān)管，財務(wù)資源統(tǒng)籌調(diào)配、成本費用安排等方面面臨較大制約。

2.外部監(jiān)管日益嚴格。中央巡視節(jié)奏加快，巡視內(nèi)容、巡視方式、巡視工作發(fā)生改變，對公司健全機制、強化管理提出更高要求；國資委更加重視公司的風險控制和投資控制，對公司業(yè)績考核產(chǎn)生較大影響；審計部門將對X公司保持較強的審計力度，對其經(jīng)營財務(wù)活動要求更加嚴格；稅務(wù)系統(tǒng)對X公司的稅收檢查更加細致和全面，需要公司根據(jù)不同監(jiān)管要求提供相應的財務(wù)信息，強化規(guī)范管理；財政部加快推進管理會計體系建設(shè)，促進公司加快建立健全科學的管理會計體系；社會公眾維權(quán)意識高漲，輿論載體日益多元化，輿論監(jiān)督更加廣泛而難以預測。

三、公司總體戰(zhàn)略制定

面對內(nèi)部的優(yōu)勢與劣勢、外部的機會與威脅，X電力公司的財務(wù)管理工作要堅持國網(wǎng)財務(wù)集約化的“深化應用、提升功能、實時管控、精益高效”十六字總要求，以強化“三個實時”（信息實時反映、過程實時控制、結(jié)果實時監(jiān)督）為主線，持續(xù)提升“五個能力”（價值創(chuàng)造能力、運營創(chuàng)新能力、資源配置能力、資金融通能力、風險防控能力），推動財務(wù)集約化進一步提質(zhì)、增效、升級，實現(xiàn)與“四型五化”（增值型、精準型、智能型、互動型；服務(wù)卓越化、技術(shù)現(xiàn)代化、管理精益化、隊伍專業(yè)化、環(huán)境和諧化）相匹配的卓越財務(wù)績效，為國網(wǎng)全面建成“國際一流電力服務(wù)公司”提供更加堅強有力的基礎(chǔ)支撐。

四、戰(zhàn)略實施路徑分析

筆者根據(jù)內(nèi)部優(yōu)勢與劣勢分析（SW）以及外部機會與威脅分析（OT），制定的具體戰(zhàn)略主要包括建立健全實時管控體系、完善財稅管理體系以及加大財會隊伍建設(shè)，實施路徑見下表。

（一）實時管控體系

1.信息實時反映。X公司加強與業(yè)務(wù)部門的溝通和協(xié)調(diào)，打通財務(wù)與前端業(yè)務(wù)有效集成的通道。（1）主數(shù)據(jù)管理平臺常態(tài)應用。主數(shù)據(jù)管理平臺可以為X電力公司內(nèi)部各信息系統(tǒng)提供高質(zhì)量的主數(shù)據(jù)服務(wù)。為此，應規(guī)范信息標準和應用標準，制定發(fā)布統(tǒng)一的財務(wù)信息標準，消除各類信息內(nèi)涵、口徑、分類差異，為實現(xiàn)信息集成奠定堅實基礎(chǔ)。（2）深化業(yè)財系統(tǒng)集成應用。深化財務(wù)業(yè)務(wù)系統(tǒng)集成應用，重點推進營銷收費、物資采購、項目管理、職工薪酬等業(yè)務(wù)按照財務(wù)規(guī)則高效集成、規(guī)范處理、優(yōu)化財務(wù)業(yè)務(wù)流程，強化業(yè)務(wù)融合與信息集成，增強各類前端業(yè)務(wù)信息向財務(wù)系統(tǒng)自動傳遞、自動生成的功能，推動財務(wù)與業(yè)務(wù)標準化、一體化運作。（3）定期核對數(shù)據(jù)確保數(shù)據(jù)一致性。財務(wù)部要通過ERP系統(tǒng)與財務(wù)管控模塊賬務(wù)核對功能開展科目余額核對工作，保障套裝軟件與財務(wù)管控賬務(wù)數(shù)據(jù)一致，確保各月憑證雙邊集成數(shù)據(jù)的同步性與一致性，發(fā)現(xiàn)問題及時分析原因，并及時與相關(guān)人員溝通，保證系統(tǒng)間數(shù)據(jù)的一致性。

