供給側(cè)改革導(dǎo)向下企業(yè)財稅政策體系構(gòu)建研究

[摘要]2011年以后，我國經(jīng)濟(jì)增長略顯頹勢，GDP增長比例降至兩位數(shù)以下，增速放緩意味著經(jīng)濟(jì)發(fā)展進(jìn)入新階段。此時國內(nèi)經(jīng)濟(jì)存在著供求關(guān)系失衡加劇，需求側(cè)管理作用減弱等問題；我國的供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革雖然初見成效，但仍有許多弊端，企業(yè)財稅政策助力不夠，制約著我國經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。因此對供給側(cè)進(jìn)行結(jié)構(gòu)性的改革，迫在眉睫。文章旨在分析供給側(cè)改革背景下，財稅政策體系對企業(yè)發(fā)展產(chǎn)生的影響，并提出相關(guān)的建議，希望能對供給側(cè)改革導(dǎo)向下企業(yè)財稅政策體系構(gòu)建提供一些幫助。

[關(guān)鍵詞]供給側(cè)改革；財稅政策；經(jīng)濟(jì)發(fā)展；結(jié)構(gòu)性改革

[DOI]1013939/jcnkizgsc201719234

長期以來我國財稅政策的著力點一直是需求端，對需求的刺激促進(jìn)了經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，但是隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，目前出現(xiàn)了一些結(jié)構(gòu)性問題。因此，我國的財稅政策的重心開始轉(zhuǎn)移，從擴(kuò)總量轉(zhuǎn)為結(jié)構(gòu)優(yōu)化，供給側(cè)改革成為目前我國經(jīng)濟(jì)發(fā)展的重心之一。

1“供給側(cè)改革”的定義及理論基礎(chǔ)

11“供給側(cè)改革”的定義

習(xí)近平總書記在2016年的中央財經(jīng)領(lǐng)導(dǎo)小組第十二次會議上強(qiáng)調(diào)，供給側(cè)改革（Supply side structural reforms）要以促進(jìn)社會生產(chǎn)力的發(fā)展為主要目標(biāo)，同時堅持以人民為中心的服務(wù)原則；以提高供給質(zhì)量為出發(fā)點，推進(jìn)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，重新配置要素資源，以適應(yīng)靈活的需求變化，提高企業(yè)的生產(chǎn)效率，實現(xiàn)可持續(xù)發(fā)展。

12供給側(cè)改革的理論基礎(chǔ)

供給學(xué)派是供給側(cè)的理論主要來源地，將薩伊（法國經(jīng)濟(jì)學(xué)家）“供給創(chuàng)造自己的需求”的理論作為核心。凱恩斯主義刺激需求的做法與供給側(cè)提出的全要素生產(chǎn)率提高方法背道而馳，但是隨著經(jīng)濟(jì)發(fā)展到一定階段凱恩斯主義的需求側(cè)無法繼續(xù)刺激經(jīng)濟(jì)穩(wěn)步增長后，供給側(cè)刺激經(jīng)濟(jì)增長的優(yōu)勢就會顯現(xiàn)。

2供給側(cè)改革現(xiàn)狀的國內(nèi)外對比

21國際供給側(cè)改革現(xiàn)狀

自2008年以來，國際經(jīng)濟(jì)進(jìn)入緩慢增長狀態(tài)，一些國家甚至出現(xiàn)了負(fù)增長的情況，形勢不容樂觀。因此，各國都在努力尋求解決的辦法。針對經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整，是重中之重，許多國家都在努力嘗試。作為世界第一大經(jīng)濟(jì)體的美國，其結(jié)構(gòu)性改革的重心是回歸實體經(jīng)濟(jì)，但成效甚微；日本舍本逐末的改革不重視結(jié)構(gòu)性的調(diào)整；歐盟經(jīng)濟(jì)體基于貨幣政策的結(jié)構(gòu)性改革逐漸走偏；而一些發(fā)展中國家也在積極進(jìn)行結(jié)構(gòu)性改革，但也成效甚微。馬來西亞國際貿(mào)易利差持續(xù)擴(kuò)大，雖然內(nèi)需增長強(qiáng)勁，但出口大幅削減；越南也面臨著出口增速放緩、財政不平衡加劇等問題?？傊?，全球供給側(cè)的經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)性改革活動此起彼伏，但效果不顯著。

22國內(nèi)供給側(cè)改革現(xiàn)狀

我國率先確立了供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革這一主題，并圍繞“去產(chǎn)能、去庫存、去杠桿、降成本、補(bǔ)短板”五項任務(wù)緊鑼密鼓地展開行動，取得了一些成效。比如產(chǎn)業(yè)、工業(yè)結(jié)構(gòu)都得到了一定程度的優(yōu)化，通貨膨脹控制較為得當(dāng)，物價漲勢總體較為平和。但是依然存在改革的任務(wù)重、阻力大、資源少等問題，革命尚未成功，仍需進(jìn)一步的努力。

3供給側(cè)背景下企業(yè)財稅政策存在的問題

31財政資金使用效率低

為了配合供給側(cè)改革，調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)，各級政府實施了許多財政政策對企業(yè)進(jìn)行輔助。例如政府會直接補(bǔ)助中小微企業(yè)和積極轉(zhuǎn)型的企業(yè)，但確定補(bǔ)助企業(yè)資格時沒有嚴(yán)格的界限，渾水摸魚者眾多；對于“僵尸企業(yè)”（指長期虧損、扭虧無望的企業(yè)，一般為國企）的長期扶持，也加重了財政負(fù)擔(dān)，致使財政資金使用效率低。

