審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)及其防范問(wèn)題分析

武守棟

摘要：隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的逐步深化和金融市場(chǎng)的不斷發(fā)展，審計(jì)工作的重要性和必要性越來(lái)越得到重視。但是，市場(chǎng)環(huán)境的變化和企業(yè)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)越來(lái)越復(fù)雜，也增加了審計(jì)工作的難度。在新的環(huán)境和背景下，為了進(jìn)一步提升審計(jì)工作的質(zhì)量，需要對(duì)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的影響因素和防范措施進(jìn)行分析。

關(guān)鍵詞：審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)；產(chǎn)生原因；防范措施

中圖分類(lèi)號(hào)：F239.5 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）007-0-01

審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，指的就是審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)和財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)時(shí)，出現(xiàn)了錯(cuò)報(bào)或者漏報(bào)等問(wèn)題，而對(duì)財(cái)務(wù)信息的使用者做出了不恰當(dāng)表述的風(fēng)險(xiǎn)。由于審計(jì)報(bào)告是面向廣大利益相關(guān)者的，一旦出現(xiàn)了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，勢(shì)必會(huì)影響公司的經(jīng)營(yíng)決策和投資者的投資決策，對(duì)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序和金融市場(chǎng)也產(chǎn)生不利影響。尤其是在當(dāng)下市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)不斷深化發(fā)展的環(huán)境下，各方利益相關(guān)者都對(duì)審計(jì)工作提出了更高的要求，因此，對(duì)影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素進(jìn)行分析是十分必要的。

一、影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素分析

1.審計(jì)法律環(huán)境不健全

我國(guó)審計(jì)工作起步比較晚，發(fā)展得還很不完善，在許多方面存在著有待加強(qiáng)和改善的地方。審計(jì)工作的主要依據(jù)就是全面、完善的法律法規(guī)，而這需要在社會(huì)經(jīng)濟(jì)和審計(jì)工作的長(zhǎng)期發(fā)展中不斷健全和完善起來(lái)，可以說(shuō)，我國(guó)目前的各項(xiàng)審計(jì)法律法規(guī)還很不完善，審計(jì)工作缺乏一個(gè)健全的法律環(huán)境。長(zhǎng)期以來(lái)，我國(guó)在經(jīng)濟(jì)刑罰方面往往注重行政和刑事責(zé)任方面，在民事責(zé)任方面處罰力度較小。在眾多關(guān)于審計(jì)人員法律責(zé)任的法規(guī)中，對(duì)審計(jì)人員的處罰都是涉及到行政和刑事責(zé)任，而且這些法律法規(guī)中也有一些比較抽象的條款，也增加了在實(shí)際執(zhí)行中的不確定性。此外，我國(guó)市場(chǎng)環(huán)境比較多變，這導(dǎo)致了與審計(jì)相關(guān)的法律法規(guī)調(diào)整得比較頻繁，或者出現(xiàn)法律法規(guī)內(nèi)容落后于實(shí)際的情況，這都在客觀上增加了審計(jì)工作的風(fēng)險(xiǎn)。

2.審計(jì)對(duì)象復(fù)雜、審計(jì)內(nèi)容繁瑣

隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的進(jìn)一步深化和發(fā)展，市場(chǎng)主體變得更加多元化，這給審計(jì)工作提出了新的挑戰(zhàn)。首先，市場(chǎng)活力的增加擴(kuò)大了企業(yè)和各種經(jīng)濟(jì)組織的規(guī)模，其業(yè)務(wù)范圍和業(yè)務(wù)量大大超越了過(guò)去，這使得審計(jì)人員的工作量也大大提升；在企業(yè)的長(zhǎng)期發(fā)展過(guò)程中，其經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)類(lèi)型變得更加多樣和復(fù)雜，在以往的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的基礎(chǔ)上，又增加了借貸、投資、收購(gòu)、企業(yè)合并等各種新的情況，這要求審計(jì)人員必須具備更加專(zhuān)業(yè)和全面的知識(shí)，增加了審計(jì)人員的壓力；最后，由于被審計(jì)單位規(guī)模的擴(kuò)大和業(yè)務(wù)量的增加，使得審計(jì)信息系統(tǒng)變得更加復(fù)雜，審計(jì)人員不可能對(duì)所有財(cái)務(wù)信息一一進(jìn)行甄別，只能根據(jù)實(shí)際情況選取一定的審計(jì)方法進(jìn)行抽樣審計(jì)，這在客觀上也增加了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

3.審計(jì)工作人員能力和素質(zhì)不符合要求

審計(jì)工作往往涉及到被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、盈利能力和信譽(yù)等各個(gè)方面，與眾多利益相關(guān)者的切身利益息息相關(guān)，因此，對(duì)審計(jì)人員的素質(zhì)要求往往比較高。一個(gè)合格的審計(jì)人員必須具備扎實(shí)的專(zhuān)業(yè)知識(shí)、較強(qiáng)的責(zé)任意識(shí)和職業(yè)道德觀念、較強(qiáng)的專(zhuān)業(yè)能力以及具備一定的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)等。如果審計(jì)人員不具備很好的職業(yè)素養(yǎng)，那么在實(shí)際的實(shí)際工作中往往很難發(fā)現(xiàn)比較隱蔽的財(cái)務(wù)問(wèn)題，不能很好地對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表中的問(wèn)題進(jìn)行紕漏。此外，審計(jì)工作的特殊性要求審計(jì)人員在工作中必須保持獨(dú)立性，堅(jiān)持客觀、公正的原則，審計(jì)人員如果不能堅(jiān)持這一點(diǎn)，勢(shì)必會(huì)影響審計(jì)工作的質(zhì)量和公信力。

