基層事業(yè)單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)探析

謝仁強(qiáng)

【摘 要】隨著國(guó)家不斷加大對(duì)西部貧困地區(qū)的投資開(kāi)發(fā)力度，加強(qiáng)資金支付風(fēng)險(xiǎn)防控機(jī)制建設(shè)已成為事業(yè)單位發(fā)展的必然要求，也是其亟待解決的問(wèn)題。論文通過(guò)分析基層事業(yè)單位在資金管理、資金支付中存在的問(wèn)題，結(jié)合當(dāng)?shù)貙?shí)際情況提出加強(qiáng)資金支付風(fēng)險(xiǎn)防控的對(duì)策，為有效地保障基層事業(yè)單位安全使用資金、防范舞弊和預(yù)防腐敗提供參考。

【Abstract】With the increasing investment and development of the poor areas in western China， it has become an inevitable requirement for the development of public institutions to strengthen the mechanism of risk payment and prevention and control of funds， and it is also an urgent problem to be solved. This paper analyzes the problems existing in the fund management and fund payment of the grass-roots institutions， combined with the actual situation in the local， the paper puts forward some countermeasures to strengthen the risk prevention and control of funds payment， so as to provide effective reference for the grass-roots institutions to ensure the safe use of funds， prevent fraud and prevent corruption.

【關(guān)鍵詞】基層事業(yè)單位；風(fēng)險(xiǎn)防控；機(jī)制建設(shè)

【Keywords】grassroots institutions； risk control； mechanism construction

【中圖分類號(hào)】F275 【文獻(xiàn)標(biāo)志碼】A 【文章編號(hào)】1673-1069（2017）06-0068-02

1 當(dāng)前基層事業(yè)單位內(nèi)控建設(shè)存在的問(wèn)題

1.1 體制機(jī)制方面

①雙重計(jì)劃管理體制。當(dāng)前，一些事業(yè)單位屬于國(guó)家雙重計(jì)劃財(cái)務(wù)管理體制，即部委事業(yè)單位下屬的各州、縣局既接受上級(jí)中央級(jí)事業(yè)單位的垂直管理，又接受地方政府管理。預(yù)算資金來(lái)源則以中央財(cái)政預(yù)算為主，部分州、縣局也能獲得少量地方財(cái)政預(yù)算[1]。州、縣局事業(yè)單位中央財(cái)政預(yù)算資金來(lái)源占總資金比例一般能達(dá)到95%以上，地方財(cái)政預(yù)算資金來(lái)源占比一般不超過(guò)5%。由于存在多頭管理的情況，無(wú)形中加大了基層財(cái)務(wù)工作任務(wù)和工作職責(zé)交叉的情況。②專職專業(yè)財(cái)務(wù)人員匱乏。根據(jù)《會(huì)計(jì)法》要求，會(huì)計(jì)人員應(yīng)持證上崗，目前，許多基層事業(yè)單位由于人員編制、進(jìn)人指標(biāo)的限制，部分州局單位也只有1～2名財(cái)務(wù)專業(yè)專職的財(cái)務(wù)人員，而所有縣局沒(méi)有一名財(cái)務(wù)專業(yè)的工作人員，會(huì)計(jì)、出納全部由其他專業(yè)業(yè)務(wù)人員兼任。因?yàn)槎鄤诓欢嗟?、承?dān)責(zé)任重、工作畏難情緒大等原因，縣局兼職財(cái)務(wù)人員不好找，變更頻繁，該狀況已成為制約做好財(cái)務(wù)工作的首要突出問(wèn)題，也是所有縣局基層事業(yè)單位普遍反映的問(wèn)題。③紀(jì)檢監(jiān)督員對(duì)財(cái)務(wù)工作的具體職責(zé)不明確。根據(jù)財(cái)政部《行政事業(yè)單位內(nèi)部控制規(guī)范（試行）》規(guī)定，紀(jì)檢監(jiān)察部門是單位內(nèi)部控制的重要組成部門。由于現(xiàn)在州、縣局的財(cái)務(wù)人員絕大多數(shù)都是兼職財(cái)務(wù)人員，人少力量薄弱，所以，如何發(fā)揮好紀(jì)檢監(jiān)督員對(duì)財(cái)務(wù)工作的具體指導(dǎo)、監(jiān)督作用，具體應(yīng)在哪些方面發(fā)揮作用，職責(zé)還不明確。

1.2 計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)應(yīng)用方面

目前一些州、縣局的會(huì)計(jì)、出納還使用手工記賬的方式。出納業(yè)務(wù)模塊很多縣局沒(méi)有使用，包括現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、支票領(lǐng)用等未錄入系統(tǒng)。檢查發(fā)現(xiàn)：多數(shù)縣局出納只手工登記了現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬，由于州局統(tǒng)一核算記賬，會(huì)計(jì)原始單據(jù)在州局保管與出納日記賬分離，無(wú)法及時(shí)核對(duì)，容易產(chǎn)生較大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。多數(shù)縣局現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯、信匯等銀行重要單據(jù)未錄入計(jì)財(cái)系統(tǒng)，且沒(méi)有手工記錄的支票領(lǐng)用存登記本，州局無(wú)法監(jiān)督控制，同樣也容易存在較大的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