32稅收結(jié)構(gòu)不合理，調(diào)節(jié)作用不明顯

首先，我國實行間接稅和直接稅相結(jié)合的稅制結(jié)構(gòu)，直接稅的占比遠(yuǎn)小于間接稅。間接稅占比高，企業(yè)的營運(yùn)資金壓力加大，降低了企業(yè)的實際利潤，縮小了企業(yè)對于研發(fā)的投資，不利于企業(yè)進(jìn)行轉(zhuǎn)型，從而影響經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。其次，稅制結(jié)構(gòu)不合理也導(dǎo)致了稅收的調(diào)節(jié)作用不明顯，沒有設(shè)置相對較為合理的稅率分層結(jié)構(gòu)，對于一些高耗能、高污染行業(yè)征稅較低，使得產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)的調(diào)節(jié)成效甚微；再次，對同一行業(yè)的大、中小企業(yè)實行同一稅率，會加重小企業(yè)的負(fù)擔(dān)，不利于市場的良性競爭。最后，目前我國的稅收機(jī)制沒有對產(chǎn)能過剩企業(yè)的退出設(shè)置的合理安排，不利于產(chǎn)能過剩、生產(chǎn)乏力的企業(yè)退出。

4供給側(cè)改革導(dǎo)向下企業(yè)財稅政策體系構(gòu)建的建議

41建立健全引導(dǎo)經(jīng)濟(jì)結(jié)構(gòu)轉(zhuǎn)型的財政政策

完善財政資金申報程序，提高財政資金的使用效率。確定符合政府補(bǔ)助的企業(yè)范圍，完善審核制度，簡化審核流程，深化預(yù)算制度改革，確保財政資金能用之所需、物盡其用；對同一類型的企業(yè)采用招標(biāo)的方式來進(jìn)行優(yōu)勝劣汰的篩選；創(chuàng)新財政補(bǔ)助模式，加入股權(quán)融資和設(shè)立投資基金的模式，在企業(yè)之間形成良性競爭，充分發(fā)揮政府財政政策的引導(dǎo)作用，提高財政資金的使用效率；注意引導(dǎo)財政資金向高精尖企業(yè)、環(huán)保企業(yè)和小微企業(yè)靠攏，實行財政政策傾斜，通過財政政策的傾斜促進(jìn)供給側(cè)結(jié)構(gòu)的調(diào)整。同時對“僵尸企業(yè)”進(jìn)行評估，對沒有營運(yùn)能力的企業(yè)不再進(jìn)行財政支持。

42切實完善和制定行之有效的減稅政策

調(diào)整稅制結(jié)構(gòu)，合理配置直接稅和間接稅的比例，降低企業(yè)納稅成本；建立分層稅率結(jié)構(gòu)，調(diào)整不同企業(yè)之間的稅負(fù)，促進(jìn)市場經(jīng)濟(jì)的良性發(fā)展。對稅種進(jìn)行調(diào)節(jié)，降低企業(yè)流轉(zhuǎn)稅負(fù)擔(dān)，加快營改增的步伐，同時推進(jìn)改革資源稅和出臺環(huán)保稅，對有環(huán)保、可持續(xù)發(fā)展的企業(yè)實施稅收優(yōu)惠政策；加強(qiáng)對高耗能、高污染企業(yè)的稅收監(jiān)管，促使其積極轉(zhuǎn)型等。完善稅收優(yōu)惠補(bǔ)貼貼政策，對中小微企業(yè)和高新尖企業(yè)進(jìn)行扶持；適度進(jìn)行稅種合并與減免，降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)。創(chuàng)新稅率改革，靈活運(yùn)用超額累進(jìn)稅率等。在進(jìn)行這些稅率改革的同時，要制定統(tǒng)一的納稅人標(biāo)準(zhǔn)，簡化流程，擴(kuò)大涵蓋面，助力供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革。

43綜合運(yùn)用財稅工具

包括直接的財政投資和補(bǔ)貼、間接的稅收優(yōu)惠，通過存款準(zhǔn)備金率、公開市場操作和再貼現(xiàn)政策等基礎(chǔ)工具，以及各種信用控制等輔助工具發(fā)揮財政對金融資本和金融市場的引導(dǎo)作用。以期達(dá)到給予“四新”（打造制造業(yè)和服務(wù)業(yè)的新技術(shù)、新產(chǎn)業(yè)、新業(yè)態(tài)、新模式）全方位的財稅支持的目標(biāo)。

5結(jié)論

在市場經(jīng)濟(jì)改革中，我們要注意重視供給側(cè)同時，也不能徹底放棄需求側(cè)。供給和需求是相互聯(lián)系的，供給側(cè)改革是一個全方位的政策選擇，不能把它們作為對立面。供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革的另一端就是產(chǎn)生新的需求，沒有足夠的需求供給再多也是無法消化的，同樣會制約經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。政府要秉承“解除供給抑制，放松供給約束，創(chuàng)新消費需求”的理念，通過有效運(yùn)用財稅政策措施來解決高耗能過多和產(chǎn)能供給過剩等問題，積極向高精尖行業(yè)和新能源環(huán)保企業(yè)靠攏，深化供給側(cè)結(jié)構(gòu)性改革，充分發(fā)揮財稅政策在產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整等方面的作用，為新時期經(jīng)濟(jì)的發(fā)展提供動力。

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[課題項目]2016湖南省教育廳課題“供給側(cè)視角下的企業(yè)成本優(yōu)化研究”（項目編號：16C0871）。

[作者簡介]嚴(yán)惠（1984—），女，漢族，湖南長沙人，學(xué)士，講師。研究方向：財務(wù)會計，稅收實務(wù)。