構(gòu)建有價(jià)值的企業(yè)預(yù)算管理框架

夏維

摘要：預(yù)算是企業(yè)管理活動(dòng)的重要工具，好的預(yù)算管理框架能夠提升企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量，引領(lǐng)企業(yè)目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)。本文結(jié)合企業(yè)所關(guān)注的問題，分析了一個(gè)有價(jià)值的企業(yè)預(yù)算管理框架所應(yīng)該具備的特點(diǎn)，為管理框架的構(gòu)建提出了建議。

關(guān)鍵詞：企業(yè)預(yù)算；管理框架；價(jià)值

中圖分類號(hào)：F275 文獻(xiàn)識(shí)別碼：A 文章編號(hào)：1001-828X（2017）007-0-01

前言

隨著市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)的日益激烈，經(jīng)濟(jì)發(fā)展更加注重質(zhì)量和效益，預(yù)算作為企業(yè)管理活動(dòng)的一種工具，越來越受到企業(yè)的青睞，但是也有部分企業(yè)預(yù)算得不到企業(yè)高管們的重視，預(yù)算地位尷尬，本文從企業(yè)經(jīng)營關(guān)注的問題出發(fā)，深入分析預(yù)算在企業(yè)運(yùn)營中的作用和價(jià)值，構(gòu)建有價(jià)值的預(yù)算管理框架，切實(shí)發(fā)揮預(yù)算在企業(yè)管理中的引領(lǐng)作用，提升企業(yè)預(yù)算管理質(zhì)量，為企業(yè)提供有價(jià)值的決策信息。

一、企業(yè)預(yù)算管理框架的價(jià)值

企業(yè)在注重效益的同時(shí)，風(fēng)險(xiǎn)管控也是必須重點(diǎn)考慮的方面，以下結(jié)合企業(yè)所關(guān)注的問題對(duì)預(yù)算框架的價(jià)值進(jìn)行分析：

1.管控風(fēng)險(xiǎn)，優(yōu)化企業(yè)經(jīng)營環(huán)境

預(yù)算是對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間經(jīng)營運(yùn)作中發(fā)生的一切收支進(jìn)行預(yù)測(cè)，囊括了企業(yè)方方面面的重要信息，通過預(yù)算可以分析出企業(yè)運(yùn)作中可能存在的各種風(fēng)險(xiǎn)。進(jìn)而對(duì)風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行分析識(shí)別和管理，制定出相應(yīng)的風(fēng)險(xiǎn)策略。經(jīng)濟(jì)環(huán)境的瞬息萬變，也隱藏著不可預(yù)知的風(fēng)險(xiǎn)，而彈性預(yù)算、滾動(dòng)預(yù)算等管理方式可以將企業(yè)的風(fēng)險(xiǎn)問題降到最低，便于企業(yè)更好的應(yīng)對(duì)風(fēng)險(xiǎn)環(huán)境的變化。

2.合理配置資源，提高企業(yè)運(yùn)行效率

預(yù)算是企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)實(shí)施的有效工具，在資源配置中根據(jù)戰(zhàn)略要求將財(cái)力、人力、物力等資源向效益好的項(xiàng)目和企業(yè)可接受風(fēng)險(xiǎn)的項(xiàng)目?jī)A斜，對(duì)那些效益較低對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略沒有影響的項(xiàng)目減少資源的投入或直接放棄，促進(jìn)資源的合理配置，提高企業(yè)的運(yùn)行效率。

3.統(tǒng)一目標(biāo)，協(xié)同運(yùn)作

預(yù)算是以企業(yè)戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向的，是企業(yè)戰(zhàn)略實(shí)現(xiàn)的重要手段。因此，以戰(zhàn)略為導(dǎo)向的預(yù)算是企業(yè)不同時(shí)期的共同目標(biāo)，也是企業(yè)各個(gè)職能部門共同努力奮斗的方向，不僅有利于統(tǒng)一企業(yè)所有員工的目標(biāo)，也有利于各個(gè)職能部門間的協(xié)同工作，使各部門從企業(yè)的整體規(guī)劃出發(fā)，以實(shí)現(xiàn)最大效益為前提，避免彼此之間的工作沖突而導(dǎo)致的資源浪費(fèi)。

