稅收政策對(duì)促進(jìn)企業(yè)發(fā)展的經(jīng)濟(jì)學(xué)分析

徐旸

【摘 要】 在當(dāng)前社會(huì)經(jīng)濟(jì)的不斷發(fā)展下，稅收政策演變的具有多樣性，尤其是對(duì)企事業(yè)單位下的三產(chǎn)企業(yè)而言，稅收政策推動(dòng)其發(fā)展。其中通過(guò)對(duì)稅收政策的分析，并給予經(jīng)濟(jì)學(xué)分析，可以真正發(fā)揮出稅收政策的杠桿作用。本文主要分析了稅收政策下企業(yè)的發(fā)展，為企業(yè)的創(chuàng)新變革奠定基礎(chǔ)。

【關(guān)鍵詞】科研企業(yè)；稅收優(yōu)惠政策；核心競(jìng)爭(zhēng)能力

從某個(gè)角度分析，稅收政策關(guān)系到了企業(yè)的發(fā)展與進(jìn)步，且稅收政策的制定與更改關(guān)系到了企業(yè)產(chǎn)業(yè)升級(jí)、企業(yè)改制、資源配置等宏觀發(fā)展戰(zhàn)略。其中企業(yè)的發(fā)展下，尤其是三產(chǎn)企業(yè)而言，其技術(shù)性比較高，合理的稅收政策能夠推動(dòng)其發(fā)展與進(jìn)步，為后期研發(fā)奠定基礎(chǔ)與保障。

一、稅收政策推動(dòng)企業(yè)發(fā)展的理論分析

1.稅收政策與稅收管理的優(yōu)惠措施

一是通過(guò)降低稅率、選擇納稅方式，增加費(fèi)用扣除等方式，起到減輕企業(yè)稅收負(fù)擔(dān)的良好作用。此外，對(duì)于研發(fā)型企業(yè)，給予減免稅收的優(yōu)惠，能夠緩解企業(yè)在發(fā)展中所面臨的資金與技術(shù)瓶頸，或者是通過(guò)積極降低企業(yè)的稅收負(fù)擔(dān)，鼓勵(lì)企業(yè)進(jìn)行技術(shù)創(chuàng)新，以此提高核心競(jìng)爭(zhēng)力。二是通過(guò)減輕懲罰制度，限制檢測(cè)期限能夠?yàn)槠髽I(yè)提供合適的稅收管理環(huán)境，盡可能的避免稅收管理對(duì)企業(yè)發(fā)展所產(chǎn)生的不良影響。

2.企業(yè)發(fā)展公平稅收環(huán)境的提供

對(duì)于研發(fā)型企業(yè)而言，積極為競(jìng)爭(zhēng)主體創(chuàng)造有效的經(jīng)濟(jì)環(huán)境是實(shí)現(xiàn)稅收公平原則的相關(guān)要求。在當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)下，其“馬太效應(yīng)”的影響會(huì)導(dǎo)致稅收政策無(wú)法將其作用進(jìn)行發(fā)揮，所以在這種發(fā)展趨勢(shì)下，需要將因?yàn)槎愂罩贫仍O(shè)計(jì)缺陷導(dǎo)致的缺陷加以糾正，并對(duì)企業(yè)實(shí)施稅收優(yōu)惠，從真正意義上彌補(bǔ)其中所存在的不足。

二、稅收政策對(duì)企業(yè)發(fā)展的影響

1.高新企業(yè)所得稅優(yōu)惠

從整體角度分析，高新企業(yè)所得稅與傳統(tǒng)稅法相比較，在促進(jìn)科技創(chuàng)新上呈現(xiàn)出以下幾點(diǎn)：一是高新技術(shù)企業(yè)享受15%的稅率執(zhí)行范圍，并且也取消了地域限制，這樣一來(lái)傳統(tǒng)模式下政策僅僅局限于國(guó)家級(jí)高新技術(shù)開(kāi)發(fā)區(qū)內(nèi)的企業(yè)會(huì)有所打破，新的優(yōu)惠會(huì)擴(kuò)大到全國(guó)范圍之內(nèi)；二是新的政策優(yōu)惠增加了研發(fā)型企業(yè)的稅收優(yōu)惠，其中在《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》中指出對(duì)于國(guó)家重點(diǎn)扶持的高新技術(shù)企業(yè)，需要減免15%的稅率征收企業(yè)所得稅。另外，在《關(guān)于高新技術(shù)企業(yè)職工教育經(jīng)費(fèi)稅前扣除政策通知》中指出高新技術(shù)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)指出，不能超過(guò)工資薪金總額的8%，需要在計(jì)算企業(yè)所得稅應(yīng)納稅所得額時(shí)進(jìn)行扣除，如果超過(guò)部分，則需要及時(shí)扣除納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。