2.過程實時控制。以價值鏈為核心，橫向加強對業(yè)務(wù)部門集成數(shù)據(jù)的分析，縱向加強財務(wù)過程數(shù)據(jù)的分析，實現(xiàn)全過程實時監(jiān)控。（1）加強通用制度學習宣傳貫徹，確保制度執(zhí)行到位。為進一步提高制度的執(zhí)行力，X公司需建立崗位自學的常態(tài)機制，財務(wù)部需要通過“周例會”、系統(tǒng)內(nèi)交流學習等方式真正做到制度學習人人參與，進一步明晰日常管理規(guī)范。同時，加強對業(yè)務(wù)部門的宣傳貫徹，通過日常報銷宣傳貫徹與學習等方式，促使通用制度更好地融入到日常工作中。（2）規(guī)范前端數(shù)據(jù)集成，保障業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)準確性。X公司需要通過項目儲備管理，建立儲備項目聯(lián)合審查制度；統(tǒng)籌推進項目預算編制工作，確保預算與業(yè)務(wù)計劃緊密銜接，促進價值鏈與業(yè)務(wù)鏈有機融合；細化項目儲備重點管控要素，規(guī)范儲備項目資金支出性質(zhì)。（3）加強考核指標日常管控。財務(wù)部應高度重視考核指標的日常管控，加強實時監(jiān)控及財務(wù)預警，有效控制過程數(shù)據(jù)質(zhì)量，加強指標的學習、宣傳貫徹，逐一分解落實，保障每項指標落實到崗，責任落實到人。還需要注重過程管控，梳理各崗位各項指標的管控關(guān)鍵點，并與相關(guān)部室進行對接分工，加強與業(yè)務(wù)部門的溝通協(xié)調(diào)。

3.結(jié)果實時監(jiān)督。結(jié)合在線稽核，加強自查自檢及關(guān)鍵控制點的重點管控，及時發(fā)現(xiàn)問題，采取措施進行有效控制。（1）構(gòu)建高效財務(wù)稽核平臺，加強數(shù)據(jù)的實時監(jiān)控。X電力公司需要在會計集中核算的基礎(chǔ)上，改變過去以現(xiàn)場稽核為主的財務(wù)稽核模式，實施常態(tài)化的在線稽核。全面梳理經(jīng)營管理中的關(guān)鍵風險點和習慣性違章事項，明確稽核重點，對公司財務(wù)和業(yè)務(wù)信息進行在線分析，根據(jù)發(fā)現(xiàn)的問題有針對性地開展現(xiàn)場稽核，提升稽核效率和效果。（2）建立常態(tài)檢查機制，保障數(shù)據(jù)準確性。根據(jù)國家電網(wǎng)公司統(tǒng)一部署，公司財務(wù)部需要開展財務(wù)信息安全檢查，對人員權(quán)限、支付流程等重點方面進行自查；以核心業(yè)務(wù)活動為重心，對照國網(wǎng)公司的要求開展X公司財務(wù)基礎(chǔ)規(guī)范自查工作，形成會計基礎(chǔ)工作常態(tài)檢查機制，確保財務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)扎實可靠。（3）開展預算執(zhí)行統(tǒng)計分析，強化成本管控。財務(wù)部嚴格依據(jù)相關(guān)法律法規(guī)以及制度文件，圍繞國網(wǎng)公司要求和X公司戰(zhàn)略，全面強化預算考核，圍繞提升價值創(chuàng)造能力和X公司戰(zhàn)略目標及重點工作，優(yōu)化考核指標體系，促進各部門不斷加強管理，緊緊圍繞X公司進行公轉(zhuǎn)。

（二）財稅管理體系

1.持續(xù)推進財稅籌劃，服務(wù)國網(wǎng)改革發(fā)展。為服務(wù)于國家電網(wǎng)總公司改革發(fā)展的需要，X電力公司需要構(gòu)建精益、高效的財稅管理體系，完善“事前籌劃、事中運作、事后反饋”工作機制，全方位參與公司各項重大決策，切實加強在財稅政策制定、執(zhí)行和管控方面的引領(lǐng)作用；加強與政府、稅務(wù)部門、科研院所和咨詢機構(gòu)進行合作，提升財稅籌劃水平；推進與稅收管理部門的匯報溝通，及時跟進政策變化，滿足政策爭取與落地的需求。