4.控制業(yè)務(wù)過程，提升企業(yè)管理

預(yù)算編制是以業(yè)務(wù)為主線，對(duì)企業(yè)未來一段時(shí)間運(yùn)營活動(dòng)預(yù)測(cè)的過程，因此預(yù)算編制、執(zhí)行都是圍繞業(yè)務(wù)活動(dòng)開展的，是對(duì)整個(gè)業(yè)務(wù)過程的預(yù)測(cè)、監(jiān)控、分析、修改的閉環(huán)過程。所謂業(yè)務(wù)過程的監(jiān)控，是對(duì)業(yè)務(wù)操作過程的分解，并通過對(duì)業(yè)務(wù)活動(dòng)進(jìn)行費(fèi)用額及對(duì)標(biāo)管理，優(yōu)化工作流程、降低操作成本，提升業(yè)務(wù)管理。

5.預(yù)算考核指標(biāo)合理，全員共同實(shí)現(xiàn)公司目標(biāo)

以公司戰(zhàn)略目標(biāo)為導(dǎo)向進(jìn)行預(yù)算考核指標(biāo)制定，體現(xiàn)各個(gè)職能部門的責(zé)權(quán)利。考核指標(biāo)制定的合理不僅可以提供良好的競(jìng)爭(zhēng)平臺(tái)，并且能夠激勵(lì)所有員工努力完成目標(biāo)，最終實(shí)現(xiàn)公司整體目標(biāo)。

二、搭建有價(jià)值的企業(yè)預(yù)算框架

根據(jù)以上論述的預(yù)算的主要價(jià)值，有價(jià)值的預(yù)算管理框架主要是針對(duì)風(fēng)險(xiǎn)管控、資源配置、統(tǒng)一目標(biāo)、過程控制及指標(biāo)激勵(lì)等方面進(jìn)行搭建的。以下所描述的管理框架基于企業(yè)有健全的預(yù)算組織機(jī)構(gòu)，有較為全面的預(yù)算管理制度而提出，是指以戰(zhàn)略為導(dǎo)向，圍繞企業(yè)業(yè)務(wù)計(jì)劃展開，以現(xiàn)金流和風(fēng)險(xiǎn)預(yù)警為輔線，進(jìn)行業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、專門預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算的編制及管理。

1.明確企業(yè)預(yù)算目標(biāo)

從企業(yè)自身來講，企業(yè)首先應(yīng)對(duì)自身有一個(gè)明確的認(rèn)識(shí)和定位，再從上到下按組織的職能定立分解目標(biāo)，確保各層級(jí)的目標(biāo)與企業(yè)整體預(yù)算目標(biāo)一致的同時(shí)，保證企業(yè)的各項(xiàng)職責(zé)落實(shí)到人，利于企業(yè)的運(yùn)轉(zhuǎn)。

2.設(shè)定合理的預(yù)算指標(biāo)

有價(jià)值的預(yù)算框架是能夠切實(shí)提升企業(yè)價(jià)值，保證年度預(yù)算目標(biāo)完成的框架，而提升企業(yè)價(jià)值就是要在盈利的同時(shí)降低風(fēng)險(xiǎn)。因此指標(biāo)的設(shè)置必須包含盈利指標(biāo)和風(fēng)險(xiǎn)指標(biāo)，還應(yīng)按照企業(yè)屬性合理增加其他預(yù)算指標(biāo)，如服務(wù)業(yè)的顧客滿意度指標(biāo)、大型國有企業(yè)的公益性捐贈(zèng)等指標(biāo)。