1.3 會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作方面

①州、縣局財(cái)務(wù)人員財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)欠缺?？h局甚至個(gè)別州局財(cái)務(wù)人員銀行對(duì)賬不會(huì)編制銀行余額調(diào)節(jié)表；銀行、現(xiàn)金日記賬登記不規(guī)范；會(huì)計(jì)賬、出納賬、銀行對(duì)賬單未做到賬賬、賬單相符；支票作廢處置不規(guī)范；會(huì)計(jì)摘要填寫過(guò)于簡(jiǎn)單粗放；部分會(huì)計(jì)科目使用不正確。②銀行存款未按月及時(shí)登賬、對(duì)賬。個(gè)別縣局未及時(shí)取得銀行對(duì)賬單，未按時(shí)登記出納系統(tǒng)銀行日記賬，存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③銀行重要支出憑證未錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)。很多州局、縣局購(gòu)買的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等涉及銀行支出結(jié)算的重要憑證的購(gòu)買、使用、結(jié)存情況未錄入財(cái)務(wù)系統(tǒng)，存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。④銀行印鑒、網(wǎng)銀U盾保管、交接不嚴(yán)謹(jǐn)。一些縣局沒(méi)有專門的保險(xiǎn)柜，財(cái)務(wù)印鑒、支票保管在普通辦公桌或文件柜中，臨時(shí)財(cái)務(wù)交接時(shí)沒(méi)有填寫紙質(zhì)交接單，甚至只有口頭交接，沒(méi)有做到移交人、接收人、監(jiān)交人三人監(jiān)督簽字程序，存在一定財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。⑤會(huì)計(jì)賬務(wù)處理不及時(shí)。部分縣局和州局會(huì)計(jì)記賬不及時(shí)，未及時(shí)做到賬賬、賬表相符。

1.4 財(cái)務(wù)監(jiān)督、財(cái)務(wù)核算方面

①資金支付未做到分層級(jí)審批把關(guān)，目前只通過(guò)縣局一級(jí)審批即可完成資金支付的全部流程，存在極大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。②部分發(fā)票簽字手續(xù)不完整，個(gè)別縣局支出單據(jù)只有分管財(cái)務(wù)局長(zhǎng)一人簽字，存在較大財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。③賬務(wù)處理不規(guī)范，部分會(huì)計(jì)科目使用錯(cuò)誤。例如，增值稅收入核算未價(jià)稅分開(kāi)，虛增會(huì)計(jì)收入的情況。④一些縣局未辦理公務(wù)卡，未做到普及應(yīng)用。因當(dāng)?shù)劂y行的條件限制，部分高原地區(qū)的縣局均未辦理公務(wù)卡。

2 加強(qiáng)基層事業(yè)單位資金支付風(fēng)險(xiǎn)防控的對(duì)策

2.1 加強(qiáng)財(cái)務(wù)人員隊(duì)伍建設(shè)

針對(duì)現(xiàn)有條件，結(jié)合實(shí)際情況（高原假3個(gè)月、女同志產(chǎn)假等），選擇年齡適當(dāng)、性格適合財(cái)務(wù)工作的同志兼任財(cái)務(wù)工作。建議配備2名兼職人員，形成一主一輔的搭配，人員要做到相對(duì)穩(wěn)定。省局、州局、縣局多通過(guò)組織層面關(guān)心兼職財(cái)務(wù)人員的薪資待遇問(wèn)題，在不違反政策前提下提高人員待遇、平衡工作量，充分利用考核評(píng)優(yōu)、職務(wù)晉升、培養(yǎng)培訓(xùn)、療養(yǎng)休假等多種方式方法進(jìn)行政策傾斜，關(guān)心、愛(ài)護(hù)財(cái)務(wù)人員。

2.2 充分發(fā)揮紀(jì)檢監(jiān)督的作用

因各縣局財(cái)務(wù)人員緊張、財(cái)務(wù)整體水平不高，各州、縣局紀(jì)檢員應(yīng)開(kāi)展定期和不定期相結(jié)合的監(jiān)督檢查工作。具體包括：監(jiān)督財(cái)務(wù)日常支出報(bào)銷是否符合程序，檢查財(cái)務(wù)人員每月末是否定期進(jìn)行銀行對(duì)賬、是否按照要求編制銀行余額調(diào)節(jié)表，監(jiān)督檢查現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等銀行重要支出憑證是否按時(shí)錄入財(cái)務(wù)出納系統(tǒng)[2]；銀行印鑒、密碼是否按要求分開(kāi)保管。每次檢查后，應(yīng)堅(jiān)持責(zé)任到人，填寫紙質(zhì)檢查表，并簽字確認(rèn)。