二、防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的措施

經(jīng)過(guò)上述分析，可以認(rèn)識(shí)到影響審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素不僅有主觀方面的，還受到客觀因素的很大影響。因此，在研究防范審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的因素時(shí)，也要從這幾個(gè)方面出發(fā)，綜合進(jìn)行考慮。

1.建立健全相關(guān)的法律法規(guī)

完善的法律法規(guī)能為審計(jì)工作提供詳細(xì)的參考和指引，能為審計(jì)工作提供一個(gè)更加有保障的環(huán)境。建立健全相關(guān)的法律法規(guī)，應(yīng)該注重借鑒外國(guó)的審計(jì)工作的立法成果，并結(jié)合我國(guó)的實(shí)際情況進(jìn)行改進(jìn)。這不僅可以促進(jìn)我國(guó)審計(jì)工作質(zhì)量的提升，還可以加快我國(guó)審計(jì)同國(guó)際審計(jì)的同步，便于解決一些國(guó)際問(wèn)題。同時(shí)，在完善各項(xiàng)法律法規(guī)時(shí)，應(yīng)注意避免模糊性的指示，明確各項(xiàng)準(zhǔn)則的具體規(guī)范，從而在實(shí)際審計(jì)工作中能夠減少不確定性，減少人為因素對(duì)審計(jì)質(zhì)量的影響。加大對(duì)違法違規(guī)審計(jì)人員的民事處罰力度，明確審計(jì)人員對(duì)受害方的民事培養(yǎng)責(zé)任，督促審計(jì)人員加強(qiáng)責(zé)任意識(shí)和工作能力。

2.提高審計(jì)人員的能力和素質(zhì)

審計(jì)人員的能力和素質(zhì)不僅包括其實(shí)際工作能力，還包括其職業(yè)道德素養(yǎng)。提高審計(jì)人員的能力和素質(zhì)，要從以下幾方面著手：第一，要提升審計(jì)人員的業(yè)務(wù)能力，可以定期對(duì)審計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)，強(qiáng)化審計(jì)專(zhuān)業(yè)知識(shí)的學(xué)習(xí)，在實(shí)際工作中逐步培養(yǎng)審計(jì)人員的實(shí)際工作能力；第二，加強(qiáng)對(duì)審計(jì)人員職業(yè)道德觀念的培養(yǎng)，審計(jì)單位內(nèi)部要?jiǎng)?chuàng)造一個(gè)良好的環(huán)境，培養(yǎng)其注重責(zé)任意識(shí)、廉潔自律和公平公正等職業(yè)道德觀念的單位文化，定期舉辦一些關(guān)于職業(yè)道德的講座和活動(dòng)，逐步引導(dǎo)審計(jì)人員樹(shù)立起正確的職業(yè)觀念；第三，審計(jì)單位應(yīng)該在實(shí)際工作中注重培養(yǎng)員工的風(fēng)險(xiǎn)意識(shí)，提升審計(jì)人員的分析和判斷的能力，使其能夠在復(fù)雜的審計(jì)環(huán)境中有效識(shí)別出潛在的風(fēng)險(xiǎn)因素。

3.審慎選擇審計(jì)策略

由于被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況和經(jīng)營(yíng)情況復(fù)雜多變，導(dǎo)致各種審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)形成的過(guò)程也十分的復(fù)雜?？紤]到審計(jì)成本以及審計(jì)的時(shí)間，審計(jì)人員不可能對(duì)被審計(jì)單位所有的財(cái)務(wù)報(bào)表和業(yè)務(wù)進(jìn)行全面細(xì)致的分析，因此，只能制定一些審計(jì)策略，選擇合適的方法進(jìn)行審計(jì)抽查。這就要求審計(jì)人員要具備一定的實(shí)際經(jīng)驗(yàn)和判斷能力。在制定審計(jì)策略時(shí)，審計(jì)人員要加大對(duì)各種案例的研究力度，利用審計(jì)知識(shí)進(jìn)行全面分析，借助經(jīng)驗(yàn)和科學(xué)的方法對(duì)高風(fēng)險(xiǎn)領(lǐng)域做出職業(yè)判斷，然后可以采取風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)，集中主要的資源和力量去審計(jì)高風(fēng)險(xiǎn)部分，這樣可以大大提升審計(jì)工作的效率和質(zhì)量。

三、結(jié)語(yǔ)

綜上所述，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的形成對(duì)多方面因素造成的，在進(jìn)行審計(jì)工作時(shí)也要牢牢把握主觀因素與客觀因素、微觀因素與宏觀因素的影響，并從各個(gè)方面采取措施進(jìn)行改進(jìn)，不斷提升審計(jì)人員的素質(zhì)和水平，從而不斷提升審計(jì)工作的質(zhì)量，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的產(chǎn)生，維護(hù)我國(guó)市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)秩序的穩(wěn)定。

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