3.根據(jù)預(yù)算指標(biāo)編制預(yù)算

在企業(yè)預(yù)算指標(biāo)的指導(dǎo)下，統(tǒng)籌考慮利潤、現(xiàn)金流及風(fēng)險(xiǎn)等指標(biāo)，分別編制業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算、專門預(yù)算及財(cái)務(wù)預(yù)算。同時(shí)編制風(fēng)險(xiǎn)控制計(jì)劃，對(duì)預(yù)算中的大宗業(yè)務(wù)及開展進(jìn)行風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別、分析，制定應(yīng)對(duì)策略，保障業(yè)務(wù)運(yùn)行中的風(fēng)險(xiǎn)可控，避免在追求利潤指標(biāo)時(shí)忽視了潛在的風(fēng)險(xiǎn)。同時(shí)嵌入彈性預(yù)算及滾動(dòng)預(yù)算，使管理當(dāng)局對(duì)較長(zhǎng)期經(jīng)營環(huán)境進(jìn)行詳細(xì)規(guī)劃，保障企業(yè)各項(xiàng)工作順暢運(yùn)行。

4.嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行和考核機(jī)制

預(yù)算執(zhí)行是預(yù)算管理的核心，考核是提高預(yù)算執(zhí)行準(zhǔn)確率的重要手段。嚴(yán)格的預(yù)算執(zhí)行和考核機(jī)制可保障企業(yè)目標(biāo)順利實(shí)現(xiàn)。

5.健全預(yù)算信息管理系統(tǒng)

預(yù)算信息管理系統(tǒng)與普通信息系統(tǒng)不同，它不僅強(qiáng)調(diào)對(duì)各類信息的收集，更加強(qiáng)調(diào)“管理”二字，所有經(jīng)營策略的執(zhí)行，均是基于系統(tǒng)的數(shù)據(jù)收集、信息反饋下得出的結(jié)果，確保經(jīng)營策略制定的科學(xué)性。然而，在實(shí)際操作中，大部分預(yù)算信息管理系統(tǒng)都被企業(yè)當(dāng)做簡(jiǎn)單的財(cái)務(wù)收支系統(tǒng)來使用，而忽略了對(duì)經(jīng)營管理的監(jiān)督和反饋機(jī)制。因此，可以以資金流動(dòng)為方向來進(jìn)行預(yù)算信息的管理，確保資金的流動(dòng)都有相應(yīng)的信息記錄，方便后期的考核和管理。在一定程度上，預(yù)算信息管理系統(tǒng)有助于控制企業(yè)管理者手中可使用的資金，避免資金的過度浪費(fèi)。同時(shí)，預(yù)算管理機(jī)制對(duì)于上下級(jí)的資金使用形成了一種相互監(jiān)督的機(jī)制，從企業(yè)內(nèi)部的管理上確保企業(yè)內(nèi)部制度的健全、有效。加之，合理有效的預(yù)算管理信息也可以加強(qiáng)上下級(jí)之間的相互交流。

三、結(jié)語

綜上所述，企業(yè)需要構(gòu)建有價(jià)值的企業(yè)預(yù)算管理框架，以滿足自身發(fā)展的需要。前期，需要對(duì)企業(yè)進(jìn)行詳細(xì)的調(diào)查和數(shù)據(jù)收集，一方面便于后期的預(yù)算管理框架建立；另一方面，可以為預(yù)算信息管理系統(tǒng)準(zhǔn)備數(shù)據(jù)。企業(yè)預(yù)算管理框架的價(jià)值在于，它構(gòu)架了一個(gè)合理的規(guī)劃圖，每個(gè)職位的員工都能快速找到自己的定位，從而定立自己的目標(biāo)。此外，它方便企業(yè)內(nèi)部的自我監(jiān)督，從而降低在瞬息萬變的市場(chǎng)中的風(fēng)險(xiǎn)危機(jī)。

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作者簡(jiǎn)介：夏 維（1981-），女，陜西西安人，西安石油大學(xué)大學(xué)本科，會(huì)計(jì)師，中石油西北銷售公司，主要從事預(yù)算管理研究。