2.3 建立嚴(yán)密的報(bào)銷審核防控監(jiān)督體系

2.3.1 構(gòu)建縣、州、省局三位一體的事前、事中、事后審核監(jiān)督防控體系

檢查發(fā)現(xiàn)，各縣局日常開(kāi)支金額、發(fā)生次數(shù)較少，建議縣局所有報(bào)銷事項(xiàng)在自行審核后全部通過(guò)財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)提交州局審核，重大資金支出在州局審核后還需提交省局審核，前一流程未辦理完，嚴(yán)禁進(jìn)入下一流程，在全部審批通過(guò)前，不得擅自辦理銀行支出。同時(shí)建議增加財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)短信提醒功能，全部審批通過(guò)后，由財(cái)務(wù)報(bào)銷系統(tǒng)將情況發(fā)送州、縣局財(cái)務(wù)人員、紀(jì)檢員、分管局長(zhǎng)、局長(zhǎng)（重大支出）知曉。

2.3.2 嚴(yán)格落實(shí)支票、發(fā)票等重要單據(jù)的領(lǐng)購(gòu)存管理

檢查發(fā)現(xiàn)，很多縣局沒(méi)有建立發(fā)票領(lǐng)用存登記本，沒(méi)有將現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、電匯等銀行重要支付憑證的購(gòu)買、領(lǐng)用、作廢情況錄入計(jì)財(cái)業(yè)務(wù)系統(tǒng)中，有些單位作廢支票也未按照規(guī)定上交或保管，而是自行銷毀，且未登記，造成無(wú)法檢查核對(duì)，存在較大的財(cái)務(wù)風(fēng)險(xiǎn)。因此，建議現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、信匯、電匯等銀行重要支付憑證應(yīng)及時(shí)錄入財(cái)務(wù)出納業(yè)務(wù)系統(tǒng)中。

2.3.3 進(jìn)一步發(fā)揮州局的財(cái)務(wù)管理、財(cái)務(wù)監(jiān)督職能

州局是連接基層縣局、主管省局的中間橋梁和紐帶，起著承上啟下的巨大作用，因此，建議省局加大對(duì)州局的財(cái)務(wù)培訓(xùn)，加大工作指導(dǎo)力度，使州局發(fā)揮出更大的作用。

2.4 運(yùn)用多種措施提高財(cái)務(wù)管理水平

2.4.1 加強(qiáng)內(nèi)控考核

建議將財(cái)務(wù)內(nèi)控考核量化到單位綜合考評(píng)指標(biāo)體系中，對(duì)于不按時(shí)對(duì)賬的、不按審批權(quán)限辦理資金支付的，應(yīng)停止其業(yè)務(wù)辦理，并給予相應(yīng)的警告處理，計(jì)入綜合考評(píng)體系。

2.4.2 加強(qiáng)不同層次的財(cái)務(wù)培訓(xùn)教育

建議省局、州局開(kāi)展定期、不定期財(cái)務(wù)警示案例教育、舉辦短期面向單位主要領(lǐng)導(dǎo)、財(cái)務(wù)分管領(lǐng)導(dǎo)、會(huì)計(jì)、出納人員的不同層級(jí)的財(cái)務(wù)基礎(chǔ)知識(shí)培訓(xùn)[3]。

2.4.3 加強(qiáng)不定期突擊檢查

充分借助會(huì)計(jì)師事務(wù)所等外部審計(jì)力量進(jìn)行財(cái)務(wù)突擊檢查。

2.4.4 充分發(fā)揮財(cái)務(wù)系統(tǒng)的信息化優(yōu)勢(shì)

建議省局、州局結(jié)合各單位實(shí)際收支情況，建立信息化財(cái)務(wù)預(yù)警監(jiān)控體系，例如：①銀行對(duì)賬余額不符提示預(yù)警功能；②支票等銀行重要憑證，領(lǐng)用存自動(dòng)核對(duì)功能；③增加發(fā)票領(lǐng)用存登記核對(duì)模塊；④ 建立趨勢(shì)預(yù)警模型，例如三年平均貨幣資金量、應(yīng)收應(yīng)付等。

3 結(jié)語(yǔ)

通過(guò)建立與資金支付風(fēng)險(xiǎn)管理相融合的內(nèi)部控制系統(tǒng)，不僅可以保證基層事業(yè)的資金安全，而且可以提高公共資金使用效率。對(duì)于加強(qiáng)事業(yè)單位廉政風(fēng)險(xiǎn)防控，提高事業(yè)單位在社會(huì)公眾中的形象都具有較好的現(xiàn)實(shí)意義。

【參考文獻(xiàn)】

【1】中國(guó)人民銀行支付結(jié)算管理辦公室. 《人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法》學(xué)習(xí)實(shí)用手冊(cè)[M]. 北京：新華出版社， 2003.

【2】佚名. 人民幣銀行結(jié)算賬戶管理辦法實(shí)施細(xì)則[J]. 財(cái)會(huì)月刊：會(huì)計(jì)版， 2005（9）：32-34.

【3】財(cái)辦[2014]40號(hào).財(cái)政部?jī)?nèi)部控制基本制度（試行）[Z].