2.研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除

為從根本上促進(jìn)企業(yè)研發(fā)投入力度，不斷提高自主創(chuàng)新能力，加快產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)調(diào)整的稅收優(yōu)惠政策，國(guó)家部門通過(guò)開(kāi)展企業(yè)研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除模式，為研發(fā)型企業(yè)的發(fā)展奠定了理論基礎(chǔ)與保障。其中按照稅法規(guī)定，在研發(fā)新技術(shù)發(fā)生的開(kāi)發(fā)費(fèi)用的基礎(chǔ)上添加比例，并將其作為計(jì)算應(yīng)納稅所得額的扣除數(shù)額的稅收優(yōu)惠政策。比如稅法規(guī)定其研發(fā)費(fèi)用可以實(shí)施150%的加計(jì)扣除政策，在該政策推出之后，企業(yè)當(dāng)年研發(fā)需要花費(fèi)的實(shí)際支出是100元，那么則需要按照150元進(jìn)行稅前扣除，從而鼓勵(lì)企業(yè)加大研發(fā)投入。

3.固定資產(chǎn)加速折舊

為進(jìn)一步促進(jìn)研發(fā)型企業(yè)技術(shù)改造，實(shí)現(xiàn)創(chuàng)新，嚴(yán)格按照《中華人民共和國(guó)企業(yè)所得稅法》的相關(guān)要求，針對(duì)固定資產(chǎn)加速折舊問(wèn)題加以概述。另外，在2014年10月份發(fā)布固定資產(chǎn)加速折舊的通知，在一定程度上擴(kuò)大了固定資產(chǎn)加速折舊的適用范圍，其范圍包括小微企業(yè)、特定行業(yè)以及所有行業(yè)企業(yè)等。企業(yè)固定資產(chǎn)需要采取一次性稅前扣除以及縮短折舊年限的時(shí)候，需要做好事后備案管理，并且企業(yè)需要將購(gòu)進(jìn)的固定資產(chǎn)發(fā)票、記賬憑證等各項(xiàng)資料留存，構(gòu)建臺(tái)賬本，對(duì)稅法與會(huì)計(jì)差異情況進(jìn)行準(zhǔn)確核算。此外，企業(yè)固定資產(chǎn)所采取的加速折舊方法是按照雙倍余額遞減法與年數(shù)總和法進(jìn)行計(jì)算，如果確定了加速折舊方法，那么則不需要進(jìn)行變更。當(dāng)然，對(duì)于企業(yè)所持有的固定資產(chǎn)，對(duì)于單價(jià)不超過(guò)5000元的，需要在計(jì)算應(yīng)納稅所得額的時(shí)候一次性進(jìn)行計(jì)算，且企業(yè)采取縮短折舊年限的方法，對(duì)購(gòu)置的新固定資產(chǎn)以及最低折舊年限不能低于規(guī)定的60%，對(duì)于企業(yè)購(gòu)置且已經(jīng)經(jīng)過(guò)使用的固定資產(chǎn)，最低的折舊年限不能低于規(guī)定要求，如果確定了折舊年限則不能再次進(jìn)行變更。

三、稅收政策對(duì)企業(yè)發(fā)展所造成的局限性

從某個(gè)角度分析，稅收政策推動(dòng)了企業(yè)的發(fā)展，尤其是對(duì)于研發(fā)型企業(yè)而言，其各項(xiàng)優(yōu)惠政策不僅推動(dòng)了其創(chuàng)新發(fā)展，并且也提高了自身的核心競(jìng)爭(zhēng)力，但是從另外一個(gè)方面分析，稅收政策對(duì)企業(yè)發(fā)展同樣會(huì)造成局限，甚至稅收手段的應(yīng)用會(huì)出現(xiàn)副產(chǎn)品，企業(yè)在發(fā)展中會(huì)面臨非常多的問(wèn)題，以及政府在扶持企業(yè)發(fā)展目標(biāo)定位中存在的層次性，所以這種模式下企業(yè)需要從自身做起，需要加強(qiáng)應(yīng)用財(cái)政政策以及金融政策，對(duì)經(jīng)濟(jì)進(jìn)行調(diào)控。

四、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，稅收政策的變化是時(shí)代發(fā)展的一種表現(xiàn)，且從當(dāng)前的發(fā)展趨勢(shì)分析，政府支持企業(yè)發(fā)展所采取的政策性工具比較多，各類不同的經(jīng)濟(jì)政策工具會(huì)實(shí)現(xiàn)對(duì)企業(yè)的扶持，研發(fā)型單位作為企業(yè)的下屬單位，對(duì)推動(dòng)企業(yè)的發(fā)展具有重要作用，所謂在新時(shí)期需要加強(qiáng)對(duì)稅收政策的認(rèn)識(shí)與了解，并且能夠?qū)⒍愂諆?yōu)惠政策作為主要的工具，利用稅收政策推動(dòng)企業(yè)發(fā)展與進(jìn)步。在本次研究中，筆者主要從高新企業(yè)所得稅優(yōu)惠、研發(fā)費(fèi)用加計(jì)扣除、固定資產(chǎn)加速折舊三個(gè)角度展開(kāi)分析與討論，進(jìn)行了詳細(xì)的探究。

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