2.完善財稅管理機制，防范公司財稅政策風險。財務(wù)部需要以稅務(wù)管控平臺為基礎(chǔ)，量化風險事故標志，建立稅收風險評估指標和預警機制，實時關(guān)注X公司各單位主要稅種稅負變動情況，健全完善稅務(wù)風險防控體系；適時組織相關(guān)單位開展稅收專項和重點問題檢查，完善財稅業(yè)務(wù)內(nèi)控流程、落實各項政策規(guī)定。

3.不斷夯實管理基礎(chǔ)，推進財稅信息化平臺建設(shè)。財務(wù)部應依據(jù)財稅政策變動和公司業(yè)務(wù)的發(fā)展，不斷修訂完善公司稅收制度體系，夯實財稅管理基礎(chǔ)；加強財稅信息化建設(shè)，打造財稅管控實時監(jiān)控平臺，深化財務(wù)管控稅務(wù)模塊與電價模塊、資金模塊數(shù)據(jù)共享，推進各業(yè)務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)的整合與共享，提升稅務(wù)基礎(chǔ)數(shù)據(jù)準確性、同步性。

（三）財會隊伍建設(shè)

1.加強人員入口管理，提升隊伍持續(xù)發(fā)展能力。X公司應完善新入職財會人員跨專業(yè)鍛煉體系，優(yōu)化專業(yè)知識結(jié)構(gòu)，著重提升對前端業(yè)務(wù)掌控水平和全局思維能力；完善財會隊伍管理平臺，優(yōu)化財會隊伍管控功能，及時更新財會人員信息，實現(xiàn)人才選拔、崗位評審、職業(yè)發(fā)展、人才招聘等動態(tài)跟蹤。

2.推進職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，增強財會隊伍發(fā)展?jié)摿?。X公司推進財會人員職業(yè)發(fā)展規(guī)劃，設(shè)置遠景展望目標和近期工作要求，統(tǒng)籌協(xié)調(diào)隊伍發(fā)展和個人成才關(guān)系，嘗試開展個人和集體雙重激勵措施；加強與人資ERP模塊深度融合，實現(xiàn)財會人員信息實時聯(lián)動，提升總部對公司系統(tǒng)財會隊伍實時管控水平。

3.加強優(yōu)秀人才管理，充分發(fā)揮高端引領(lǐng)作用。X公司應加強領(lǐng)軍人才管理，制定會計領(lǐng)軍人才能力框架，建立高端人才培養(yǎng)長效機制；通過有獎?wù)魑?、?jīng)驗交流、知識大賽等形式發(fā)現(xiàn)人才，分專業(yè)、分層級形成高端財會人才庫，建立公司專業(yè)支撐智庫團隊；加強與財經(jīng)高校、研究咨詢機構(gòu)對接，構(gòu)建外部長期專家顧問團隊。

4.開展多層次培養(yǎng)工程，提升財會隊伍整體素質(zhì)。X公司需要充分利用網(wǎng)絡(luò)媒介，開展跨專業(yè)知識推送，提供遠程培訓同質(zhì)化水平；組織開展多樣化學習，鼓勵財會人員參與國內(nèi)外執(zhí)業(yè)資格考試，提高財會人才專業(yè)素質(zhì)；加快各級財會骨干人才培養(yǎng)，為單位會計基礎(chǔ)管理提供充足的人才資源，形成不同類別和層級財會人才合理布局，為優(yōu)秀人才提供重要儲備；促進財會人才資源結(jié)構(gòu)優(yōu)化、布局合理，努力打造一支職業(yè)道德水準高、業(yè)務(wù)嫻熟、技能綜合、職業(yè)判斷能力強的財會隊伍。

參考文獻：

石斐.省級電網(wǎng)企業(yè)卓越績效管理體系研究與應用[D].天津大學，2015.